調(diào)查顯示：農(nóng)村金融稅收相關(guān)優(yōu)惠政策措施仍有待完善

摘要：近期，我們對湘鄂贛3省82縣市的198家涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有關(guān)農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查顯示，因存在金融機(jī)構(gòu)認(rèn)知程度偏低、稅收優(yōu)惠幅度偏低、小貸額度偏低等問題，制約了政策效應(yīng)發(fā)揮，相關(guān)政策措施仍有待完善。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村金融；稅收；優(yōu)惠政策

一、農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策及落實(shí)情況

為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，2010年5月，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號，以下簡稱《政策》），規(guī)定2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶5萬元以下（含5萬元）小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)《政策》規(guī)定，2009年至2012年6月末，湘鄂贛3省82縣市的198家涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)稅收減免合計563億元，其中免營業(yè)稅370億元，減所得稅193億元（詳見下表）。同時，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)享受的稅收減免額度逐年遞增明顯，2009年、2010年、2011年三年分別為147億元、161億元和191億元。

二、存在的問題

（一）部分金融機(jī)構(gòu)認(rèn)知程度偏低。調(diào)查顯示，2010年農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策出臺以來，共有25家涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)由于不了解優(yōu)惠政策或怕會計核算、減免稅申報處理手續(xù)麻煩，而存在沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅收減免的情況，占調(diào)查機(jī)構(gòu)數(shù)的1262%，表現(xiàn)出對稅收優(yōu)惠政策認(rèn)識不足，執(zhí)行遲滯。如中國郵政儲蓄銀行武寧縣支行至今仍不知道有免征營業(yè)所得稅有關(guān)政策，4年來，該行發(fā)放5萬元以下小額農(nóng)戶貸款，收回利息收入614萬元，按規(guī)定可享受免征所得稅1535萬元，卻因?qū)π抡哒J(rèn)識不足，未享受到免征所得稅優(yōu)惠；彭澤縣農(nóng)業(yè)銀行前期對此政策把握不及時，也沒有對2009年可以退稅的已繳稅款提出申請，未享受到2009年的減免優(yōu)惠。

（二）農(nóng)村金融減稅幅度偏低。調(diào)查顯示：由于責(zé)任考核和風(fēng)險管理加強(qiáng)，影響農(nóng)戶貸款發(fā)放的最主要因素中，100%的受訪金融機(jī)構(gòu)均選擇“無抵押擔(dān)保、風(fēng)險大”。農(nóng)戶小額貸款稅收減免政策相當(dāng)于從收益上對農(nóng)戶小額貸款進(jìn)行補(bǔ)償，但減免稅款未能有效降低農(nóng)戶貸款的壞賬風(fēng)險，無法從根本上有效解決農(nóng)戶貸款抵押擔(dān)保問題。以江西省資溪縣農(nóng)村信用社為例，2011年減免稅款50萬元，占農(nóng)戶小額貸款利息收入的554%，僅占利潤總額的569%。而當(dāng)年小額農(nóng)戶貸款不良率為1221%（比工商業(yè)不良貸款率高915個百分點(diǎn)）、不良余額達(dá)1066萬元，減免稅款對貸款損失的彌補(bǔ)作用有限。

（三）農(nóng)戶小額貸款的額度標(biāo)準(zhǔn)偏低。《政策》規(guī)定：農(nóng)戶小額貸款的金額在5萬元以下（含）。調(diào)查中，贛州銀座村鎮(zhèn)銀行等160家、占比8081%的涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)戶信貸需求逐漸向大額需求轉(zhuǎn)化，目前農(nóng)戶小額貸款的額度標(biāo)準(zhǔn)偏低。數(shù)據(jù)顯示，70%的調(diào)查金融機(jī)構(gòu)的涉農(nóng)貸款中小額貸款的比例呈萎縮趨勢。以湖南省永順信用社為例，2009年末農(nóng)戶小額貸款占農(nóng)戶貸款的比例為4059%，到2011年末和2012年6月末，比例下降為3297%和3112%。額度標(biāo)準(zhǔn)偏低，對調(diào)動金融機(jī)構(gòu)投放農(nóng)戶小額貸款積極性的刺激作用漸減。

（四）部分新設(shè)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)核算水平偏低。受核算系統(tǒng)制約，部分新設(shè)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)貸款利息收入分類核算難度較大，影響了稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)。如湖南省耒陽融興村鎮(zhèn)銀行農(nóng)貸信貸系統(tǒng)尚未開通，農(nóng)戶小額貸款在核算系統(tǒng)中無法單獨(dú)體現(xiàn)，只能依靠信貸部門臺帳進(jìn)行農(nóng)戶貸款的登記和分類核算，存在漏報和誤報現(xiàn)象，數(shù)據(jù)不夠真實(shí)準(zhǔn)確。

（五）農(nóng)戶身份認(rèn)定的規(guī)范化程度較低。《政策》規(guī)定了農(nóng)戶的定義和判斷標(biāo)準(zhǔn)，但沒有明確農(nóng)戶身份認(rèn)定的負(fù)責(zé)部門和農(nóng)戶須提供的身份證明文件種類，各地認(rèn)定方法不盡相同，也給稅務(wù)部門的認(rèn)定帶來了困難。如弋陽縣稅務(wù)部門對農(nóng)戶身份認(rèn)定有的是以當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)信貸管理系統(tǒng)中農(nóng)戶信用檔案資料為依據(jù)；桃源縣稅務(wù)部門農(nóng)戶身份認(rèn)定主要是依靠身份證登記地址是否為農(nóng)村居民，對小額貸款類型認(rèn)定主要通過銀行與農(nóng)戶的借款合同、用途、借據(jù)、金額是否在5萬元以下等具體資料，并委托會計事務(wù)所逐筆核定，核定過程長達(dá)數(shù)月；洪江市的稅務(wù)部門認(rèn)定的方法：小額貸款臺帳和農(nóng)戶的戶口本、身份證復(fù)印件，二者缺一不可，導(dǎo)致2011年洪江農(nóng)商行的外出務(wù)工人員或證件不齊的187戶、近1000萬元的農(nóng)戶小額貸款不被稅務(wù)部門認(rèn)定，被排除在免稅范圍之外。

三、政策建議

（一）宣傳與協(xié)作上：進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村金融稅收政策的宣傳及相關(guān)部門的協(xié)作。加大對農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，特別是加強(qiáng)對新設(shè)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的針對性宣傳，讓所有符合條件的金融機(jī)構(gòu)都能及時、全面享受農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策。同時，稅務(wù)部門和相關(guān)金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)溝通協(xié)作，扶持新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)開發(fā)與稅收政策相配套的業(yè)務(wù)軟件，優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)利息核算手段，加強(qiáng)貸款細(xì)分，增強(qiáng)計稅依據(jù)的科學(xué)性，確保稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮最大功效。

（二）優(yōu)惠措施上：進(jìn)一步加大農(nóng)村金融稅收政策的優(yōu)惠力度。一是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和各地實(shí)際適當(dāng)提高設(shè)定農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)。如目前在中部地區(qū)可將5萬元標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元。二是實(shí)施農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的長效機(jī)制。目前稅收優(yōu)惠到2013年止，建議根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展的實(shí)際，制定長效的稅收優(yōu)惠措施，推進(jìn)農(nóng)村金融持續(xù)發(fā)展。三是針對不同銀行，分類制訂農(nóng)村金融稅收減免幅度。對地方法人金融機(jī)構(gòu)，尤其是新設(shè)的地方法人機(jī)構(gòu)，要根據(jù)其業(yè)務(wù)方向和抗風(fēng)險能力提高減免標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮地方法人金融機(jī)構(gòu)在農(nóng)村金融體系中的主導(dǎo)地位。

（三）身份認(rèn)定上：進(jìn)一步明確農(nóng)戶身份認(rèn)定的相關(guān)具體事宜。進(jìn)一步明確涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)在辦理農(nóng)戶小額貸款時，要求貸款農(nóng)戶提供能夠證明其身份的證明材料，便于金融機(jī)構(gòu)操作。如明確對長期舉家外出謀生的農(nóng)戶貸款時，由戶口所在地村民委員會（或居委會）提供證明材料；對長期在本地謀生的外地戶籍農(nóng)戶貸款時，憑暫住證、租房合同（房產(chǎn)證），由現(xiàn)住地村民委員會（或居委會）提供證明材料。