論美國對華反傾銷的財務分析與應對措施

反傾銷是指進口國有關當局根據本國反傾銷法，就本國生產廠商針對外國傾銷提出的起訴進行調查和裁決，如果認定傾銷存在并因此對本國相關產業造成損害，且二者間存在因果關系，就會做出肯定裁決，對傾銷商品征收通常相當于出口價格與政策價值之間差額的附加稅，即反傾銷稅。

一、美國對華反傾銷數據統計

反傾銷是世界貿易組織WTO則允許的一種貿易保護做法。美國學者Douglas Irwin對全球貿易摩擦案進行立案分析后指出，中美反傾銷案增多與以下兩個方面的原因有著密切關系：一是隨著世界各國經濟的不斷開放，美國國內產業日益受到外來產品的競爭；二是WTO主持下的歷次關稅減讓談判已使各種傳統的關稅壁壘和非關稅壁壘得到了空前的大幅下降，世界各國為了更好地遵守與適應WTO的規則，均修改了自己的反傾銷、反補貼法規，從而使其在運用這些貿易保護主義手段方面更為得心應手。歐美等西方發達國家為了化解不斷上升的貿易逆差，對有關國家展開反傾銷控訴、反傾銷調查已經成為其運用非關稅壁壘進行貿易干預的新動向。根據商務部數據統計，截止至2012年9月，中國遭受的美國反傾銷已經超過90起。然而問題的關鍵在于，美國對我國反傾銷的勝訴率高達75%以上，使得反傾銷對我國的外貿出口構成實質上的嚴重威脅，如果不了解國際規則，對于致力于開拓國際市場的企業將不能通過應訴反傾銷來維護自己的權益，在國際市場上將出現難以立足的局面。

美國目前正在實施的對華貿易反傾銷措施涉案產品89種，美國對華反傾銷案件涉及的行業比較集中，鋼鐵業、化工業和機電業這三個行業被訴次數最多。

二、明確反傾銷調查所需要提供的會計信息

根據世貿組織《反傾銷協議》的規定，能夠被一國政府征收反傾銷稅的傾銷概念包含三個條件：首先，產品出口價格低于正常價值，這是存在傾銷的前提條件；第二，傾銷產品給進口國的某一產業造成損害，這是構成傾銷的必要條件；第三，確定傾銷和損害之間存在因果關系，這是構成傾銷并可以征收反傾銷稅的重要條件。

傾銷調查的關鍵是確定傾銷事實是否存在以及存在的幅度有多大。調查發起后，調查任務主要轉向專業會計問題，調查實際上是關于產品成本和價格的會計問題之爭，并對其進行相應的調整，公平比較調整后的正常價值與出口價格，以確定傾銷是否存在和存在的傾銷幅度。因此，傾銷調查所需要的會計信息通常包括確定正常價值、出口價格所需要的會計信息、傾銷調查中的成本界定以及成本傾銷的認定標準。

“正常價值”是“在正常貿易過程中出口國供消費的同類產品的可比價格”。在確定正常價值時，一般有出口國價格、結構價格、第三國價格三種確定標準。“出口價格”則是指在正常貿易過程中，外國生產商向進口國進口商出售產品的交易價格。

三、中國應扛起自由貿易的大旗。盡快解決好“非市場經濟地位”問題

新興發展中國家或未來的發達國家要重新分割世界市場，從現有發達國家手中奪回一部分市場份額，就不得不打起貿易自由化的旗幟。中國作為新興的發展中國家或未來的發達國家，需要自由貿易，應該堅持自由貿易，推進自由貿易，反對形形色色的貿易保護主義。只有這樣，才能徹底打破以美國為首的發達國家以反傾銷為名所實施的貿易保護措施，進而在反傾銷應訴中處于有利主動地位。

在中國企業所遭遇的反傾銷調查中，以美國為首的發達國家往往采用非市場經濟國家的“替代國”方法，使中國企業處于非常不利的地位，可見，只有徹底解決中國的“非市場經濟地位”問題，才能使中國出口產品在遭遇反傾銷調查時，避免處于“先天不足”的尷尬境地，提起反傾銷調查的有關當局也就無權再適用“替代國”的方法，被裁定存在“傾銷”的概率就會大大降低。

從目前的情況看，對于美國何時完全承認中國的市場經濟地位問題，中國雖不能操之過急，但必須利用當前的有利時機，敦促美國盡快采取行動。值得關注的是，在首輪中美戰略與經濟對話中，經中方的努力和呼吁，美方已表示愿與中方加強合作，爭取盡快承認中國市場經濟地位。在第二次中美戰略與經濟對話中，美方也承諾將在貿易救濟調查中，認真考慮并給予提出“市場導向行業”申請的中國企業公正、合理的待遇，并通過中美商貿聯委會以一種合作的方式迅速承認中國市場經濟地位。中國應該以此為契機，進一步做好與美國的磋商，使其盡快承認中國的市場經濟地位。當然，在爭取美國承認的同時，也要做好歐盟、日本和其他發達國家的工作，如果歐盟和日本率先承認了中國的市場經濟地位，就會形成對美國的壓力，也會迫使其早日承認這一事實。2010年，溫家寶總理在與歐盟委員會主席巴羅佐舉行會談時就曾指出，歐盟應盡快承認中國完全市場經濟地位，使中國企業獲得公平競爭待遇，減少貿易壁壘，為中國企業在歐盟擴大貿易和投資提供更具吸引力的條件。

四、實施出口市場多元化戰略。盡量避免反傾銷案件發生

1.實施出口市場多元化戰略。在世界向多極化發展的大背景下，實施這一戰略，有助于分散市場風險，減少貿易摩擦，減少反傾銷案件的發生，也有助于提高我國對外出口的整體經濟效益。中國出口企業在某一產品打入國際市場的時候，不應僅著眼于一個市場，如美國市場或歐洲市場。對每一項出口產品都要有有朝一日可能會遇到諸如反傾銷等貿易摩擦的思想準備。這樣，即使某一產品在美國遭遇“實質性損害威脅”的起訴，根據“應當考慮其他出口市場吸納額外出口產品的能力”這一確定“實質性損害威脅”的考慮因素，也有為爭取否定性裁決而進行抗辯的理由。

2.控制好出口增加的問題。如前所述，“傾銷出口產品進入進口成員市場實質增加的可能性”，這一直是美國國際貿易委員會在判定“實質性損害”和“實質性損害威脅”是否存在時所考慮的重要因素。因此，對于中國出口商來說，避免“進口實質性增加”情況的出現是一個應該牢記的重要問題。在前述的反傾銷案中，大多數被確定“實質性損害”和“實質性損害威脅”存在的案例中都有“進口增加”的事實。當然，擴大出口始終是每一個出口商的目標，但在追求這一目標的過程中，一定要注意“欲速則不達”的教訓。盲目增加出口，不顧目標市場的容量和競爭對手的反應，最終只能面臨退出市場的窘境。在各進口國所采取的所有保護國內市場的政策中，大都以“進口實質性增加”為實施的前提。無論是反傾銷中提起“實質性損害”訴訟，還是保障措施中提起的“嚴重損害”訴訟，抑或追溯征收反傾銷稅中確定“緊急情況”存在，均首先考慮實質性進口增加的存在問題。因此，有秩序地穩步發展出口產品很重要，特別是不能在聽到反傾銷風聲之后爭搶簽約、出運，這樣往往會導致更為嚴重的后果。出口商應與進口商經常溝通，保持穩定的庫存量。

3.避免反傾銷案件中“緊急情況的發生”。為避免“緊急情況”的發生或遭遇歐盟反規避法中的反吸收調查，中國出口企業首先要正確認識與理解這些歷史經驗的來龍去脈，研究以美國為代表的各國反傾銷法中構成“緊急情況”的3個條件，規范出口戰略，有秩序地穩步發展出口產品。其次，中國出口企業一旦遭遇申訴人提起“緊急情況”或歐盟的“反吸收”起訴，首先的問題還是要積極應訴，積極配合調查，主動提出產品實際價值降低導致出口價格降低的有力證據，以出口單據、財務報告、審計報告等有力證據證明價格下跌并非出口商承擔反傾銷稅所致。再次，對國外在短期內涌入中國的傾銷產品，必要時啟用我國反傾銷法中的第44條，對某些進口產品追溯征收反傾銷稅。這樣做一方面可以完善與豐富中國《反傾銷條例》的內容，另一方面也可以對經常向中國出口產品追溯征稅的貿易伙伴形成對等威懾，做到“師夷長技以制夷”，充分利用國際貿易中的游戲規則，以達到趨利避害之目的。

五、提高企業反傾銷應訴能力，積極參加反傾銷應訴

1.企業永遠是反傾銷應訴的主角。和國外反傾銷調查當局打交道的，是企業而不是中介機構和政府，反傾銷調查工作的主體部分，如問卷的填寫、參加聽證會等都需要企業來完成；企業是最了解自身情況的人，生產成本、利潤、價格等重要信息只有企業才能提供：積極應訴，最后獲利的還是企業。因此，企業要樹立自救自助的觀念，不等不靠，積極行動。不搞集中銷售，不給進口國反傾銷、反規避的口實。事前預防，事發應對，事后總結。中介機構是社會服務機構，其職能主要體現在為反傾銷應訴做好應訴的準備工作，協調各方面的力量，為企業提供信息、資料并提供各種便利，中介機構應發揮協調作用，開展信息咨詢業務，幫助企業培訓人才，學習WTO知識，學習反傾銷、反規避條款，組織企業應對訴訟等。政府在反傾銷應訴中的主要作用在于宏觀指導、宏觀協調、提供信息、警示預警等，從政策環境的角度為企業的反傾銷應訴工作保駕護航。

2.加強對歐美反規避游戲規則的研究。在WTO的反規避游戲規則尚未，出臺之前，歐美各國的反規避法在國際貿易中的作用與影響不可忽視，中國出口產品所遭遇的反規避調查也大多是由歐盟和美國所提起的。因此，熟悉與掌握歐美反規避法中的各項條款以及最新修訂條款，既是應對反規避調查的重要前提，也是我國出口國企業在遭遇反傾銷之后仍然能夠“走出去”的必要條件。

因此，中國出口企業在走出國門之前應該對目標國家的反規避法、投資法、原產地規則等國際市場的游戲規則了如指掌，并研究制定出合法規避反傾銷措施的各種預案，學會利用各種游戲規則中的例外條款。例如，在美國反規避法對“第三國組裝”的規避行為的構成要件中，經常考慮“被征收反傾銷稅的產品生產廠商與美國或第三國（地區）境內的裝配廠商之間是否存在關聯關系”的規定，就有違反WTO國民待遇之嫌，曾受到日本等國家的指控。中國企業也應在參與合法有序的競爭中學會掌握并利用WTO的游戲規則，以達到最終在競爭中勝出的目的。

（作者單位：遼寧師范大學會計系）