信息化使出版企業全面預算管理成為可能

［摘要］本文通過分析傳統預算管理的局限性以及信息化對實施全面預算管理的影響，闡述了出版企業管理信息化如何為完善、發展和應用全面預算管理創造條件。

［關鍵詞］信息化；出版企業；全面預算管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.02.005

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2013）02-0010-02

全面預算管理是以預算管理為核心，對企業管理的各個環節進行全面的控制，是企業實施目標管理的方法和工具。管理信息化為完善、發展和應用全面預算管理創造了條件。

１ 傳統預算管理的局限

全面預算管理作為一種先進、有效的管理手段，在我國一直受到理論界和實業界的強烈關注，然而在實際操作中，大部分出版企業全面預算管理仍停留在編制年度生產計劃和財務預算的水平上，顯然已不能適應現代企業發展的需要。傳統的電子表格式的預算編制方式，在不同程度上制約著企業全面預算的編制、執行、監督。主要表現在：①傳統預算以財務預算為基礎，不能做到“事前、事中控制”，仍只是“事后控制”；②預算編制周期較長，耗費大量的人力、物力和時間，可執行性差；③無法進行預算跟蹤，及時分析預算差異，并采取相應的調整措施；④預算信息和預算執行信息相互孤立，無法實現共享，影響決策準確性；⑤忽視長期目標，短期預算指標與長期企業發展戰略難以適應，各期編制的預算銜接性差。

２ 信息化對實施全面預算管理的影響

全面預算管理涉及到出版企業各方面的數據和流程指標，而管理信息系統集成了企業的全部信息，能夠整合數據與業務流程，實現企業全過程的控制與管理，充分體現全面預算管理的基本內涵。管理信息系統可以作為全面預算管理的載體，滿足全面預算管理的要求。

２．１ 信息化實現了業務的經營考核與預算的編制控制的有機融合

從預算編制到經營活動，從會計核算到考核控制，信息化使它們有機地融合在了計算機系統中，讓各職能部門在信息系統中整合為一體，實現信息的充分共享，從而實現全面預算管理。通過全面預算體系的建立，有效地協調各部門之間的業務運作。預算編制過程變得簡單，編制周期大大縮短，預算實行情況得以及時分析，可以及時采取相應的調整措施。

２．２ 信息化使預算管理成為一項基本管理制度，并成為提高員工工作績效的行為導向

信息化管理克服了傳統預算的不足，調整了組織架構，改造了業務流程，推動了預算管理由財務預算向全面預算管理轉變，使預算管理成為出版企業管理的一項基本制度。全面預算管理過程涉及出版企業各部門、各項具體業務的方方面面，信息系統既使預算成為引導和控制經濟業務順利流轉的重要標準，又為預算與業務活動的差距分析提供了方便的技術支持。以全面預算為指導，有效提高了業務運作效率。信息化管理使每位員工都參與了預算的編制工作，使他們明確了自身工作目標，實時掌握自己的工作狀況與預算的差距，使預算成為提高員工工作績效的行為導向。

２．３ 信息化使預算控制成為內部控制的重要手段

信息化構建了全面預算管理體系，首先對組織機構的職能部門進行了結構重組，建立了負責全面預算管理體系的專職部門，負責實施全面預算管理和制定相關制度；其次構建了全面預算管理的控制系統，在財務業務一體化管理的基礎上，明確各責任中心的預算考核體系和制度規定，提高了信息傳遞的及時性和準確性，通過預算指標對比實現對業務活動的預測、監控和分析，預算的控制作用得以有效加強，使預算控制成為內部控制的重要手段。

３ 全面預算管理的實施

在管理信息化條件下，全面預算管理方案包括：全面預算系統的制訂、編制預算、預算執行與控制、預算的分析與考評。全面預算管理作為財務信息化的重要內容，是出版企業財務信息化的重點之一。

３．１ 年度的預算管理工作

出版企業各業務部門結合上年度自身生產經營計劃和市場發展態勢，按照出版企業預算管理相關制度的要求和統一格式做好年度預算的編制，進行指標的分解與制定，并通過全面預算管理系統模塊逐級上報。預算指標包括銷售收入、費用情況、利潤增長等指標。主要包括：①銷售量預測。主要是根據歷史產品銷售數量，結合市場趨勢和產品定價，制定下一年銷售目標。②價格預測。主要是結合政府部門對教材等產品的限價、企業定價策略、當年的實際價格以及業務員對未來市場的預測等因素，進行價格預測。③出版物標準成本計算。根據銷售量計劃，結合出版生產工藝和物料單，計算出版物標準成本，并分析成本構成。④間接費用計劃。由營銷、財務、編務等銷售和管理部門編制間接費用預算。

３．２ 財務部門的預算管理工作

通過信息系統支持的預算模板和指標定義，實現預算的編制、審核、調整、匯總。通過財務業務系統的集成，在編輯、印刷、發行等核心業務流程實現對預算的實時控制。通過系統支持，實現對預算執行情況的跟蹤、比較，提供深入細致的預算比對分析。

３．３ 建立全方位的預算執行監控體系

在信息化的支持下，出版企業建立了全方位的預算執行監控體系，通過全面預算管理來加強企業管控的力度，加大財務監控力度，從事后稽核向事前控制轉移。在信息系統中，預算管理的執行涉及到企業的所有部門，全面預算管理的控制在財務部門的參與和監督下，建立以各責任中心自我控制為主體的全方位監控體系。主要是：①預算執行監控滲透到各個業務過程、各個經營管理環節，覆蓋所有的部門和崗位，真正做到精細化。②健全監控措施。既有事后的監控措施，又有事前、事中的監控手段；既有約束措施，又有激勵手段。③與會計、審計等工作相結合，形成多道安保防線。既有財務指標設定、現金流量控制及會計報告信息的及時跟蹤，又有會計檢查、內部審計、人事委派等措施。

主要參考文獻

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