淺析如何加強企業內部控制

于淑芬

[摘要] 企業向管理要效益，首要就是做好內部控制，只有做好內部控制，才能向管理要效益。所以，如何加強企業內部控制尤為重要，可是很多企業內部控制工作很不到位。本文詳細闡明了企業內部控制的定義、作用及原則，對如何加強企業內部控制，做一探討。

[關鍵詞] 內部控制；企業

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）06- 0019- 02

1 企業內部控制的概念

企業內控制度是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。 企業內控制度是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。內部控制的目的是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效益和效果，促進企業實現發展戰略。這個定義反映了一些基本概念：

（1）企業內部控制是全體員工參與，管理人員來實施的。

（2）企業內部控制是一個過程，是實現目的的手段，而絕不是目的的本身。

（3）企業內部控制對于企業目標的實現只是提供合理的保證。 （4）企業內部控制被用來實現一個或多個彼此獨立又相互交叉的類別的目標。

（5）企業內部控制是企業對員工的生產安全、信息安全等方面的合理控制。

（6）內部控制需要一把手“管理者代表”的職能授予。

2 內部控制的作用

恰當地運用內部控制，有利于企業改善經營活動，提高工作效率及經濟效益。內部控制是否健全，是企業經營成敗的一個關鍵，其主要作用如下。

2.1 提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業決策層要想在瞬息萬變的市場竟爭中有效地管理經營企業，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制系統可以提高會計信息的正確性和可靠性。

2.2 保證生產和經管活動順利進行，圓滿實現企業的經管目標

內部控制系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等，可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行、防止出現偏差，糾正失誤和弊端，保證實現單位的經營目標。

2.3 保護企業財產的安全完整

財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制，防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產物資的安全完整。

2.4 保證企業既定方針的貫徹執行

企業決策層不但要制定管理經營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執行。內部控制則可以通過制定辦法，審核批準，監督檢查等手段促使全體職工貫徹和執行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業領導和有關人員執行國家的方針、政策，在遵守國家法規紀律的前提下認真貫徹企業的既定方針。

2.5 為審計工作提供良好基礎

審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了健全的內部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實，并為審計工作提供良好的基礎。總之，良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發生，提高生產、經營和管理效率，降低企業成本費用，提高企業經濟效益。

3 企業應如何加強內部控制

3.1 明確內部控制的原則

內部控制原則是企業為了建立與實施內部控制應當遵循的基本方針。有5個原則：

（1）全面性原則：內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。

（2）重要性原則：企業應當在兼顧全面的基礎上，關注重要業務事業和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷，根據所處行業環境和經營特點，從業務和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實施重點控制。

（3）制衡性原則：內部控制應當在制理結構、機構設置擴權限分配、業務流程等方面相互制約、相互監督，現時兼顧運營效率。企業要完成某項工作，必須經過兩個或兩個以上的崗位和環節，同時要履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

（4）適應性原則：內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加發調整。企業建立與實施內部控制應當具有前瞻性，適時地對內部控制系統進行評估，發現可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。

（5）效益原則：內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。例如：企業內部控制必須統籌考慮投入成本和產出效益之比，從企業整體利益出發，盡管有時控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業面臨更大的損失，此時仍應實施。

3.2 企業內部控制實施的要點

從各種內部控制的案例來看，認為企業內部控制應把握下面幾個要點：

（1）董事會對內總控制的建立健全和有效實施負責，建立規范治理機構和內部控制機構，明確職責和權限，將權利與責任落實到責任單位。

（2）制定一套完整、系統的制度、規定來規范，從全局出發，對可能發生的風險給予充分的考慮，保證各部門充分的信息交流，及時進行評估，及時發現不適的地方，進行修正。

（3）編制清晰的流程圖，設計配套完整的報表及說明，讓參與者可以直觀、清晰地了解業務程序、涉及部門和人員以及相關責任和配套制度，為內控工作的順利進行，做好前期的基礎工作。

（4）加大執行力度。制度執行不利，是目前企業存在較普遍的現象。其原因大致有三：①制度本身脫離實際情況，隨著企業形式的變化，制度沒有適時跟進、修改和完善，從而使制度失去可操作性；②缺乏保證制度執行的機制，內控制度執行情況沒有嚴格地監督、檢查，以及獎罰措施，使制度喪失了嚴肅性；③企業核心領導人，特別是民營企業領導人，帶頭違反和破壞制度，或這種現象又得不到有效制約，使制度最終流于形式。所以，企業領導人一定要充分重視內控的重要性，加大執行力度，確保企業內部控制工作的順利進行。

綜上所述，各企業是內部控制制度的執行者和受益者，在國家制定的統一制度規定的基礎上，充分結合本企業的特點，建立健全與其經營管理相適應的內部控制制度，并將內部控制制度的先進管理理論和規定貫穿到內部管理的各個環節和每位員工；企業的領導者和管理者要以身作則，身體力行，模范地遵守內控制度并發揮其組織領導作用；會計師事務所、審計師事務所要積極開展內部控制制度的咨詢業務，為企業建立和應用內部控制制度提供人力、技術等方面的支持；財政部門應依法推動企業內部控制制度的建設，定期監督檢查，為內部控制制度的實施創造良好的環境。這樣，企業才能把內部控制真正地落到實處。

主要參考文獻

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