“十二五”期間廣西稅收政策淺析

韓笑

摘 要： 國家“十二五”規劃提出了改革和完善稅收制度的具體要求，文章介紹了“十二五”期間廣西稅收政策，包括：深化稅制改革，進一步優化稅制，進一步改革增值稅制；消費科的改革；個人所得稅的改革；房地產稅的改革；資源稅的改革。

關鍵詞： “十二五”規劃 稅收制度 制度改革

“十二五”規劃確定了我國今后五年稅制改革的總體目標、任務和內容。在廣西的經濟社會發展中，以國家的稅收政策為導向，制定稅收政策，完善地方體系，發揮稅收的經濟杠桿作用。促進廣西稅收的平穩發展，需抓好以下幾個方面工作。

一、深化稅制改革，進一步優化稅制。

優化稅制結構，讓老百姓減少負稅感。從現狀看，2010年，在全國的稅收收入總額中，來自增值稅、消費稅和營業稅等三個稅種的收入仍然高達63.8%，所得稅等其余所有稅種的收入總額僅占36.2%。流轉稅收入比重過大，一方面有利于保證政府稅收收入的穩定增長，另一方面說明其稅收制度是不夠健全的。建立以流轉稅和所得稅為“雙主體”的稅制結構是非常有必要的。因為現代稅收的功能包括取得收入、調節分配和穩定經濟三個方面。稅收調節應該涵蓋取得收入環節、消費環節和財產保有環節。現行的偏重流轉稅的稅制結構，難以全面發揮稅收的作用。流轉稅即間接稅雖然易于減少征管矛盾，但其負擔歸宿難以把握，不利于公平稅收負擔。因此，我國在今后五年優化稅制結構，加強稅制體系建設的目標必然是進一步完善直接稅體系，尤其是要建立健全財產稅體系，擴大直接稅在稅收收入中的份額。

二、進一步改革增值稅制

增值稅（value-added tax）是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。然而，我國的經濟和社會發展正處于重大轉型期，其目標是形成我國經濟與社會發展的更高層次和新型秩序。轉變經濟發展方式，要以現代稅收的基本功能和基本原則為基礎，設計總體的稅制改革思路。在現行的流轉稅制中，增值稅和營業稅“兩稅并行”，即對流轉環節征收增值稅而對服務流轉環節征收營業稅。應當說，在當年的稅制改革中，已經按照彼此照應、相互協調的原則確定了稅負水平。但是，通過實現增值稅由生產型向消費型過渡改革，營業稅的稅負就變得相對偏重。在轉變經濟發展方式的宏觀背景下，兩個稅種之間的稅負水平失衡，會給調整產業結構帶來困難。因此，我國在今后五年對增值稅的改革是擴大增值稅的征稅范圍，縮小營業稅的征稅范圍，在整個一般的流轉領域統一征收增值稅。當然，根據我國的實際情況，這一改革過程是漸進的，而不是一步到位的。

三、消費稅的改革

“十二五”時期，我國經濟和社會發展都發生了一系列變化，消費稅征稅范圍、稅率、征稅環節，可能還包括納稅人的調整，必將是較為頻繁的。因為隨著經濟的發展、環境的變化和人們生活水平的提高，應該劃分消費品檔次，確定課稅范圍。劃分類型可分為高檔消費品，高污染消費品，高能耗消費品，危害身體健康消費品，中檔消費品，低檔或普通消費品，生產、生活必需品。對每一類型確定范疇，減輕低收入階層的稅收負擔。這樣，消費稅政策的目的性更加明確和具有針對性。

四、個人所得稅的改革

個人所得稅改革的目標早已鎖定，時間可以追溯到“十五”時期。但是改革的行動舉步艱難，我國現行的個人所得稅是采用分類所得稅模式，即納稅人取得的個人收入要區分不同的應稅所得項目，實行分項扣除費用，但隨著我國居民收入來源多元化，分類所得稅模式內在的弊端開始凸顯：（1）范圍不夠全面，（2）對于不同來源的收入沒有辦法公平納稅。（3）不能增強人們的納稅意識。從這幾個方面看，個人所得稅改革的目標是建立“綜合與分類相結合”的稅制。這是基于我國居民收入來源多元化的趨勢、居民收入分配差距越拉越大的嚴峻形勢和政府調節居民收入分配差距需要的考慮。盡管實現這一改革目標的困難重重，但它畢竟是不可逆轉的改革方向。“十二五”規劃明確將“逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度”和“完善個人所得稅征管機制”相聯系地放在一起。由此說明，個人所得稅在“十二五”時期的改革突出了征管元素，加強征管推進改革。

五、房地產稅的改革

七年前，我國推出了建立物業稅的改革，至今仍然只是一個概念，讓人捉摸不透。這在某種程度上影響房地產稅的改革進程。房地產稅是對居民個人擁有的居住用房和地產征稅，是財產稅體系中的一個特定稅種。它是政府調節收入分配，拉近貧富差距的特殊工具。因此，“十二五”期間包括稅制建設和征缷管機制在內的房地產稅改革，必將實現重大突破。從2013年1月28日開始，上海、重慶兩市已在房地產稅的概念下和嚴格界定的范圍內，啟動了改革試點工作。但是兩市的試點方案尚存在種種缺陷，尚有許多難題有待突破，改革的前景并不十分明朗。即使如此，它也是我國今后五年房地產稅改革的一個明顯的信號。

六、資源稅的改革

中國財政部部長樓繼偉在十二屆全國人大常委會第四次會議作2013年以來預算執行情況的報告中指出：將繼續深入財稅體制改革方案，其中包括消費稅、房產稅和資源稅等重點稅種改革。與此同時，《2012年西部大開發工作進展情況和2013年工作安排》也明確指出加快財稅體制改革。會議明確2013年將擴大增值稅改革試點，全面推進資源稅改革。說明在今后五年中，我國的費改稅改革將放在與資源開發和耕地占用有關的收費上。以費改稅的辦法規范政府在這兩個領域的收費行為和機制，從而推進資源稅和耕地占用稅的改革。可以預見，資源稅和耕地占用稅的改革與資源開發和耕地占用收費的取消同步推進。

因此，在“十二五”時期，采取一切可以采取的舉措。合理的稅收政策能促進我國稅收的健康良性增長。在一系列稅收的改革中，稅收政策必定隨著發展而發展變化，適應新的商場環境。

參考文獻：

[1]許達能.改革我國個人所得稅的思考[J].思茅師范高等專科學校學報，2011（06）.

[2]我國結構性減稅探析：稅制結構優化及其操作取向[J].學習與實踐，2013（01）.

[3]王玉玲，李金壘.論分稅制以來的民族地區稅制改革[J].中央民族大學學報（哲學社會科學版），2011（03）.

[4]增值稅“擴圍”對城鎮居民收入分配影響分析[J].財貿研究2013（01）.

[5]我國居民收入分配差距與稅收政策研究[D].2013（8）.