稅收征管改革的一些思考

摘要：我國稅收征管的改革腳步從未停息過，也在不斷的進步中取得新的成果與經驗，但是，由于受制于諸多因素的影響與制約，征管改革也面臨著血多困難和問題，需要研究，采取有針對性的措施予以解決。

關鍵詞：稅收征管改革 信息化

新一輪稅收征管改革于1995年開始試點，1997年全面啟動。目前已經取得階段性的成果，初步實現了新舊征管體制的轉換。但由于各種因素的制約，征管改革實踐中出現了稅源底數不清、監控不力、責任不明確、管理環節薄弱等一系列問題，對征管改革提出了嚴峻的挑戰。因此，需要深思新一輪稅收征管改革的措施以及實現的效果，深思目前仍然存在的問題，以此為基礎提出建設性的建議。

一、目前稅收征管工作中存在的問題

目前，在稅收征管方面，仍然存在很多問題：一是管理監督缺位。新的稅收征管模式經過六年來的運行，確保了國家財政收入的穩步增長，為新稅制的實施夯實了基礎，總體上看是成功的。但也出現一些問題，突出表現在：新的征管模式實行專管員管戶向管事制度轉變取消了稅務專管員，形成了管理環節的空位和斷層，注重了集中征收，片面強調以查代管。二是管理手段應用滯后。目前管理手段主要是運用計算機管理，但由于征管軟件本身還不成熟，遠沒有實現全國統一，加之使用中存在一些缺陷，信息傳遞不通暢，在一定程度上不能滿足征管要求，影響收入的完整性，更由于少數微機操作人員素質較低、責任心不強，不能按規定及時、完整、準確地錄入有關信息，因而計算機不能全面真實地反映征納情況。三是管理職責不明確。由于對新的征管模式認識不足，征管實踐中存在著削弱管理、淡化責任的現象，沒有建立相應的制約機制，考核辦法和措施不配套，使管理工作不能落到實處，在一定程度上造成了底數不清，稅源不明，監控不力，漏征漏管，弱化了稅收依法行政力度和效果。四是管理人員素質較低。稅收管理人員的素質如何，直接關系到稅收征管水平的高低。進而關系到稅法的執行、國家斂財的規模以及稅收職能作用的發揮。我國目前稅收管理人員素質較低，可以概括為：單一型人才較多而復合型人才較少；懂得傳統科學文化知識的人多而掌握現代科學文化知識的人少，如何盡快培養出大量的精通業務、掌握外語、能熟練應用微機的專業人才已成為當務之急。

二、稅收征管的原則

征管改革是一個復雜的實踐探索過程。要實現向稅收征管改革內核的轉變，需遵循以下四條原則：

1.實踐第一原則。征管改革必須遵循“實踐、認識、再實踐、再認識”的客觀規律。一切應從征管改革實踐出發，不斷地從改革實踐中吸取經驗和教訓，糾正思想認識的偏差；借鑒國內外先進征管經驗，立足于本地實情，選擇適合自己的路子。由于稅收征管隨經濟生活的發展會不斷發展變化。因此必須堅持動態的觀點，在實踐中不斷探索，以更好地指導征管改革實踐。

2.適應性原則。稅收征管體系的選擇必須與其所處的環境系統相適應，符臺我國的國情和各地的實際特點。各地應根據經濟發展水平的高低、征管基礎工作的強弱、治稅環境的好壞等條件的不同選擇和創造適合本地實踐的最優模式，實現稅收征管改革的多元化。

3.效益原則。稅收征管改革同其他經濟活動一樣，也要講求成本一效益法則。即用最低的征收成本取得最高的征管質量和效益。為此在改革實踐中要引人先進的技術手段，通過計算機網絡技術的運用，實現對納稅人的有效管理，提高效率?？茖W合理的設置機構，裁減冗員，減低征收成本；簡化納稅手續，在提高稽查質量的同時減少下戶次數，切實減輕納稅人的負擔；兼顧征管質量和成本，在保持質量的前提下努力降低成本，防止顧此失彼。

4.相對穩定原則。征管改革要從全局出發，堅持“邊改革、邊完善”的方針，吸收傳統征管模式中已被證明是行之有效的管理方法。改革方案的實施必須經過周密的論證，方案一經確定，就應在一定時期內保持運轉的延續性，要做到“三穩”，即保持機構相對穩定、征管職能相對穩定、征管模式相對穩定，以促進征管質量的提高。

三、提高稅收征管效率的政策建議

1 征管“硬件”環境優化的同時更應注重“軟件”建設

新的稅收征管模式推行以來，各級稅務機關都購置了大量且檔次較高的計算機設備，大部分地區在文件處理和稅款征收業務方面都采用了計算機管理，有的地方還建立了局域網。不過，在稅收征管“硬件。環境不斷得到優化的同日寸，其“軟件”建設卻相對滯后。二是大多數稅務干部計算機應用能力水平較低。針對這一現狀，今后一段時期大力加強稅收征管的“軟件4建設就顯得尤為緊迫和必要。計算機軟件的開發必須注重實用性，并盡量節省開發費用，以降低稅收成本；國家稅務總局應加強宏觀調控，避免質低且重復進行的軟件開發，還應從長遠著眼，統一領導全國通用軟件的開發與測試工作，為稅務系統計算機的全國性聯網提早作好準備。另外，要進一步加強對廣大稅務干部計算機應用能力的培訓f工作，要建立嚴格的考核——%獎懲制度，堅持長期性，注重實效。

2.提高兩個合作力度

在國內要加強稅務部門與工商、金融部門的協作配合，按照新征管法的規定。與他們實現稅源的雙向監控，同時加強與公、檢、法、司等部門的聯手辦案，在全社會范圍內形成對稅收的關心、監督和保護的大氣候。在WTO協議框架下，進一步加強國際稅收協調與合作，擴大國際稅收協定網絡，擴大同外國稅務當局的情報交換廣度與深度，提高國際反避稅水平，維護我國的財權利益，維護稅負公平，促進我國經濟的發展。

3.建立更加完備的稅收法制體系

稅收征管活動的一個最重要的基本準則，就是必須有法律依據，這是關系到稅收征管改革成敗的重要前提。隨著稅制建設的不斷完善，我國主體稅種的各項法規陸續出臺，但是大部分稅收實體法尚未完成立法程序，日常征管中的稅務登記、強制執行、稅務稽查、違章處罰等一系列直接關系到征收管理的配套規章還不具備法律效力。為此我們應盡快完善現行稅法，建立和健全稅收法律法規的立法程序，必須在稅法中明確征納雙方在每一環節上的權利和義務，減少執法的隨意性，切實做到有法可依。

參考文獻：

[1]王剛，王源通.稅收征管改革必須重新認識的幾個問題[J].涉外稅務，2001.01

[2]王華君.關于深化稅收征管改革的幾點思考[J]. 稅務與經濟，2000.05