中小企業(yè)稅收籌劃問題研究

[摘 要]近年來在我國市場經濟政策的不斷扶持下，中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經成為保持我國經濟增長的重要組成部分。我國各種稅務政策及法律規(guī)定不斷革新，調整中小企業(yè)稅收籌劃方式對于提高中小企業(yè)經濟效益，減輕稅負保證企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義。本文首先概述了稅收籌劃的內涵及特點，進而分析了中小企業(yè)稅收籌劃工作面臨的主要問題，并有針對性的提出了改革措施，可以為中小企業(yè)稅收籌劃工作管理提供一定的參考。

[關鍵詞]中小企業(yè) 稅收籌劃 法律政策

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是指企業(yè)在財務管理過程中，在不違背國家政策以及各項法律規(guī)定的前提下，為了提高企業(yè)的生產經營效益，對企業(yè)的投資、經營以及生產活動進行安排策劃，以盡可能的節(jié)約企業(yè)稅款，相應的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質的區(qū)別，是憑借法律賦予的正當權利對各項財務活動進行的規(guī)劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業(yè)在生產經營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經濟選擇條款的利用，為企業(yè)獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項法律法規(guī)進行分析，因而有助于企業(yè)了解法律法規(guī)針對經濟行為的各項規(guī)定，避免違法經濟行為的發(fā)生。稅收籌劃主要具有以下特點：

1.稅收籌劃是基于企業(yè)等納稅部門立場進行的稅務策劃活動。稅收籌劃主要是基于納稅人的個人利益考慮所進行的策劃，并非政府稅務管理部門行為，屬于企業(yè)為提高經濟效益的逐利行為。

2.稅收籌劃并不違反國家法律規(guī)定。稅收籌劃是在符合國家相關法律政策的前提下所做的策劃安排，其目的在于為企業(yè)獲得有關稅收收益行為。

3.稅收籌劃具有事先性和效益性。稅收籌劃是在生產經營活動中事先設計安排的，不是在經營活動結束之后進行的，而且以企業(yè)取得的效益作為目的。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃現狀分析

1.會計核算水平不高，核算體系不健全。由于稅收籌劃具有較強的財務綜合性與專業(yè)性，需要企業(yè)的管理者以及財務管理工作人員熟悉國家相關的稅務以及經濟法律。然而中小企業(yè)出于人力成本的考慮，導致財務會計核算體系不健全，財務人員缺乏專業(yè)的經濟分析能力，進而導致中小企業(yè)在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。

2.企業(yè)管理者對于稅收籌劃工作認識不足。現階段部分企業(yè)管理者對于稅收籌劃工作認識不足，難以合理的區(qū)分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質區(qū)別，部分企業(yè)缺乏稅收籌劃的主觀動機，導致企業(yè)進行稅收籌劃工作的積極性較差。

3.稅收籌劃工作缺乏規(guī)范合理性。現階段部分中小企業(yè)借助自身的財務管理體系進行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業(yè)的稅收籌劃工作作為范例進行籌劃，因此導致稅收籌劃措施的制定難以符合企業(yè)的實際情況，這在一定程度上增了企業(yè)稅收籌劃工作的風險。

4.稅收政策變化導致稅收籌劃工作風險較大。我國的市場經濟經濟結構以及各項政策不斷調整變化，以便于適應復雜多變的市場環(huán)境，因此導致國家的各項稅收政策時效性較差。然而中小企業(yè)的稅收籌劃工作在策劃到付諸實施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現調整變化，就有可能導致稅收籌劃工作不符合法律規(guī)定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。

三、中小企業(yè)稅收籌劃完善措施

1.基于中小企業(yè)角度的稅收籌劃完善措施

（1）充分認識稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的意義。稅收籌劃工作是對于企業(yè)自身合法利益的維護，因此在中小企業(yè)管理過程中應明確納稅與節(jié)稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環(huán)境中降低企業(yè)的生產經營成本，提高企業(yè)的競爭力。中小企業(yè)若實現企業(yè)的長足發(fā)展，必須充分認識稅收籌劃的內涵特征，將稅收籌劃工作作為企業(yè)財務管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業(yè)發(fā)展的角度進行整體規(guī)劃，有效的降低企業(yè)的稅負。

（2）提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平。提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平，首先應加強對于企業(yè)財務管理以及會計人員的知識教育培訓，使得財務工作人員充分了解各項會計法律以及準則，進而在企業(yè)內部建立規(guī)范完善的財務制度。在企業(yè)日常管理工作中，組織相關專業(yè)人員進行稅法知識以及職業(yè)道德的教育培訓，為企業(yè)財務管理工作提供后備人才。

（3）提高中小企業(yè)的風險防范意識。中小企業(yè)在進行稅收籌劃工作過程中，應時刻了解國家在稅收政策以及其他經濟政策的轉變調整，并對不同納稅方案進行風險分析評估，擇優(yōu)選擇最有利于實現企業(yè)經濟效益的稅收籌劃方案。由于現階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優(yōu)惠政策具有時效以及區(qū)域局限性，這就要求中小企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，準確的把握現行政策的適用范圍，并結合財政政策的調整以及變化，對稅收籌劃風險進行評估規(guī)避。

（4）完善稅收籌劃代理體系的建設。由于稅收籌劃對于企業(yè)財務管理體系以及財務管理人員綜合素質水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃代理對于提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃代理機構的選擇，應保證稅收籌劃代理機構在投資、金融以及對外貿易與物流方面具有較高的專業(yè)水平，能夠為中小企業(yè)提供專業(yè)的全面的稅收籌劃服務，并降低中小企業(yè)的稅收籌劃成本，實現效益的最大化。

2.基于外部環(huán)境的中小企業(yè)稅收籌劃措施調整

我國中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展緩慢的主要原因是由于稅收籌劃工作收到外部政策以及法律環(huán)境的影響較大，而現階段我國的稅法以及稅收制度仍處于不斷完善的過程中。立法層次低以及法律體系不健全，導致在稅收丑化過程中執(zhí)法人員的裁量權過大，造成難以準確的定性稅收籌劃的合法性，影響了稅收籌劃工作的順利進行。因此，在外部環(huán)境的建設上，我國應不斷的修訂相關稅負法律，明確清晰的界定稅收籌劃界限，并進一步的制定相關政策解決稅收籌劃爭議的處理方式，以便于實現更好的保障中小企業(yè)在稅務方面的權利與利益，促進國民經濟持續(xù)快速發(fā)展。

四、結語

稅收籌劃工作作為一項專業(yè)性強，涉及面廣的財務管理工作，對于保障中小企業(yè)的合法權利與經濟利益具有重要的作用。充分認識稅收籌劃工作的本質及重要性，分析總結企業(yè)內部的稅收籌劃問題，結合政策法律的調整及時更新工作思路，是保證稅收籌劃工作開展的必要條件，也是中小企業(yè)的積極發(fā)展的動力與支持。

參考文獻：

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