對投資管理公司全面預算管理的探析

陳曉文

所謂全面預算管理，是指公司在其整體發展戰略的基礎上，對公司未來的生產經營活動進行預期、規劃等，對公司的人力、物力、財力等公司資源合理安排，有效配置的一種全過程、全方位、全員參與的現代先進管理手段。隨著市場經濟改革的不斷深入，想要在激烈的市場競爭中占有一席之地或獨占鰲頭，都離不開高效的全面預算管理?？v觀國外著名的大型企業，如通用電氣，微軟等的成功經驗中不難看出，這些國際巨頭都把全面預算管理作為強化企業管理不可或缺的重要管理手段。

一、投資管理公司全面預算管理普遍存在的問題

1.全面預算管理的意識不強

全面預算管理是一個全員參與的活動，只有公司全體員工積極主動地參與進來，才能使預算管理最大限度的發揮其效益，促進公司快速發展，反之則會阻礙公司的發展。而全體員工，不管是領導層人員還是基層普通員工，要使其能積極參與公司的全面預算管理，都離不開強大的預算管理意識，而公司人員預算管理意識的強弱則取決于對預算管理的認識程度。目前，從整體來看，投資管理公司人員對全面預算管理的認識尚且不深。如各公司仍普遍存在這樣一個問題：很多公司人員認為預算管理只是財務部門的事，其他部門只是為其提供輔助數據，協助其完成工作；公司預算過多的把重心放在成本變化上，常常忽略公司價值的增加問題上；部門領導對預算管理的認識不深、不全面，加之，有些部門的預算指標與公司的生產經營目標沒有明確的關系，使得有些部門領導意識不到預算指標的重要性，只是片面完成預算指標，甚至是虛構數據以達到指標，一味地追求本部門利益最大化，對公司預算管理產生消極的影響。

2.全面預算管理執行力度不夠

在投資管理公司預算管理過程中，對公司預算管理涉及到的方方面面嚴格執行，才能最大限度的保證預算管理質量，而目前大多數投資管理公司在預算管控過程中的執行力度不夠，主要表現在：（1）大部分投資管理公司仍存在“重編制，輕執行”的現象。在編制預算時，公司上下全員參與，經過層層編制，最后匯總成完整的全面預算。但是在執行階段卻松懈下來，沒有按照編制的預算嚴格執行，甚至有些領導認為預算會束縛自己的手腳，不愿意按照預算來進行相應的決策，導致編制的預算只停留在紙上，預算執行流于形式；（2）雖然很多投資管理公司有“重編制”的現象，但是對預算編制的重視程度還是有所差異的，有的表面看起來風風火火、面面俱到，但是實際上是徒有其表而已。深究其編制內容，存在著許多弊端。（3）對預算執行結果分析不深入。大部分投資管理公司有定期對預算執行結果進行相應的分析，但是分析的程度不夠深入，很多都只對預算執行的數據差異率進行表面對比，而沒有對偏差的深層次原因進行分析，究其根本原因。

3.全面預算管理的信息化建設程度不高

在當今信息時代，公司信息化建設是公司發展的必經之路，公司信息系統在預算管理方面的應用被認為是公司預算管理的重中之重。目前，很多投資管理公司預算管理的信息系統應用還不足，公司的預算管理還采用手工管理的方式，所需預算管理信息從各個運營環節，各個工作表中人工提取，層層匯總上報，使得預算管理耗時耗力，并導致考評結果不能反映真實情況等弊端。此外，投資管理公司涉及的領域越來越大，信息量也相應加劇，但是由于公司預算管理的信息系統應用不足，直接制約著公司的全面預算管理。

4.全面預算管理的獎懲機制欠缺

我國許多投資管理公司預算管理的獎懲機制還不夠科學、完善，不能有效吸引公司全體人員自覺、主動、積極地參與進來，進而導致員工只是被動地參與預算管理活動，對預算管理下達的指標只是機械地去完成，或者為達到指標，提供虛假的數據資料，致使預算數據失真，影響預算管理質量。所謂獎懲機制，就是公司對公司員工完成任務的情況進行相應的獎勵或者懲罰的機制。在預算管理活動中，預算考評結果是對預算執行結果進行獎懲的依據，但是很多公司還沒有建立與預算考評相適應的獎懲機制。在獎勵方面，獎勵一般包括物質獎勵和精神獎勵，部分公司存在偏重物質獎勵，忽略精神獎勵。根據馬斯洛需求理論，對于物質基礎已經得到基本滿足的人來說，精神激勵比物質激勵更加有效。在懲罰方面，很多公司對預算執行不到位的單位或個人沒有采取相應的懲罰措施，導致公司人員誤認為公司對預算管理不是那么重視，應付性地執行?？傊?，投資管理公司預算管理的獎懲機制尚不完善，阻礙預算管理有效執行，如果不加以完善創新，很可能出現預算管理失效的局面。

二、福建煙草海晟投資管理有限公司全面預算管理的分析

2012年度福建煙草海晟投資管理有限公司預算管理委員會組成的預算考評小組對廈門海晟地產、福州海晟地產、海晟連鎖等海晟投資管理公司所控的八家公司進行預算管理情況考評，從考評結果的研究分析中可以看出，海晟投資管理公司在全面預算管理活動中取得了一定的成效。

1.全面預算管理整體質量水平不斷提升

近幾年，海晟投資管理公司全面預算管理如火如荼地進行中，預算管理整體質量水平在顯著提升。以考評總成績的80分為界限，2009年，海晟投資管理公司所控的8家全資子公司中，只有一家公司入榜；2010年，數量大幅增加到5家，其中福建海晟傳媒以89分位居第一；截至2011年，入榜公司數量則增加到7家，僅有一家沒有上80分，并且有兩家公司的考評成績達到90分以上，其中，福建海晟傳媒以99.10的高分成績勇奪第一。

2.預算組織機構健全完善

目前，海晟投資管理公司所控的8家子公司的預算管理組織機構健全完善，各公司都設立和健全了預算管理委員會及預算管理辦公室；各公司下屬的部門、車間均設立了專（兼）職預算管理員，并根據人員的變動情況，及時做出相應的調整。健全完善的預算組織機構能較好的推動各公司全面預算管理活動高效地進行。

3.預算管理基礎工作扎實有效展開

首先，大部分公司都有按要求合理規范地編制預算內容，并根據各公司、各部門的具體情況對收入，成本、費用等進行徹底地細化。如經營收入按主營業務收入、其他業務收入分別編制，編制的項目明細、科學，并且主營業務收入和其他業務收入都分解為上半年和下半年。其次，各公司的年度預算都有按流程報公司董事會審議批準，可見，公司董事會參與預算決策管理的工作機制逐步形成；再次，除武夷山海晟酒店、廈門海晟物業、通仙茶業外，其他5家公司都有定期對主要經濟指標,成本費用預算進行考核，對存在的差異情況進行分析，重點對半年度和年度的預算執行情況進行分析，并定期召開預算分析會議，對做得好的方面給予肯定，對預算存在差異的原因進行分析，并總結經驗，以此為鑒。如福州海晟地產定期召開預算分析會，并設有專門的財務預算會議記錄本，詳細記錄會議情況；廈門地產每月將部門及項目預算執行情況通過OA郵箱及時發給各相關職能部門。但需要指出的是，武夷山海晟酒店、廈門海晟物業、通仙茶業3家公司在這方面雖然做得不到位，但是總體情況都較好，比如，武夷山海晟酒店每月召開預算經濟運行分析會議，并及時向各部門反饋預算執行情況，相信這3家公司會很快彌補不足之處。最后，大多數公司的各類預算表的平均準確率較上一年都有所提升。

4.主要預算執行指標較好完成

各公司的主要預算執行指標為投資管理公司每年年初下達的主營業務收入和凈利潤兩大指導性指標。從考評的結果來看，除廈門海晟地產外，其他7家公司都能較好的完成指標，甚至超指標完成任務。具體來看：就收入指標而言，有7家公司基本完成或超額完成指標。其中，福州海晟地產、福建海晟物業及廈門海晟物業的實際收入發生額和預算收入設定額的差異率在5%以內，說明這3家公司能較好的完成收入指標；通仙茶業實際發生額超預算的10%，海晟連鎖、武夷山海晟酒店、海晟傳媒的實際發生額較預算設定額，超出了15%以上。再來就利潤指標來說，8家公司都基本完成或超額完成了預算指標。其中，實際發生額超出預算設定額25%以上的公司就有6家之多，廈門海晟地產在收入指標方面雖然完成得不是很好，但是在利潤指標方面，實際利潤發生額超出預算設定額的15%，福建海晟物業的實際利潤發生額和預算利潤設定額的差異率在5%以內，基本完成指標。

三、加強投資管理公司全面預算管理的對策與建議

1.加強公司人員對全面預算管理的認識深度

從本質上講，全面預算管理是一種管理模式，這種模式的核心就在于對公司的財力、人力、技術、業務流程進行全面規劃設置，預先設定各種控制指標，并將這些指標按照公司的分工體系分解給相應的責任人，最終使公司資源取得效率和效益最大化。海晟投資管理公司在全面預算管理方面之所以能取得較好的成效，一個重要原因是公司的領導層對全面預算管理有足夠的注視，進而引導全體公司人員積極參與進來。提高公司人員特別是公司各個預算層級的責任人對預算管理的認識深度，樹立“以公司發展戰略為基點，以人為本，面向市場和未來”的全面預算管理理念，提高公司人員對全面預算管理的注視度，促使公司人員積極參與到全面預算管理的活動中來，推動公司取得效益最大化，增強公司的市場競爭力。投資管理公司的領導層，是公司執行預算管理的核心力量，要加深領導層對預算管理的認識度，進而對公司預算管理活動有一個強大的引導和推動作用，所以公司可以通過定期對領導進行相關知識的培訓、派遣其到預算管理較成功的公司進行參觀了解、召開研討會等途徑增強領導對全面預算管理的認識；基層負責人、公司基層員工是全面預算管理的基礎執行力量，可以通過公司宣傳欄等途徑進行宣傳，定期對其進行培訓和考核，開立預算管理成功案例展示會，請專業人士進行講座等，提高公司基層員工特別是基層負責人的預算管理認識深度。

2.加大力度嚴格執行預算管理

投資管理公司要加大力度嚴格執行預算管理，防止“重編制，輕執行”等不良現象的出現，具體可以從以下幾個方面入手：第一，投資管理公司要建立一個嚴格的預算管理制度。公司要根據自身的實際情況，對各個部門，各個層級的人員進行充分地調查，以制度的層面嚴格規范預算管理的各個業務流程，嚴格制定預算管理成效的指標，明確預算管理責任歸屬等涉及預算管理的方方面面，不斷改進預算管理制度的不足之處，保證預算科學、嚴格地執行，制止預算管理松弛的現象出現；第二，完善預算管理組織機構。預算組織機構健全完善是公司嚴格執行全面預算管理的重要保證，各公司要根據自身的實際情況，設立相應的預算管理委員會及預算管理辦公室、專職或兼職預算管理人員；第三，完善預算編制內容和方式。公司都要按要求規范地編制預算內容，并根據公司的實際情況進行相應的調整和完善。海晟投資管理公司的預算編制采用“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，這種方式相較于“自上而下”或“自下而上”這單一的編制方式更加嚴謹，為預算嚴格執行提供了充分的保證；第四，嚴格執行日常預算管理活動。各公司，各部門在對資金調度、物資采購、產品銷售等日常經營活動進行管理時，要按照設定的預算指標嚴格執行，對于年度預算執行指標，各部門要根據本部門的實際情況分解為季度、月度執行指標，并且嚴格執行，對預算執行出現的偏差情況及時分析原因，并進行相應的改善，確保嚴格有效執行預算管理；第五，加強預算執行情況的監督。各公司要成立預算監督機構或小組，對預算執行情況定期進行監督，及時發現公司經驗管理中潛在的各種風險，及時發現違反規定的行為并快速制止，保證預算管理的嚴謹性。

3.加快公司的預算管理信息化建設

加快公司的信息化建設，將預算管理與公司的信息化建設相融合，將會對成本費用的有效控制、業務流程的再造和風險管理起到重要的支撐作用，而且可以減少繁瑣的工作流程和龐大的工作量。具體的預算管理信息系統建設如下：以子公司或基層機構為起點的預算編制流程；單位內部上下機構可以不斷往返的申報和分解預算；總部或上層機構也可以有效的指導和監控下屬公司或基層機構預算的編制，確保公司總體的預算政策能夠有效的得到貫徹和執行；預算編制和調整中的多級審批可以通過預警平臺設置預警條件，進行事前預警；對預算執行中出現的偏差進行系統分析及改善。總之，要加快公司的預算管理信息化建設，建立預算管理信息系統，應用軟件創新全面預算分析方法，將ERP總賬和預算管理系統結合起來進行有效地公司預算管理。

4.健全和完善公司預算管理的獎懲機制

建立健全和完善的公司預算管理獎懲機制是促使投資管理公司全體員工積極參與預算管理的強有力的推動力。預算執行效果的獎懲要以預算考核結果為重要依據。到年未時，各公司要對預算的完成情況，預算編制內容的準確性等方面進行公平、公正的考評，然后根據考評結果進行相應的獎懲。合適的獎勵方式對員工的積極性、主動性和創造性有極大的調動作用，所以在對員工進行獎勵時，要將物質獎勵和精神獎勵相結合，根據獎勵對象的不同給以最合適的獎勵。常見的獎勵措施有加薪，晉升，發獎金，公開表揚，鼓勵等。常言道：知恥而后勇。相對于獎勵，懲罰的目的就在于讓不達標的員工深刻認清工作上的不足之處，敦促其進行反省和改正?？梢詫T工采取通報批評，取消或減少獎金，降薪等方式進行合理地懲罰，但是懲罰也要適可而止，否則會出現負效應。所以在制定預算管理獎懲機制時，要將指標和獎懲科學合理地對應上，并根據實際情況進行相應的調整，以適應不斷變化的環境。

四、結語

古人曰：凡事預則立，不預則廢。全面預算管理對公司來說極其重要，是公司經營管理不可或缺的一項綜合管理手段，是公司提高競爭力的一把利器。正如著名管理學家戴維·奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把公司的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。所以投資管理公司要立足，要發展，要在全球市場上有強大的競爭力離不開與公司相適應的全面預算管理。

[1]李蘭香.國有企業預算管理中存在的問題及對策[J].中國內部審計，2013（1）：82-84.

[2]辛歆.基于信息化平臺的公司全面預算管理體系建設研究[J].商業時代，2013（2）：96-97.