淺析企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題與對策

【摘要】我國企業(yè)發(fā)展向著國際化標準靠攏，從企業(yè)管理、人員培訓、企業(yè)文化各種角度都體現(xiàn)出了企業(yè)國際化的跡象。企業(yè)會計監(jiān)督是針對企業(yè)內部資金使用情況和資金運營狀況的一種監(jiān)督，企業(yè)會計從目前的形勢觀察還存在很嚴重的問題，會計管理中存在效率低、信息化不全、信息失真、會計人員素質低等問題。會計監(jiān)督因為存在體制漏洞，存在理論發(fā)展不全面和會計信息控制不明確等問題，因此我國針對企業(yè)會計監(jiān)督管理的研究，具有長遠意義。在文中作者針對企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題與治理的對策進行分析，提出個人看法。

【關鍵詞】企業(yè)；會計監(jiān)督；問題；對策

1.企業(yè)開展會計監(jiān)督的必要性

1.1會計監(jiān)督是社會主義市場經濟發(fā)展的內在要求

會計監(jiān)督是按照法律法規(guī)相關的內容對企業(yè)內部的財會信息和財會行為進行監(jiān)督與管理，針對財會信息的正確性和財會信息產生的經濟效應做出正確的評價，企業(yè)內部的會計監(jiān)督包括對工作中會計員工自身的監(jiān)督，也包括會計信息產生經濟價值的衡量與監(jiān)督，會計信息失真現(xiàn)象已經成為了企業(yè)內部常見的現(xiàn)象，會計監(jiān)督變成了企業(yè)發(fā)展與管理的必然趨勢，會計監(jiān)督是企業(yè)健康運行與發(fā)展的必然階段，會計監(jiān)督可以起到對企業(yè)內部財產的保護作用，也可以實現(xiàn)企業(yè)財會的科學化預算與使用，會計監(jiān)督作為社會主義市場經濟發(fā)展的新型制度，對企業(yè)的運營與發(fā)展提出了新要求。社會主義市場經濟的發(fā)展要求建立產權清晰、政企分開、權責明確和管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，由于企業(yè)所有權與經營權分離，使得與企業(yè)相關的投資人、債權人、管理者對會計提供的信息十分關注，如果忽視會計監(jiān)督職能，就無法保證會計反映的正確性，從而削弱社會主義市場經濟的基礎。只有對企業(yè)的生產經營活動進行有效會計監(jiān)督，提供客觀真實的會計信息，才能實現(xiàn)對企業(yè)的科學管理，才能使投資者做出合理的投資決策，因此，強化會計監(jiān)督是社會主義市場經濟發(fā)展的內在要求。

1.2會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的構成要素

公司治理結構基本合理的企業(yè)中，委托者為了維護自身利益，需要對代理人進行監(jiān)督，從而產生了內部控制問題。內部控制的關鍵是會計信息的真實，也就是說，會計監(jiān)督是企業(yè)內部控制的核心。在市場經濟條件下，企業(yè)資源配置主要依靠市場，產、供、銷關系復雜，經濟活動和財務活動頻繁，由于企業(yè)的產、供、銷、人、財、物等經濟業(yè)務都要經過會計環(huán)節(jié)轉換為會計信息，從而使得會計人員能夠全面地掌握企業(yè)的各種經濟活動狀況，會計監(jiān)督工作成為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。

2.我國企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題分析

2.1會計監(jiān)督的法律約束機制不健全

會計監(jiān)督主要是根據(jù)我國法律法規(guī)的相關法律法規(guī)作為參照，健全企業(yè)會計的監(jiān)督管理制度，我國企業(yè)會計監(jiān)督是企業(yè)會計健康化運營的基礎條件和必要準備。我國企業(yè)會計監(jiān)督與管理的法律約束機制主要是以參考企業(yè)內部的會計預算與資金使用的會計記錄信息為基礎數(shù)據(jù)進行分析，企業(yè)會計的監(jiān)督要遵守企業(yè)發(fā)展的準則，對我國《會計法》有比較全面的了解，但是我國企業(yè)因為對法律法規(guī)認識并不到位，對企業(yè)發(fā)展的未來走向也并不是很清晰，導致了企業(yè)發(fā)展過程中缺乏有效的管理機制，在會計信息化建設過程中也難以改變固有的問題，導致了企業(yè)發(fā)展會計運營與發(fā)展的協(xié)調不當，資本資源也存在流失現(xiàn)象，使企業(yè)信息失真現(xiàn)象較為普遍，會計部門權力過于集中，導致企業(yè)發(fā)展速度受阻，降低了企業(yè)發(fā)展的速度。

2.2企業(yè)會計監(jiān)督主體監(jiān)督不力

一方面，企業(yè)內部會計監(jiān)督主體監(jiān)督不力。企業(yè)內部會計監(jiān)督主體主要是企業(yè)內部會計機構及其人員。由于企業(yè)會計機構負責人由企業(yè)負責人聘任、解聘和決定報酬，會計人員對會計監(jiān)督產生錯誤認識，以為會計監(jiān)督是對企業(yè)負責人負責，從而對其違法違規(guī)行為難以發(fā)揮會計監(jiān)督職能。另外，企業(yè)內部會計主體監(jiān)督不力也與會計人員自身素質有關。現(xiàn)階段我國會計從業(yè)人員雖然形成了一支龐大隊伍，但整體素質不高，知識結構、學歷結構和業(yè)務素質偏低，監(jiān)督意識、職業(yè)判斷能力和法制意識較弱，很多單位會計工作尚停留在記賬、算賬等淺層次上，難以對企業(yè)做到有效的會計監(jiān)督。

2.3企業(yè)會計監(jiān)督的理論發(fā)展相對滯后

理論來源于實踐，先進的理論對實踐具有重要指導意義，能夠推進實踐的進步。會計理論也不例外，會計監(jiān)督實踐催生了會計監(jiān)督理論，而會計監(jiān)督實踐的進步又需要會計監(jiān)督理論的發(fā)展并為其提供指導。隨著改革開放的推進以及社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，理論界從宏觀體制改革的角度考慮問題較多，社會主義市場經濟的宏觀經濟理論得到了快速發(fā)展。而作為只涉及微觀經濟一個方面的會計監(jiān)督理論，如何與變革中的微觀經濟體制相配合，以指導會計實踐，卻是一個至今仍沒有完全解決的難題。

3.解決我國企業(yè)會計監(jiān)督存在問題的對策

3.1健全企業(yè)會計監(jiān)督的法律約束機制

健全企業(yè)會計監(jiān)督的法律約束機制是治理我國企業(yè)會計監(jiān)督弱化的前提。加強會計監(jiān)督法制建設，為企業(yè)內外的會計監(jiān)督主體創(chuàng)造良好的會計監(jiān)督環(huán)境，有利于強化會計監(jiān)督職能，提高會計監(jiān)督效益。在會計法規(guī)制定過程中，必須充分考慮與實施會計監(jiān)督有一定利益關系的人員對會計監(jiān)督的影響，在確認制造虛假會計信息的主要責任者時，應將考慮的重點集中在對會計監(jiān)督不力的利益獲得者身上，制定相應的措施對其行為加以限制，從根源上防止有關人員通過虛假會計信息謀取利益。

3.2加強企業(yè)會計監(jiān)督主體建設

一是加強內部會計監(jiān)督。內部會計監(jiān)督主要通過會計、內部審計等對本單位的會計工作和會計資料及其所體現(xiàn)的經濟活動進行監(jiān)督。加強內部會計監(jiān)督，必須加強對企業(yè)會計人員的錄用和培訓管理，培養(yǎng)高素質的企業(yè)會計人才。加強內部會計監(jiān)督也要求企業(yè)根據(jù)內部會計控制基本規(guī)范的要求，明確會計人員的職責權限，完善企業(yè)內部會計控制規(guī)范。二是強化外部會計監(jiān)督。在會計監(jiān)督中單純強調內部監(jiān)督是不夠的，必須強化對會計工作的外部監(jiān)督，即政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。加強會計師事務所與注冊會計師的審計監(jiān)督，主要在于提升注冊會計師的業(yè)務素質和職業(yè)道德修養(yǎng)，為企業(yè)提供客觀公正的審計服務。要達到該目標，還需改革當前會計師事務所與注冊會計師的管理模式，在依法加強對其管理的同時，進一步提高會計師事務所與注冊會計師的獨立性。

3.3改革企業(yè)會計監(jiān)督人員管理體制

當前，我國企業(yè)會計監(jiān)督人員既是企業(yè)負責人的下屬，又是企業(yè)負責人的經濟監(jiān)督者，兩種角色處于一種尷尬境地，使企業(yè)會計監(jiān)督人員難以切實承擔會計監(jiān)督的重任，削弱了會計監(jiān)督效能。為了強化企業(yè)會計監(jiān)督職能，改革企業(yè)會計監(jiān)督人員現(xiàn)有管理體制是一個必要選擇。改革企業(yè)會計監(jiān)督人員的管理體制，其要旨在于改變當前會計人員的勞動、工資、人事管理體制。通過改革會計人員現(xiàn)行管理體制，能夠有效地擺脫會計人員與企業(yè)之間的隸屬關系以及經濟利益上的共同關系，從而使會計人員堅持原則，相對獨立地發(fā)揮對企業(yè)經濟活動的監(jiān)督作用。

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