淺談內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用

【摘要】作為現(xiàn)代企業(yè)制度改革后增設(shè)的部門， 我國企業(yè)內(nèi)部審計通過開展多種形式的監(jiān)督、評價與咨詢活動，有力的促進(jìn)了我國企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。近年來，國企體制改革不斷深化，內(nèi)部審計力度逐步提高，但是內(nèi)部審計存在的問題依然非常多，需要我們更加關(guān)注。而實行內(nèi)部審計風(fēng)險管理，最終目的還是通過綜合運(yùn)用各種審計風(fēng)險控制手段和方法，最大限度的減少內(nèi)部審計風(fēng)險，保證內(nèi)部審計質(zhì)量和效率，從而真正體現(xiàn)出內(nèi)部審計在企業(yè)中的價值。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；內(nèi)部審計風(fēng)險；風(fēng)險管理；審計質(zhì)量

1.內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

內(nèi)部審風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的的可能性。由上述定義可知理解內(nèi)部審計風(fēng)險必須考慮主觀、客觀兩方面的因素，既要考慮到內(nèi)部審計人員主觀上的原因，也不能忽略財務(wù)報告、經(jīng)營管理等存在風(fēng)險的可能。

我們已經(jīng)了解到內(nèi)部審計風(fēng)險具體是什么了，那它到底為什么會產(chǎn)生呢？首先，內(nèi)部審計所處環(huán)境不是很完善。具體表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，影響審計工作的權(quán)威。企業(yè)內(nèi)部審計定位上的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨(dú)立性差，不能有效保證審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。被審單位內(nèi)部管理制度、法律體系不健全。這就使得在審計過程中遇到新情況新問題時會出現(xiàn)無法可依的情況，對有些問題難以認(rèn)定。那么內(nèi)審人員在審計過程中更注重職業(yè)判斷來認(rèn)定某一審計事項，而個體主觀差異的存在會導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。其次，企業(yè)內(nèi)部審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的拓展。在現(xiàn)代化生產(chǎn)條件下，企業(yè)改制、重組成為企業(yè)改革的重要方面，同時隨著全球化的加劇，企業(yè)所面臨的風(fēng)險不斷增大，使得內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容日益復(fù)雜。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計帶來了更多困難，審計風(fēng)險隨之增加。另外內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)容已由傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等，還要對兼并、聯(lián)合等重組以后的償債能力和盈利能力提出切實可行的意見。這些都對內(nèi)審人員提出了更高的要求，在難度增大的同時審計人員做出正確結(jié)論的難度也在增大，從而審計風(fēng)險就不可避免的存在。再次，內(nèi)部審計資源有限。企業(yè)內(nèi)部審計大部分是在政府干預(yù)下建立起來的，而不是出于企業(yè)的內(nèi)在需要。這種行為很可能使企業(yè)對內(nèi)部審計產(chǎn)生抵觸情緒，造成內(nèi)部審計可用資源有限，使得內(nèi)部審計事業(yè)停滯不前。另外內(nèi)審人員素質(zhì)可圈可點，總體上看業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。目前我國內(nèi)審專業(yè)人才缺乏，業(yè)務(wù)水平參差不齊，內(nèi)審隊伍不穩(wěn)定。且內(nèi)審人員很多都是財會人員出身，對財會專業(yè)領(lǐng)域比較了解，而對其他領(lǐng)域則顯現(xiàn)不足。審計對象的復(fù)雜話和內(nèi)容的不斷拓展，凸顯了內(nèi)審人員的勢單力薄，這必將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。 最后，由于審計方法和手段仍存在局限性和不確定性，使得內(nèi)部審計風(fēng)險增大。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度比較快，但不少企業(yè)內(nèi)審人員對計算機(jī)不太熟悉，計算機(jī)的應(yīng)用范圍不太廣泛，許多審計還是以傳統(tǒng)手工查賬為主，在新技術(shù)方面鞭長莫及。另外“抽樣審計”也必然與實際情況存在差距，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差。目前內(nèi)部審計采用的制度基礎(chǔ)審計，過分依賴被審計單位內(nèi)部控制制度的測試，本身蘊(yùn)藏著較大風(fēng)險。

由此可知，內(nèi)部審計不是萬能的，但沒有內(nèi)部審計是萬萬不行的。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著獨(dú)特作用，它能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。內(nèi)部審計不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取有效措施控制風(fēng)險。另外由于內(nèi)部審計部門處于董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠協(xié)調(diào)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的利害沖突。內(nèi)部審計部門獨(dú)立于管理部門的特殊地位使得其風(fēng)險評估意見可以直接報告給董事會，這樣也會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。

2.內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用

好的內(nèi)部審計，不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要，而且是社會、國家發(fā)展的需要。那如何來控制內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)功能呢？我們應(yīng)該從下面幾點來考慮：

2.1加強(qiáng)有關(guān)內(nèi)部審計法律法規(guī)等制度建設(shè)

國家應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計的法律規(guī)范體系，讓內(nèi)部審計的操作有章可循，從而降低內(nèi)部審計風(fēng)險。在全球化不斷加劇的態(tài)勢下，中國經(jīng)濟(jì)不斷走向世界，內(nèi)部審計應(yīng)該更好的借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗。而當(dāng)前，世界上許多國家對內(nèi)部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內(nèi)部審計師協(xié)會也制定有內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。中國應(yīng)該盡快的同國際慣例接軌，以謀取可持續(xù)的發(fā)展。

2.2建立健全各項內(nèi)部控制規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行

內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格審計工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利執(zhí)行，降低審計風(fēng)險；加強(qiáng)對審計取證的控制，審計證據(jù)是基礎(chǔ)，審計法規(guī)是依據(jù)，要做到依法審計，必須嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證審計證據(jù)的合法、有效、充分。

2.3保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性是搞好內(nèi)部審計的必要條件，其中又包括在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立，直接接受公司主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，由其負(fù)責(zé)并報告工作；審計人員精神上的獨(dú)立，要與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。權(quán)威性是防范和化解審計風(fēng)險的重要手段。只有在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)活動中，保證了內(nèi)部審計的獨(dú)立性、權(quán)威性，才能保證審計結(jié)果的客觀、公正、有效。

2.4強(qiáng)化風(fēng)險意識，建立風(fēng)險評估機(jī)制

內(nèi)部審計風(fēng)險，在更大程度上來源于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，當(dāng)然審計人員自身的業(yè)務(wù)風(fēng)險和職業(yè)道德水平也是不可或缺的因素。風(fēng)險評估注重向管理者提示企業(yè)所面臨風(fēng)險的性質(zhì)及其強(qiáng)弱，以期管理者采取相應(yīng)對策，回避或降低風(fēng)險。具體而言就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對實施方案的結(jié)果的風(fēng)險評價。在具體實施審計項目階段，要評價實際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。

3.結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部審計作為企業(yè)非常重要的監(jiān)督部門，要進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險的管理和控制，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。唯有高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，才能使其更好的服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，起到其獨(dú)特的重要作用，成為單位領(lǐng)導(dǎo)的幫手。同時，內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，其內(nèi)容復(fù)雜多樣，雖然不能完全消除期存在，但經(jīng)過努力可以得到有效防范和化解。而審計風(fēng)險與審計質(zhì)量又是密切相關(guān)的，通過做好上述工作，一定可以有效防范風(fēng)險，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，使其更好的發(fā)揮作用。

【參考文獻(xiàn)】

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