西方實證會計理論三大假說在中國的適用性研究

楊勁松

摘要：西方實證會計理論的三大假說就是管理層薪酬假說、債務契約假說和政治成本假說。本文先簡要分析這三大假說，然后再對其在中國的適用性進行分析研究，并分析為什么不適用中國經濟的原因。為了促進我國市場經濟的健康發展，學界要借鑒國外會計理論，探討符合中國特色的實證會計理論。

關鍵詞：實證會計理論假說；國有企業；民營企業；適用性

西方實證會計理論強調什么是最優會計政策，強調會計政策的實用性，在不同組織結構的公司里采用不同的會計政策，以促進企業的健康發展。西方國家重在研究實證會計理論，而我國則是將實證會計理論與規范會計理論結合各起來研究。所謂實證會計理論就是會計是怎樣的理論；而規范會計理論則是會計應該是怎樣的理論。

1.西方實證會計理論三大假說概述

西方實證會計理論三大假說就是：管理層薪酬假說、債務契約假說和政治成本假說。

1.1管理層薪酬假說

在現代企業制度下，企業股東與管理者是相分離的，他們之間存在一定的利益沖突。由于企業股東無法直接觀察到管理者是否認真謹慎的管理公司，于是會與管理者簽訂一定的薪酬契約。而這個薪酬契約是以盈余信息為基礎的，也就是說，企業管理者的薪酬直接與企業年利潤掛鉤。那么，企業管理者為了獲得較高的報酬，必然會認真努力的促進企業發展，提高企業年利潤。當然，管理者也不可避免的會產生一些投機心理，就是說，管理者為了提高薪酬，將報告收益從未來期間轉至當期的會計程序，這樣就產生了企業管理者人為操作會計信息的行為。……