以改革推動資本社會責任的制度構建

崔翔 鮑宗豪

[摘要] 積極承擔社會責任是社會主義資本的必然要求。我國對于多元資本受益者的社會責任制度安排長期處于相對滯后狀態(tài)。政府應該重視多元資本受益者的社會責任制度安排，通過推動企業(yè)社會責任評價體系改革，完善公益創(chuàng)投的參與和監(jiān)管機制，推動衡平稅法制度改革，促進公益性捐贈稅法制度構建等途徑，積極推動多元資本受益者承擔社會責任的制度重構。

[關鍵詞] 資本 社會責任 制度重構

[中圖分類號] D61 [文獻標識碼] A [文章編號] 1004-6623（2013）06-0023-06

[作者簡介] 崔翔（1984 — ），湖南張家界人，華東理工大學人文科學研究院博士研究生，研究方向：智庫發(fā)展研究、資本與新型城鎮(zhèn)化；鮑宗豪（1949 — ），浙江奉化人，華東理工大學人文科學研究院教授，博士生導師，研究方向：文明與社會現(xiàn)代化。

隨著改革開放的深入，資本范疇被引入社會主義市場經濟體制之后，增加了市場的活力，也豐富了我國廣大人民群眾的物質文化生活。現(xiàn)實生活中，社會主義資本有意識無意識都在承擔的一定的社會責任，但總體來看，承擔主體不確定，責任不明晰，對于多元資本受益者的社會責任制度安排長期相對滯后等問題，也相當突出。立足多元經濟主體視角，通過改革推動對社會主義資本承擔社會責任的制度重構，對堅持以人為本，促進科學發(fā)展，維護社會公平正義，體現(xiàn)社會主義優(yōu)越性具有重大的現(xiàn)實意義。

一、當前問題：社會主義多元

資本受益者社會責任安排滯后

（一）社會主義資本范疇的內涵

資本是馬克思主義政治經濟學的核心范疇，資本范疇及其資本的分析方法，對于研究資本主義生產方式發(fā)揮著巨大而獨特的作用。正因如此，資本范疇和資本的分析方法，在過去的一段時間被視作只屬于資本主義社會研究的“專利”，關于社會主義是否存在資本范疇和能否采用資本的分析方法來研究社會，還引發(fā)過一場大討論。到今天，經過改革開放35年的發(fā)展歷程，從學界到普通民眾都承認了社會主義資本范疇的存在。但值得注意的是，社會主義資本范疇與資本主義的資本范疇有相同，更有不同。社會主義資本范疇有著自身的特點：第一，存在于社會主義市場經濟體制內；第二，包含公有制、集體所有制、私有制等多種所有制性質；第三，發(fā)展社會主義資本范疇的目的，是讓資本累積和增值的收益，不斷推動社會主義國家發(fā)展進步、促進社會公平、促進社會成員的共同富裕和個體的全面發(fā)展。

由此可見，與在資本主義社會里，資本被賦予私有制的社會屬性和人性基礎，資本的本性表現(xiàn)為對勞動產品的無償占有和對剩余價值的無限追逐不同，社會主義既要充分運用資本要素來發(fā)展生產力和積累財富，同時又需要通過所有制、分配制度等來制約資本關系，要求資本承擔一定的社會責任。

（二）當前社會主義資本的目標偏離與責任安排滯后

在我國，無論是國有企業(yè)、外資企業(yè)、合資企業(yè)、集體經濟，還是私人經濟等，都處于社會主義市場經濟體制內，其資本屬于社會主義資本范疇。這些資本力量在改革開放35年中，產生巨大的經濟效益，推動了科技進步和社會發(fā)展。但是，過于對經濟目標的關注，使社會主義資本應有價值目標發(fā)生了一定程度的偏離。一方面，資本關系的盛行導致了生態(tài)危機、人的生存異化和社會沖突；另一方面，對于資本受益者的社會責任安排相對滯后。

1. 資本增值與積累產生的社會問題

極大限度地實現(xiàn)資本自我增值的本性，在社會主義經濟體制下，資本同樣如此。資本的這種本性導致其在增值和積累過程中，常常會產生環(huán)境惡化、發(fā)展不可持續(xù)、城鄉(xiāng)新陳代謝斷裂、社會分化、人與人之間感情冷漠、社會生產力浪費等一系列社會問題。在社會主義市場經濟體制下，資本增值過程中的社會問題主要有以下幾方面。

第一，資本增值導致自然環(huán)境的破壞和對人造環(huán)境的無序改造。一方面，資本在增值過程中掠奪式地開發(fā)自然資源，拼命地向自然索取，出現(xiàn)了濫伐森林、草場退化、沙漠擴大、土地退化、水土流失、物種滅絕等嚴重問題。不少工業(yè)企業(yè)管理不善，生產工藝落后，機械設備陳舊，也導致資源浪費和受到破壞。另一方面，作為人造環(huán)境的城市面貌，在“可復制和重復的法則”支配下，空間以一種“可計算”的商品面目存在，商品生產邏輯使得空間生產不可避免地呈現(xiàn)“同質化”，甚至出現(xiàn)城市之間面貌的同質化；資本的破壞性生產邏輯使得空間生產表現(xiàn)出“不穩(wěn)定”特點，所謂的新空間增長，不過是對空間的重復破壞的結果，是資本邏輯對于社會空間一種無序改造，破壞了人自身的生存環(huán)境、生活方式和價值觀念。

第二，資本增值導致人的權益損害與異化。一方面，資本在其增值的各個環(huán)節(jié)忽略對人的權益的關注：在生產環(huán)節(jié)忽略損害勞動者權益。資本將勞動者（或者說企業(yè)員工）作為生產要素的一部分納入生產過程，但是卻常常忽略保障勞動者的權益，忽視生產過程中的生產安全和勞動保護以及勞工標準，壓低工資與福利，無視健康與安全標準，設置就業(yè)障礙，形成就業(yè)歧視，對因行使權利而被解雇的工人視而不見。資本在流通環(huán)節(jié)侵害消費者權益。根據(jù)有關權威部門的統(tǒng)計顯示：我國超過半數(shù)的消費者購買過假冒偽劣商品。幾乎每一種有利可圖的商品背后都有不敢見陽光的地方。一個個制假、造假事件讓人們觸目驚心，不僅威脅到消費者衣食住行的方方面面，對消費者的身心也造成了巨大傷害。

另一方面，資本邏輯下的現(xiàn)代社會“拜物教”，對人類某種意識的塑造——這種塑造似乎是人們對某種形而上學的微妙和神學的怪誕的崇拜，人與人的關系都在這種拜物教的影響下被籠罩在商品與資本的關系之中。無論是對人格的“物化”的分析，還是關于物的“人格化”的論述，都表明資本在一定程度上造成了社會人的異化。

第三，資本增值引發(fā)的社會不公。一方面，資本的增值消耗了大量原本屬于全社會的資源，但增值的成果卻并非所有人都能享有，社會財富對社會人群的不合理分配，導致社會出現(xiàn)階層分化、甚至固化。全國收入分配的基尼系數(shù)由上世紀80年代初期的0.31 左右上升到目前的0.47 左右，最高10%人群平均收入大大高于最低10%人群平均收入。而且，進入21世紀以來中國的社會階層流動已經呈現(xiàn)出同代交流性減弱，代際遺傳性加強的趨勢，“拼爹”、“官二代”、“富二代”、“高富帥”、“白富美”、“孔雀女”和“鳳凰男”、“蟻族”、“屌絲”，這些流行的名詞都是身份化了的社會的產物。這樣的情況還表現(xiàn)為居住空間的隔離，這種隔離使得弱勢人群不能公平地享受社會公共資源，還會導致貧窮的世襲化。最典型的就是城市中農民工及其子女在就業(yè)、就學、就醫(yī)方面的不公正待遇廣泛存在。

另一方面，資本增值過程的商業(yè)賄賂使得社會公共利益受損。即使是外國資本為了打開中國市場，也都深諳商業(yè)環(huán)境的中“潛規(guī)則”。特別是發(fā)生在教育、醫(yī)療等社會公共產品的生產領域，在這些商業(yè)賄賂的背后，都是以犧牲社會公共利益為代價的，其負面影響深遠。

2. 對于資本受益者的社會責任安排相對滯后

在過去一元公有制資本積累和發(fā)展時期，政府兼具投資人的身份，資本受益者也主要是代表國家和人民利益的政府。同時，由于不涉及其他投資人的利益，政府通常又直接分配一定的資本收益用于承擔社會責任。時至今日，人們仍然習慣于把資本受益者的社會責任同政府責任等同起來，認為資本收益的社會責任僅僅只是政府的“份內之事”。

但是，在現(xiàn)在多元資本積累的條件下，政府并不能以受益人的身份支配全社會的資本收益，如果資本受益者的社會責任仍然只限定在政府職責范圍之內，那就意味著有一些投資人逃避了應該承擔的責任。

改革的超前性和相應制度安排的滯后，使得中國多元資本積累形式下資本收益者的權利和義務不一致。改革開放35年，多元資本持有人能夠在一元公有資本積累條件下積累，其所獲得的積累權非常大，但他們卻沒有像一元公有資本那樣用其所積累到的財富來擔當相應的義務。遺憾的是，我們對多元資本收益者社會責任進行制度安排的滯后性的認識，來得太遲。

二、必然要求：社會主義資本

應承擔相應的社會責任

按照馬克思的理論，一般而言，資本周轉的快慢（即資本運動的速度）對剩余價值生產有著重要的影響。流通時間長，資金周轉慢的領域資本本應避而遠之，但是卻為何經常會將其一部分投入周轉速度很慢的領域，例如教育、醫(yī)療、科學研發(fā)呢？

英國著名社會學家大衛(wèi) . 哈維創(chuàng)立的“時空修復”理論對此作了闡釋。哈維認為資本運動總是試圖采用“時間——空間修復”的方式去達到實現(xiàn)自我增值和解決過度積累的目的（盡管不一定總是能徹底解決）。資本流通處在直接的生產與消費領域是初級循環(huán)過程；在脫離初級循環(huán)改變方向之后，或者進入了固定資本和消費基金構成的二級循環(huán)，或者進入了社會支出、科研與開發(fā)的三級循環(huán)。二級和三級循環(huán)將資本吸收到了長期投資之中。這就不難解釋資本在其增值和發(fā)展的過程中，為何會不惜進入利潤回報極低的社會公共產品領域，承擔一定的社會支出，參與投入科學研發(fā)或者參與社會管理了。

資本在創(chuàng)造財富、擴大就業(yè)、增加稅收、改善人民生活等方面都發(fā)揮了積極作用，甚至承擔了一定的社會公共支出，并參與到科學研發(fā)和社會管理中。但資本做這些并不是真正為人的全面發(fā)展和幸福生活而考慮，本質上僅僅是為了實現(xiàn)資本最大限度自我增值的目的，而營造更好的載體和環(huán)境。在社會主義制度下，社會主義資本范疇也必將被賦予更多積極承擔社會責任的要求。

（一）資本循環(huán)的增值過程要求資本承擔相應的社會責任

資本無論是以貨幣資本、生產資本還是以商品資本的形式出現(xiàn)和循環(huán)流轉，在其實現(xiàn)自我增值的過程中，被獲準大量占有和使用了本應屬于社會全體成員的社會資源——馬克思對資本循環(huán)的研究清晰地向我們揭示了這一點。基于權利和義務相對等的原則，資本自身的增值必然會被要求承擔更多的社會責任。貨幣資本循環(huán)的起點和終點都是貨幣形式的資本，它最醒目地表現(xiàn)資本主義生產的目的或動機是取得剩余價值，或者說賺錢。因此，貨幣資本循環(huán)是產業(yè)資本循環(huán)的一般形式。貨幣資本在最大限度增值的過程中離不開社會資源的供給，政府和社會也通常給予資本最大限度獲得這些資源的權利。然而，權利和義務總是對等的，貨幣資本對社會資源的極大占有，要求它也要承擔相應的社會責任——這是相對貨幣資本占有資源權利的應盡義務。

（二）社會主義的優(yōu)越性要求資本承擔相應的社會責任

資本和剩余價值在社會主義社會比在資本主義社會對經濟增長、社會發(fā)展和人民生活更起作用，更為重要，更具文明性和進步性。社會主義國家和企業(yè)更應該重視資本的自然屬性和社會屬性，發(fā)揮資本的文明性和進步性，加強資本的運用和管理，研究資本的投入和產出，促進資本的增值和積累，以實現(xiàn)社會主義資本盈利的最大化和社會效益的最大化，進而不斷推動人的全面發(fā)展。共同富裕表明了社會全體成員對物質和精神財富成果分享的公正性和平等性。共同富裕的精神實質就是一切社會財富由全體人民創(chuàng)造，歸全體人民所有，歸全體人民共享。因此，社會主義本質規(guī)定也能夠遏制資本所帶來的災難。使生產力的發(fā)展、財富的積累能夠服務于人的全面發(fā)展，能夠促進社會的和諧與進步。

（三）資本精神要求資本承擔相應的社會責任

在我國，也有學者提出資本應具有資本精神。資本精神即指資本在形成、發(fā)展的各種行為動機和這些動機背后的道德精神，諸如資本形成、增長所必需的對于財富的渴望和對效率的追求，為增長而積累的動機，誠實守信，財富屬于社會也應當用于社會的思想等等。不難看出，資本精神的提出對資本是一種善意發(fā)展的道德要求。但從馬克思資本循環(huán)理論來看，資本不僅要滿足這種善意發(fā)展的道德要求，而且本身就應該盡到相應社會義務。所以，這種道德精神更恰當?shù)卣f就是“資本”應具有而且必須承擔的社會責任。

三、制度安排：積極引導社會主義

資本有意識地承擔社會責任

資本對社會責任的無意識承擔，更多意義上是一種資本增值的“意外后果”。由于并不具備主動擔負社會責任的價值觀，資本對社會責任這種無意識承擔，并不能表明資本履行了其由于大量占有和消耗社會資源而應盡的義務。這種無意識的行為，雖然在客觀上帶給社會成員一定的福利，但對于整個社會的和人類的全面發(fā)展而言，還遠遠不夠，我們應該積極倡導資本對于社會責任的“有意識承擔”。資本對社會責任的有意識承擔，是指資本在增值過程中，由于對社會資源的極大依賴和占有而主動將增值的成果回饋社會，承擔社會責任。大力推動體制改革和制度構建，引導社會主義資本有意識地承擔社會責任，應該從以下幾個方面著手。

（一）推動企業(yè)社會責任評價體系改革，構建符合國情的評價體系

資本作為一個范疇，并不能直接作用于現(xiàn)實世界，它必須尋找一個代言人和可以依托的載體。現(xiàn)實生活中資本的代言人是企業(yè)家，資本增值的載體就是形形色色的企業(yè)。因此，要實現(xiàn)資本對社會責任的有意識承擔，就要提升企業(yè)家的思想自覺，督促企業(yè)履行社會責任。現(xiàn)代企業(yè)要進行順利而有效的資本循環(huán)，就必須自覺承擔應有的社會責任。順利的資本循環(huán)處處與社會緊密相連，承擔社會責任意味著自己與公眾的“雙贏”；承擔了應有的社會責任，能夠給企業(yè)帶來持久競爭優(yōu)勢：一是可以使內部員工盡力，因為管理者高尚的社會責任感能產生吸引組織成員的個人魅力，從而激發(fā)員工的工作熱情；二是可以使顧客滿意，有利于建立和擴大良好的客戶關系，提高產品的市場競爭力；三是把投資者吸引到自己周圍，因為有社會責任感的企業(yè)能夠獲得較多的投資回報；四是可以得到供應商的信任。因為資金、原材料、零部件供應者都愿意與責任感強的企業(yè)合作，這樣可以降低風險、提高效率；五是可以得到公眾信任和支持，提高企業(yè)的知名度和無形資產價值。

隨著市場化改革的不斷深入，社會對企業(yè)的社會責任要求越來越高，為使企業(yè)履行社會責任經常化、長效化，制定并推行符合國際慣例又切合中國實際狀況的企業(yè)社會責任評價體系，已成當務之急。社會責任是多方面的，應該有一個合理完整的評價體系，有了評價體系才能保證公正地評價企業(yè)，消除企業(yè)和公眾對社會責任認識的誤區(qū)，更好地督促企業(yè)履行社會責任。開展企業(yè)社會責任評價，并向社會公開評價結果，依據(jù)評價結果制定相應的賞罰規(guī)則，讓真正致力于整個社會發(fā)展的負責任企業(yè)獲得榮譽、贏得實惠，形成良好的社會風氣。社會責任評價體系應充分體現(xiàn)以下要素：第一，企業(yè)是否實現(xiàn)其經濟目標；第二，企業(yè)實現(xiàn)經濟目標的手段是否合法；第三，企業(yè)行為是否破壞生態(tài)環(huán)境，是否健康、可持續(xù)發(fā)展；第四，企業(yè)能否在社區(qū)做出貢獻，關注弱勢群體，熱心社會公益事業(yè)，真誠回報社會，并為此設置專門組織機構，定期舉行社會調查活動；第五，企業(yè)是否以實現(xiàn)人的全面發(fā)展為終極目標。有了符合中國國情的企業(yè)社會責任評價體系，就等于給“資本”發(fā)展照亮了前路，可以引導“資本”實現(xiàn)對社會責任的有意識承擔。

（二）推動資本進駐渠道改革，完善公益創(chuàng)投的參與和監(jiān)管機制

公益創(chuàng)投是公益領域的觀念創(chuàng)新。直到2009年4月，上海市民政局成功舉辦社區(qū)公益創(chuàng)投大賽之后，“公益創(chuàng)投”才逐漸成為一個熱門話題 ，并在更多城市逐漸推開。公益創(chuàng)投，是在政府、企業(yè)、公益組織三方合作的觀念革新背景下提出的，它提供了應對全球社會環(huán)境變化的思路，政府需要更有效地治理并讓渡空間，企業(yè)要承擔社會責任，公益組織要參與社會管理和公共服務。公益創(chuàng)投是三方合作共贏的多目標、多功能的策略，有助于建立三方建設性的聯(lián)系，而這種聯(lián)系是構建充滿活力和進步的社會的重要因素。這是一種三贏局面。對于政府來說，有利于推進公益事業(yè)，分擔治理責任；對于企業(yè)來說，能達成有實際效果的社會影響，提升企業(yè)形象；對于公益組織來說，可以提升績效，增強吸引資金和人才的能力，使之擁有更加優(yōu)化的事業(yè)發(fā)展基礎和更加良性的運作結構。

目前，企業(yè)創(chuàng)投一般有企業(yè)領跑式和政府推動模式。企業(yè)一般通過自己做公益創(chuàng)投的形式和通過單獨或者共建基金會的方式，來推進一定領域的公益創(chuàng)投。而政府對于公益創(chuàng)投的支持也有兩種模式，一種是直接參與，另一種是組建公益組織孵化器。目前國內的公益創(chuàng)投也存在一些很明顯的問題：一是公益創(chuàng)投的主體主要是各級民政部門，相對于社會管理創(chuàng)新整體戰(zhàn)略而言，參與的政府部門不應僅僅止于民政一枝花；二是公益創(chuàng)投資金來源渠道單一，目前的公益創(chuàng)投資金主體來源是福利彩票基金，只有將公益創(chuàng)投的資金納入地方政府年度財政公共預算，并且保持必需的同步增長，才能真正迎來公益創(chuàng)投的大發(fā)展；三是公益創(chuàng)投的資助領域比較狹窄，目前僅局限于“扶老、助殘、救孤、濟困、賑災”等領域，更多的服務領域則被屏蔽在外。

公益創(chuàng)投對于社會主義多元資本承擔社會責任意義重大，要充分利用公益創(chuàng)投，將社會資本引入創(chuàng)投領域，應該從以下幾個方面進行制度構建：積極組建或者引進公益創(chuàng)投組織，加速公益社會組織培育；將企業(yè)創(chuàng)投加入企業(yè)社會責任建設，引導企業(yè)支持公益創(chuàng)投；結合政府購買公共服務政策，引導大學生在公益組織中創(chuàng)業(yè)就業(yè)；成立專門評鑒機構，及時對公益創(chuàng)投的效果進行檢查評估，防止創(chuàng)投流于形式和滋生腐敗。

（三）推動衡平稅法制度改革，促進公益性捐贈稅法制度構建

衡平稅法機理是指在衡平理念指導下，為了實現(xiàn)社會財富公平分配的調節(jié)功能，稅法系統(tǒng)內的稅法價值、稅權以及稅負制度安排之間相互聯(lián)系相互作用的運行原理。在衡平稅法制度構建中，很重要的一塊就是關于公益性捐贈的稅法制度構建。公益性捐贈被當作是社會財富的第三次分配，即社會財富在社會主體之間流轉，形成了你失我得的結果，有利于促進財富的流動，實現(xiàn)財富均衡的目的。公益性捐贈的稅法制度構建，在客觀上能夠促進資本更多地通過慈善事業(yè)來承擔應有的社會責任。

一方面，應完善公益性捐贈稅收優(yōu)惠制度。對公益性捐贈和非公益性捐贈給予區(qū)別對待。可以考慮在增值稅、消費稅、營業(yè)稅的立法中，規(guī)定凡是公益性捐贈支出應當做視同銷售的稅務處理，但是按照即征即退的方式給予稅收優(yōu)惠。完善我國現(xiàn)行資源、財產、行為稅法關于公益性捐贈規(guī)定的對策。例如，在房產稅法和車船稅法中增加公益性捐贈的稅收優(yōu)惠的規(guī)定，通過稅收優(yōu)惠的激勵，促進納稅人進行捐贈。完善我國現(xiàn)行所得稅法關于公益性捐贈規(guī)定的對策。例如，提高公益性捐贈稅前扣除的限額，將企業(yè)所得稅中關于公益性捐贈的扣除比例從12%的限額提升至30%。允許公益性捐贈向后結轉。按照國際通行做法，企業(yè)公益性捐贈都可以向后結轉一定的年限。美國、德國等發(fā)達國家都允許企業(yè)公益性捐贈向后結轉，因此建議增加我國新《企業(yè)所得稅法》關于公益性捐贈向后結轉的規(guī)定，規(guī)定為企業(yè)公益性捐贈超過稅前扣除標準的，可以在未來5年內扣除。

另一方面，應構建遺產稅法律制度。遺產稅也是針對財產的征稅，屬于直接稅，其在社會財富分配過程中有著重要的作用。但由于我國遺產稅的缺位，使得積聚的財富得不到二次分配，導致先富起來的一部分人將巨額財產留給其后代，從而使其后代在起點上高于他人。這樣不但使得這些“富二代”不勞而獲，助長社會不良風氣，而且也會進一步拉大貧富差距，造成社會矛盾沖突，不利于和諧社會的構建。從世界范圍來看，大多數(shù)資本主義國家，特別是發(fā)達資本主義國家，都普遍開征了遺產稅或者贈與稅。從功能上來看，遺產稅設立之初，純粹是為了籌集財政收入以應對戰(zhàn)爭經費等各種政府支出，隨著經濟的發(fā)展，遺產稅籌集財政收入的功能仍然保留下來，卻也拓展了新的功能，即調節(jié)社會財富分配不公平，縮小貧富差距的功能。從世界開征遺產稅國家的成功立法經驗來看，遺產稅不但可以彌補個人所得稅的缺陷，而且可以在一定程度上有效地調節(jié)貧富差距。而且從形式上看，遺產稅是對自然人死后的遺產進行征稅，且僅對高額遺產進行征稅，這并不影響財富擁有者生前的生活，不但可以保證經濟效率，而且更加注重了社會公平。另外，通過遺產稅的稅收優(yōu)惠，引導納稅人主動進行公益性捐贈。在遺產稅中規(guī)定如果納稅人將遺產進行公益性捐贈的話，則免除遺產稅，否則會征收高額的遺產稅。這樣一來會使得納稅人為了避免高額的遺產稅，而主動選擇進行捐贈以換取高尚的社會評價，這實際上促進了公益性捐贈的發(fā)展。

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