Excel高級財務應用課程教學研究

［摘要］隨著經濟的發展和企業管理信息化的不斷深入，越來越多的企業財務人員利用Excel進行不同程度的財務管理工作，與之相應的各高校也相繼開設了Excel財務應用這門課程，但課程內容、深度和教學方法各有不同。本文從該課程的內容結構體系、教授重點與深度、教授方法和成績評定等方面提出了個人的看法，著重闡述了應注重學生數據整理技能、財務模型建立能力、圖表分析能力的培養，并在教學過程中廣泛應用案例教學法，成績評定采用多種靈活的考核方式來提高學生的學習興趣和教學效果。

［關鍵詞］財務模型；數據整理；案例教學；成績評定模式；開放式分組作業

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.02.053

［中圖分類號］G64［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2013）02-0109-03

隨著我國經濟的持續發展以及信息化進程在我國企業的不斷深入，用人單位要求財經類人員不僅要有堅實的財務理論基礎，更要有熟練的利用計算機進行財務管理的操作技能。我國企業會計信息系統的建立與使用已經達到基本普及的程度，財經類本科生在校時都經過了相關的學習與培訓，對商品化財務軟件的使用基本上都能做到熟練掌握。但隨著企業對內部管理要求的不斷提高，利用財務軟件雖能進行標準的財務核算與報表分析但終究難以全面靈活且有針對性地提供企業管理所需的信息。所以，越來越多的企業財務人員傾向于將財務軟件與Ｅｘｃｅｌ結合起來使用，以便更好地進行數據整理與分析，并實現一定程度上的預測與決策。實際上，現在很多企業的全面預算、銷售分析等都是通過Ｅｘｃｅｌ套表編制完成的。這就要求財經類院校的學生對Ｅｘｃｅｌ軟件的掌握程度不能僅僅停留在初級階段，要能夠滿足專業管理的需求，而這些需求通過一般的計算機基礎課程中的Ｅｘｃｅｌ學習是不能實現的，必須通過專門課程的講解才能使學生達到Ｅｘｃｅｌ中級以上水平。由此，Ｅｘｃｅｌ高級財務課程便應運而生。

筆者所在學校自２００７年開設Ｅｘｃｅｌ高級財務應用課程，先后選用了多套教材，經過幾年的教學積累了較為豐富的經驗，筆者對該門課程的教學有較為深入的思考與研究，形成了一些觀點與建議，現闡述如下。

１ 教學內容框架要全面合理

１．１ 注重數據整理技能的培養

１．１．１ 強化格式的整理能力

目前，本課程的很多種教材中所給定的練習實例中都是標準的數據格式，而在實際工作中數據的來源可謂是渠道眾多，可能從ＥＲＰ系統中導出的、可能是業務部門每個業務人員輸入數據的匯總、也可能是從網絡上獲得的公開數據。從眾多渠道獲得的數據很難保證其格式的統一，進而不能滿足財務分析的要求，（如用文本型存儲日期數據、純數字與文本型數據的雜亂存儲、數據的查重比較等問題）這些也是財務工作者經常遇到的棘手問題。這就要求財務人員具備較高的數據整理能力，只有先將雜亂的數據整理成格式一致的標準數據，才能保證進一步分析決策的正確性和高效性。而目前，很多教材及該門課程內容的設置都沒有把這一技能的培養提到應有的重視程度。因此，筆者在這里提出該問題并呼吁切莫忽視這些基礎工作的重要性，只有保證基礎數據格式的正確性才能保證后續數據分析不因格式問題而無法順利進行。

１．１．２ 注重數據透視功能的全面深入應用

財務數據的整理離不開篩選、排序和匯總，而作為匯總中的利器——“數據透視表”更是絕好的工具。數據透視表是Ｅｘｃｅｌ中功能最強大、使用最靈活、操作最簡單的工具。它可以使我們從繁雜的函數和公式中解脫出來，迅速而準確地對數據進行分析處理進而制作出各種各樣漂亮的統計分析報表和圖形。但是，正應了軟件業中的“二八定律”，實際財務人員對于數據透視表的應用大概只涉及其２０％的基本功能，其中更為強大更為實用的高級功能都被閑置起來，究其原因是工作人員對其知識掌握不夠。正因如此，在教學中應當加大這一工具的講解深度，對數據透視表不同顯示方式的設置、計算字段和計算項的定義與應用、動態數據透視表的制作、根據其他工作簿和數據庫數據制作數據透視表等問題進行全面深入的闡述，使之真正成為財務人員手中數據分析匯總的利器。

１．２ 加深圖表制作的教學深度

圖表是Ｅｘｃｅｌ的另一大基本功能，是處理和分析數據的一種方法。前通用電氣公司總裁韋爾奇等眾多卓越管理者，在談及個人競爭能力時，都提到了一個共同的秘密武器——圖形思考。通過圖形可以使數據表數據變得一目了然，讓閱讀者瞬間掌握整體形貌。圖解能加強思考能力，能提升管理者的溝通能力，是一個正確有效的表達方式，能讓對方信服。為了讓學生適應現代企業管理的特點，使其更具職業性，本課程中對圖形的講解不應停留在基本制作方法的闡述上，而是應該有重點地根據各類圖形的特點和適用范疇進行深入解析，使圖形制作與財務管理知識充分結合在一起，極大程度地發揮其在趨勢分析、對比分析、結構分析、敏感性分析、風險分析等分析過程和結果上的表述優勢，讓各種復雜財務問題變得更加直觀易懂。為此，學生應具備能根據財務管理問題的不同需求制作出動態交互的圖形的能力，從而讓這一精美武器在財務管理中發揮其應有的強大威力。

１．３ 教學內容應與財務管理知識充分結合，注重模型設計

隨著Ｅｘｃｅｌ的應用越來越廣泛，無論在政府機關還是企事業單位都把它看作是一個重要的工具軟件，但絕大多數單位的應用都局限于制作電子表格，主要用于制作財務報表和統計數據等方面。在本課程的教學應用方面，有一些教材的很大一部分篇幅放在了各種憑證、賬、表的設計講解上，然而，不同賬表的設計模式、方法卻都是大同小異，這就造成了知識點的重復講解。筆者認為開設Ｅｘｃｅｌ高級財務應用課程的目的絕不僅僅是簡單的表格操作，更重要的是培養獨立思考財務問題、應用Ｅｘｃｅｌ進行數據分析與業務建模來解決實際財務問題的能力。財務管理學家王慶成和王化成教授多次指出應將國際通用的財務管理模型與計算機技術型結合，運用Ｅｘｃｅｌ和ＶＢＡ技術建立符合企業實際需要的財務模型。專家們的說法體現了這樣一個思想——利用計算機構建財務模型應是計算機財務管理教學體系的核心。構建財務模型的過程實際上是分析財務問題中的邏輯關系，將其抽象為變量表示的函數關系的過程，其最終的表現形式是在工作表的各個單元格布置已知條件、將函數關系輸入、將財務問題的分析結果或解決方案直觀、清晰地表達出來的處理一類問題的基本模型。

通過以上分析，筆者認為在本課程教學實踐中，對于賬表設計問題，應以一兩個典型案例深入講解，使學生掌握其中基本技法為宜，而大部分教學內容應與財務管理知識相結合，深入討論如何建立籌資決策、投資決策、量本利分析、銷售分析、流動資產管理、財務分析與預測等板塊模型。重點分析講解如何把單變量求解、變量模擬分析、規劃求解、方案管理器等專業分析工具融入到具體財務問題的解決中，充分發輝它們在敏感度分析、在限定條件下最優決策的制訂、風險分析、經濟事件預測、股票和產品定價、資產配置、需求曲線估計等專業財務問題處理方面的作用。從而達到在增強學習者實際操作能力的基礎上，提高其創造性思維能力、建模能力和定量分析能力的目的。

２ 教學方法以案例教學法為主

由于Ｅｘｃｅｌ功能極其強大，函數、公式、各種工具的使用繁雜而浩如煙海，如果一味地按照函數和各種工具的屬性分類來教授，勢必造成知識點散亂不系統，學生學起來也會覺得枯燥且不易理解接受。筆者認為案例教學法能使上述問題迎刃而解。在教學過程中可以通過情景設定，從現實經濟生活中企業提出的財務管理要求出發，設置要解決的典型財務問題，然后圍繞這個問題的解決將Ｅｘｃｅｌ各知識點分解融入其中，隨著每個知識點的逐步講解，相關的財務模型一步步建立起來，案例中的財務問題也隨之解決。這樣既能激發學生學習的積極性，又能聯系實際，讓學生能做到學以致用。這一點筆者在多年的教學應用中深有體會，也深深得益于此。當然，案例的設計要先易后難、深入淺出，且要涵蓋應有的知識點又不重復講授。同樣，好的教材選擇和講授流程與方法也是至關重要的。

３ 在成績評定時可靈活采用多種模式

本門課程應該是在學完會計學和財務管理之后所開設的一門綜合性的課程，再加上其操作性強的特點，在成績評定上不同于一般的課程，很難在兩個小時的上機考試中完成重點知識的全方位考核。筆者在多年的教學積累中最終采用了多種模式組合的成績評定方式。

３．１ 考核方式

３．１．１ 固定知識點的上機考核

該方式用于考核通過本課程學習必須掌握的固定知識點，涵蓋Ｅｘｃｅｌ在財務中的重點應用技術，主要考核對相關基本函數、公式掌握的熟練程度，以及針對基本財務問題建立模型的能力和主要分析工具的運用能力，以便客觀反映學生的學習情況，同時能夠彌補“分組作業”考核方式可能存在的個別學生搭便車，考核成績不能真實準確反映學生水平的缺陷。

３．１．２ 開放式的分組作業

作業的形式是學生分組協作完成用Ｅｘｃｅｌ設計一個小的管理系統解決一個實際問題，選題不限，但要求在其中綜合運用課程內所講的數據采集、表格設計、數據整理、統計分析、圖表設計、模型設計等功能從而完成一個相對完整、獨立的小系統，用Ｗｏｒｄ寫出最終的詳細說明報告，并用ＰＰＴ設計演示文稿，最終在臺上對全班同學闡述并演示系統功能。這種方式考核的是學生對所學知識綜合運用與分析的能力，用于彌補“固定知識點上機考試”，這種方式存在考核點零散不全面的缺點。

３．２ 實施方法

３．２．１ 自由分組

筆者的做法是在課程開課時就將這種考核方式告知學生，讓學生在知識能力基本均衡的基礎上按照自愿原則搭配組合，通常是每５～６人分為一個小組。這樣做的好處是讓學生們早早建立起協作意識，并通過分組加強個人間聯系，為了最終團隊總體成績能在學習過程中互幫互助，共同進步，進而曾強班級整體學習氛圍。

３．２．２ 選定題目、確定分工

作業題目如果由教師擬定，隨著授課時間長可能會出現的題目固定、陳舊、與實際聯系差、容易形成思維定式等問題。所以，最好由各組靈活自由選定設計題目，只要滿足課程設計要求筆者鼓勵各組根據興趣圍繞其所關注的問題展開設計分析。這樣既避免了全班分析設計一個案例，又能提高學生的學習興趣，曾強其學習動力，同時有助于學生發散思維方式的建立，促使其關注提高實際經濟問題，從而到達學以致用的教學目的。通常情況下筆者讓學生在教學期中完成題目的選定，因為，這時學生已經對本門課程有了較深的認知，同時又有充分的時間讓組內成員考察協商選定題目，而好的定題就意味著成功了一半。

在上交選題的同時筆者要求同時上交組內分工明細，既保證工作量的合理分配，最大程度限制搭便車的情況出現，又能讓每個人充分發揮自己的優勢，從而實現協同效應，使小組成果最大化。

３．２．３ 實時引導

選定題目之前和之后，都要貫穿著教師的實時指導。選題時要引導學生關注實際經濟問題，以便實現理論聯系實際，并指導其如何獲得資料和對資料進行分析整理，加工成所需的信息；在作業完成過程中，教師要在系統設計思想方面和技術瓶頸處給與關鍵指導，主要是提供拓展資訊和深入學習的途徑與平臺，以便在這個過程中提升學生自主學習的能力。

３．２．４ 成績多維度評價

分組作業成績考核時采用開放式的考核形式，由各組成員上臺向全班同學展示設計成果（主要是演示Ｅｘｃｅｌ設計的系統模型運行情況和ＰＰＴ說明文稿，而Ｗｏｒｄ詳細文檔說明則由教師仔細研讀），然后由其他各組學生進行討論評價，最后由教師點評。成績評定按財務管理知識運用和計算機綜合運用能力２方面，權重各５０％設定。這種考核方式能充分調動了學生的積極性，實現了在“學中做，做中學”，既鍛煉了動手能力，又做到學以致用。

４ 教學實踐效果

筆者在多年的Ｅｘｃｅｌ高級財務應用課程教學中取得了良好的效果。一方面由于教學內容切合實際，與財務管理知識緊密結合在一起又兼具計算機處理的強大優勢，真正體現了綜合性課程的特點。另一方面，由于教學方式與考核方式得當，有效提升了學生的學習興趣與學習效率，教學目標得以充分實現。再者，通過本課程的學習，學生具有較強的動手能力，為學生的實習就業創造了良好的機會，用人單位也反映較好。

主要參考文獻

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［２］曹獻雨．“Ｅｘｃｅｌ與財務用”在“三本”和高職院校的教學探討［Ｊ］．中國管理信息化，２０１２（５）．

［３］劉欣，葛劍，曹亮，等．淺析高職《Ｅｘｃｅｌ與財務應用》課程建設［Ｊ］．科技創新導報，２０１０（８）．