審計(jì)信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)

梁 爽

一、審計(jì)信息化的內(nèi)涵

審計(jì)信息化是指企業(yè)依托信息技術(shù)構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)來開展其日常審計(jì)工作，其目的在于使審計(jì)工作能適應(yīng)信息時(shí)代經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，審計(jì)的職能不再僅僅局限于查賬，已經(jīng)涉及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、效率性和效果性的考核，審計(jì)信息化應(yīng)運(yùn)而生。

二、審計(jì)信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的影響

（一）審計(jì)信息化環(huán)境帶動(dòng)了審計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化

在審計(jì)信息化的環(huán)境之下，審計(jì)信息已經(jīng)從紙質(zhì)信息變成了電子信息，審計(jì)工作的開展依賴于相關(guān)的審計(jì)軟件，要透過審計(jì)軟件平臺(tái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的智能進(jìn)行，必須給相關(guān)的審計(jì)軟件輸入標(biāo)準(zhǔn)化的法律法規(guī)信息、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息、審計(jì)流程信息和審計(jì)數(shù)據(jù)信息等審計(jì)信息，審計(jì)的信息化環(huán)境帶動(dòng)了審計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化。在審計(jì)信息化環(huán)境中，為了得到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息，審計(jì)人員要詳細(xì)核實(shí)和審查產(chǎn)生這些電子數(shù)據(jù)信息的信息系統(tǒng)的可靠性、完備性和風(fēng)險(xiǎn)性，安全可靠的信息系統(tǒng)是獲取全面、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、精確的審計(jì)信息的第一步，也是審計(jì)工作得以有效開展的必備條件。

（二）審計(jì)信息化環(huán)境帶動(dòng)了審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步

傳統(tǒng)的審計(jì)工作往往采取的是人工審核分析的方式，不僅工作量大，而且工作時(shí)間長(zhǎng)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷多樣化，審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)的內(nèi)容日益增多，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)不能滿足審計(jì)信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的相關(guān)要求，審計(jì)的信息化推動(dòng)著審計(jì)技術(shù)向著機(jī)器化、軟件化和智能化的方向進(jìn)行變革，審計(jì)信息化環(huán)境帶動(dòng)了審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步。在審計(jì)信息化環(huán)境下，審計(jì)人員將透過審計(jì)信息系統(tǒng)輸入標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息，通過審計(jì)軟件處理和分析標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息，以往由人工完成的審計(jì)工作交由機(jī)器完成，審計(jì)技術(shù)發(fā)生了根本性的變革。審計(jì)技術(shù)的變革將極大地提高審計(jì)工作的效率和效果，審計(jì)工作將一改傳統(tǒng)審計(jì)工作任務(wù)重、耗時(shí)長(zhǎng)的缺點(diǎn)，審計(jì)工作將變得更加精細(xì)、精確和快捷。

（三）審計(jì)信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

首先，在審計(jì)信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)審計(jì)所必備的業(yè)務(wù)素質(zhì)是不可或缺的，如財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)和審計(jì)知識(shí)等，但是，審計(jì)人員僅具備這些傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足審計(jì)信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的要求，審計(jì)工作者除了要具備傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)外，還必須具備專業(yè)的相關(guān)信息技術(shù)知識(shí)，所以，在審計(jì)信息化環(huán)境下，審計(jì)人員必須是既具備財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)又掌握信息技術(shù)的復(fù)合型人才，審計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)人員，以扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，以信息化技術(shù)為工具，通過科學(xué)合理、安全可靠、高效迅捷的審計(jì)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作，由此可見，審計(jì)信息化環(huán)境必將促使審計(jì)工作者不斷學(xué)習(xí)、不斷增強(qiáng)自身的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)，以更好地勝任審計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)工作。其次，伴隨著審計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化和審計(jì)技術(shù)的變革，審計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相較于傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多，諸如審計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)等，這樣一來，審計(jì)信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制提出了新的更高的要求，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制必須更加嚴(yán)謹(jǐn)、更加精細(xì)、更加科學(xué)合理，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)內(nèi)部控制是指依據(jù)相關(guān)的審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行控制和調(diào)整，但是，隨著審計(jì)信息化的不斷深入，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制必須要充分重視審計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)等。由此可見，審計(jì)信息化環(huán)境將對(duì)審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響。

三、審計(jì)信息化條件下審計(jì)工作所面臨的挑戰(zhàn)及相應(yīng)的解決對(duì)策

（一）審計(jì)工作所面臨的信息標(biāo)準(zhǔn)化的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)策略

審計(jì)工作主要依據(jù)審計(jì)信息進(jìn)行開展，審計(jì)信息包括了法律法規(guī)信息、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息、審計(jì)流程信息和審計(jì)數(shù)據(jù)信息等，審計(jì)的信息化必然要求審計(jì)工作的開展要基于全面、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、精確的審計(jì)信息。但是，目前法律法規(guī)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、審計(jì)流程和審計(jì)數(shù)據(jù)等審計(jì)信息尚未實(shí)現(xiàn)全面化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精確化，這主要表現(xiàn)在，法律法規(guī)不健全所導(dǎo)致的法律法規(guī)信息的不完善，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化所導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息的不規(guī)范，審計(jì)流程不標(biāo)準(zhǔn)所導(dǎo)致的審計(jì)流程信息的混亂化，審計(jì)數(shù)據(jù)不齊全所導(dǎo)致的審計(jì)數(shù)據(jù)信息的不精確。審計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化過程是一項(xiàng)系統(tǒng)性的復(fù)雜工程，審計(jì)信息的不標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致審計(jì)工作難以基于信息化的環(huán)境進(jìn)行展開，因此，審計(jì)工作面臨著審計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化的挑戰(zhàn)。

為了有效應(yīng)對(duì)審計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化的挑戰(zhàn)，必須健全化相應(yīng)的審計(jì)法律法規(guī)、規(guī)范化相應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、標(biāo)準(zhǔn)化相應(yīng)的審計(jì)流程和精確化相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)而基于這些全面、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、精確的審計(jì)信息開展審計(jì)工作，以保證審計(jì)工作在審計(jì)信息化的環(huán)境之下順利進(jìn)行。

（二）審計(jì)工作所面臨的審計(jì)技術(shù)的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)策略

在審計(jì)信息化的環(huán)境之下，審計(jì)工作的開展將主要依靠相關(guān)的審計(jì)技術(shù)軟件，審計(jì)工作者在審計(jì)軟件平臺(tái)上輸入標(biāo)準(zhǔn)化的法律法規(guī)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、審計(jì)流程和審計(jì)數(shù)據(jù)等審計(jì)信息，由審計(jì)軟件進(jìn)行處理、分析和得出審計(jì)結(jié)果。但是，眼下相應(yīng)的審計(jì)軟件市場(chǎng)尚未成型，全面高效能的審計(jì)軟件尚未問世，審計(jì)工作者尚未基于智能化的審計(jì)軟件開展審計(jì)工作，審計(jì)技術(shù)的不成熟嚴(yán)重制約了審計(jì)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的順利進(jìn)行，審計(jì)工作仍面臨諸多審計(jì)技術(shù)上的挑戰(zhàn)。

為了有效應(yīng)對(duì)審計(jì)技術(shù)上的挑戰(zhàn)，審計(jì)部門和審計(jì)工作者必須密切與相關(guān)技術(shù)部門的合作和交流，將審計(jì)工作的相關(guān)訴求訴諸于軟件技術(shù)人員，大力培育審計(jì)軟件市場(chǎng)和培養(yǎng)審計(jì)軟件人才，促使審計(jì)軟件市場(chǎng)的快速成長(zhǎng)、發(fā)展和成熟，吸引更多的軟件技術(shù)人才進(jìn)行審計(jì)軟件的開發(fā)和維護(hù)，為審計(jì)技術(shù)的突破奠定相應(yīng)的基礎(chǔ)。此外，廣大審計(jì)工作者要適應(yīng)審計(jì)信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)技術(shù)的要求，積極運(yùn)用相關(guān)的審計(jì)軟件開展審計(jì)工作，借助智能化的審計(jì)軟件和標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息提升審計(jì)的效率效果，保證審計(jì)工作在審計(jì)信息化的環(huán)境之下順利進(jìn)行。

（三）審計(jì)工作所面臨的審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)策略

首先，審計(jì)信息化環(huán)境提高了對(duì)相關(guān)審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)的要求，審計(jì)信息化環(huán)境之下的審計(jì)工作者需要具備諸如會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí)，但是，目前很多審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)未能滿足審計(jì)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的要求。其次，審計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相較于傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增多，諸如審計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)等。審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增多是審計(jì)工作在審計(jì)信息化環(huán)境下所面臨的一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)，必須予以重視。

為了有效應(yīng)對(duì)審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，首先要加強(qiáng)審計(jì)人員的會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)工作人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)，使廣大審計(jì)工作者盡快滿足審計(jì)信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的綜合業(yè)務(wù)能力的要求，為審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供必要的人力資源和智力支持。其次，為了有效防范和化解審計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須要不斷建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制，以期通過風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控有效降低和控制審計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升及健全的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，能夠保證審計(jì)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的順利開展。

四、總結(jié)

審計(jì)信息化必然會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生諸多影響，如對(duì)信息標(biāo)準(zhǔn)化的影響、審計(jì)技術(shù)的影響和審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響等。但是目前審計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化程度不夠高，審計(jì)軟件市場(chǎng)和審計(jì)軟件技術(shù)人才隊(duì)伍不夠健全，審計(jì)工作者的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)尚未達(dá)到審計(jì)信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的諸多要求，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制尚未有效建立，這就導(dǎo)致審計(jì)工作在審計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上面臨重大挑戰(zhàn)。為了有效應(yīng)對(duì)和化解這些挑戰(zhàn)，首先要健全化相應(yīng)的審計(jì)法律法規(guī)、規(guī)范化相應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、標(biāo)準(zhǔn)化相應(yīng)的審計(jì)流程、精確化相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)，其次要大力培育審計(jì)軟件市場(chǎng)、培養(yǎng)審計(jì)軟件技術(shù)人才，最后要增強(qiáng)審計(jì)工作人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)、建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制。如此，審計(jì)工作才能進(jìn)一步適應(yīng)審計(jì)信息化環(huán)境的挑戰(zhàn)，審計(jì)工作也得以順利有序的開展。

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