淺談財政稅收體制改革中存在的問題及構(gòu)思

摘要：我國自實施財政稅收改革體制以來，順利完成了財政支出體制的優(yōu)化，預(yù)算體制的優(yōu)化，稅制轉(zhuǎn)型等任務(wù)，其取得的成就是有目共睹的，為我國社會主義特色市場經(jīng)濟體制的完善做出了巨大的貢獻。那么在現(xiàn)如今的國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境和國際經(jīng)濟環(huán)境下，我國財政稅收體制如何進行下一步的深化改革，同時如何解決目前存在的問題，都是需要進行深度的討論。本文著重從以上幾個方面討論了財稅體制改革的意義與取得的成就，存在的問題及下一步應(yīng)從哪些方面深化改革的問題。

關(guān)鍵詞：財政稅收 改革 預(yù)算體制 稅制轉(zhuǎn)型

“十一五”規(guī)劃綱要提出，“推進財政稅收體制改革”，對推動經(jīng)濟社會發(fā)展具有重大的意義。財稅體制改革能優(yōu)化社會資源配置、調(diào)節(jié)收入平衡、加強宏觀調(diào)控，維持經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，能保障落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會，同時完善社會主義市場經(jīng)濟體制，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，是建設(shè)社會主義文明社會的重要保障。

一、現(xiàn)有財稅體制中存在的問題

在取得重大成果的同時，由于具有國家經(jīng)濟體制有計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡性特征，從而不能完全的順應(yīng)市場經(jīng)濟的一般規(guī)律，集中強調(diào)了國家宏觀調(diào)控，或者財政收入的體制的改革完善，忽視了支出體制和地方各級政府財政結(jié)構(gòu)急需轉(zhuǎn)變的需求。隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，這些問題便迅速暴露出來：

1.現(xiàn)如今建立的制度存在一定的局限性。稅收體系存在缺陷，非稅收入沒有納入政府收入體系的管理范圍。稅種不健全，一些能夠調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種沒有加入財稅體制中來，不能充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。增值稅和所得稅類型設(shè)置不合理，不利于技術(shù)創(chuàng)新的進一步發(fā)展，和社會的長期穩(wěn)定。沒有重視資源與環(huán)境稅，國有資本的經(jīng)營收入沒有納入國家財政收入的范圍。各級政府收入分配大部分呈現(xiàn)向上集中趨勢，導(dǎo)致財力不均衡，各級地方政府收支不平衡的局面。分稅制體制安排中，中央與地方收入劃分不盡合理，作為中央稅的增值稅和企業(yè)所得稅劃為中央與地方共享稅，既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底，只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制，這一點需要進一步的探索。

2.各級政府的職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，地方政府財政問題突出，地區(qū)間的財力不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應(yīng)付復(fù)雜多變得財政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。轉(zhuǎn)移支付制度不完善、結(jié)構(gòu)不合理，帶有明顯的計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡期特性，不能同時平衡縱向財政和橫向財政。稅收返還和體制補助比例大，既無法達到橫向均等化，在加上地方收入分布不均衡等，還擴大了區(qū)域不平衡。一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走兩個極端，且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不規(guī)范、不透明，主觀隨意性很大，負(fù)面作用大，使用效率低。

3.預(yù)算體制改革不完全，需要進一步深化。現(xiàn)行財政預(yù)算覆蓋范圍小，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，而缺乏中長期預(yù)算或周期預(yù)算的年度預(yù)算，具有順周期作用，不利于宏觀調(diào)控和國家的發(fā)展規(guī)劃不適應(yīng)。同時，預(yù)算體制缺乏必要的監(jiān)督機制，使得預(yù)算審核與審批失去本身應(yīng)有的意義。

二、深化我國現(xiàn)有財政體制的構(gòu)想

1.結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，平衡合理的分級分權(quán)財政體系。一是要合理劃分中央和地方各級政府的支出責(zé)任，適當(dāng)分擔(dān)地方政府的支出責(zé)任，在合理提高中央政府收入比例的基礎(chǔ)上，加大中央和省級政府的直接支出責(zé)任，減少地方政府的財政壓力。二是要進一步完善分稅制，賦予地方必要的財政權(quán)力，包括地方稅種范圍的稅收立法權(quán)、減免權(quán)，以及必要的債務(wù)融資權(quán)，為地方財政提供相對穩(wěn)定的收入來源。

2.完善現(xiàn)有的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，建立適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，能促進社會發(fā)展，符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收制度。一是要提高直接稅在國家稅收收入中的比例，逐步改變間接稅為主的稅收體系，合理調(diào)節(jié)直接稅與間接稅的比例，向“雙主體”的稅收體系轉(zhuǎn)變。二是要減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)，調(diào)整宏觀的稅負(fù)水平，在確保政府規(guī)范性收入、取消體制外收入、減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、擴大預(yù)算管理范圍的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。三是要加快個人所得稅改革，實行綜合申報與分類扣除相結(jié)合的個人所得稅制，適當(dāng)降低工薪收入的稅收負(fù)擔(dān)，及時開征物業(yè)稅，推進資源、環(huán)境稅收體系改革。四是要圍繞創(chuàng)新型國家建設(shè)、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展和國內(nèi)發(fā)展與對外開放，推進稅收優(yōu)惠制度及相關(guān)改革。

3.建立健全支付方式科學(xué)合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的科學(xué)支付體系。一是要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法，建立公開、合理、科學(xué)的資金分配制度。綜合考慮地區(qū)人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發(fā)展水平等因素，確定科學(xué)的測算方法。

4.結(jié)合新農(nóng)村建設(shè)、兼顧城鄉(xiāng)發(fā)展、共建和諧社會的原則，明確各級政府的支出責(zé)任，加大財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化力度，加大對社會公共服務(wù)領(lǐng)域的投入。一是要加大對農(nóng)村的生產(chǎn)建設(shè)的投入力度，加強國家財政對農(nóng)村建設(shè)的支持。二是要加大以改善人民生活水平為主的社會公共建設(shè)的投入，加大對科學(xué)創(chuàng)新，義務(wù)教育，公共衛(wèi)生和社會保障事業(yè)的投入，加強對弱勢群體的扶持力度。

5.深化改革財政預(yù)算體制。國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系和相應(yīng)的預(yù)算管理體制。要擴大國家預(yù)算覆蓋范圍、健全完善復(fù)式預(yù)算體系。國家復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)該包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算，社會保障預(yù)算以及國有資本經(jīng)營預(yù)算等，盡量把政府的所有涉及財政性收支的活動納入預(yù)算管理的框架之中。

6.圍繞主體功能區(qū)劃分、區(qū)域統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化，推進轉(zhuǎn)移支付制度。改革一是建立轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定資金來源進一步加大中央對地方和省對縣鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付力度。二是穩(wěn)步提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，改進轉(zhuǎn)移支付分配方法。三是加強和改進專項轉(zhuǎn)移支付的管理，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效率。四是完善主體功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付體系。

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