淺論企業內部審計與風險管理

[摘 要]隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的風險壓力也不斷增大，風險管理難度的增大對企業的內部審計工作提出了更高的要求。本文首先概述了內部審計與風險管理的含義，進而分析了企業內部審計與風險管理的關系以及內部審計在風險管理中的作用，最后提出了企業內部審計優化管理措施，對于企業管理人員對企業進行控制管理，可以提供合理的參考。

[關鍵詞]內部審計 風險管理 關系 作用

一、企業內部審計與風險管理概述

企業內部審計主要是為了便于企業進行經濟管理，實現其經濟效益目標而開展的針對本單位以及附屬單位的財政與財務收支、經濟活動核實等積極活動的監督與評價。通過對經濟效益、財務活動以及經濟責任進行內部審計，可以有效的加強管理者對于企業的控制，確保企業的正常運行處于有效的監督與管理之下。風險管理是指企業在經營活動中，通過對各項投資以及經營決策進行風險識別與控制，進而將成本風險降低的企業管理活動。隨著市場競爭的不斷激烈，企業風險管理已經成為企業管理活動的重要組成部分，風險管理需要企業內部各個部門的協作，而內部審計管理由于其監督以及評價功能，可以作為風險管理的保障體系，促進企業經濟效益得以實現。

二、內部審計與風險管理關系研究

1.企業的內部審計與風險管理具有密切的關系。隨著市場經濟發展，企業發展面臨更大的風險環境，企業在進行決策活動中對于風險管理工作也更為看重，已經成為了企業內部審計的重要組成部分。現階段企業經營內部審計的工作重點已經轉移到了關鍵性經營風險的分析控制以及管理方面。

2.內部審計的發展要求必須對風險管理進行有效地監督控制。內部審計的發展已經延伸到企業的管理過程中，為了有效的優化企業的經營管理，提高企業的經營效益，內部審計已經將風險管理作為企業的重點控制指標。

3.內部審計參與風險管理具有較大的優勢。內部審計由于在企業管理過程中具有一定的控制作用，在對企業的控制管理、經營活動以及風險管理都有著全面的認識，因此借助于內部審計參與風險管理，可以起到更好的分析控制效果。

三、內部審計在風險管理中的具體作用分析

1.內部審計可以整體的客觀的進行風險管理。在企業經營活動中由于部門較多，風險控制管理產生的根源往往不會在項目開始體現，一般會在項目決策實施的后期體現。因此這就需要在全局進行整體的風險控制管理。而企業的內部審計由于不直接參與企業經營活動中的決策管理，而是獨立于業務之外的監督評價部門，這就使得內部審計可以在全局以及企業的戰略發展方面，進行企業風險控制。

2.企業內部審計可以有效的優化企業風險策略。由于內部審計在企業內部中的獨立以及控制地位，因此內部審計部門可以作為企業經營風險決策的指導協調方，對于企業經營管理活動中的針對風險控制管理矛盾進行仲裁，進而發揮對企業的風險控制進行有效調節的作用，加強企業對于經營活動中風險的管理控制。

3.企業內部審計的指導意見更容易被企業管理部門接受。企業在經營活動中，雖然具有專業的項目風險管理分析部門，但是由于受到管理部門的壓力較大，風險分析管理結論有時難以為管理及決策部門接受。而內部審計部門由于不參與決策，在其對項目進行審計分析后，可以將風險報告直接提交決策部門，這樣有助于決策層更加重視項目的風險管理。

四、企業內部審計過程風險管理具體措施

1.不斷完善企業的內部審計組織結構，優化企業內部審計管理體制。企業的內部審計工作得到有效的實施，必須依賴完善的內部審計的組織結構，使得審計作用的功能得以發揮。同時不斷優化管理體制，加強企業內部各部門之間的協調溝通，實現企業經營管理活動的全局控制。

2.內部審計部門應提高審計工作人員的專業水平。內部審計工作人員的專業水平直接關系到內部審計監督評價效果，而且由于內部審計的控制作用要求審計部門在企業管理過程中應該具有較強的獨立性，因此內部審計部門員工應具有較強的審計技能，在審計過程中嚴格遵守工作準則，提高內部審計水平。

3.進一步深化內部審計對于企業風險管理的監督管理。企業風險管理部門在確定了風險管理體系后，各項管理措施能否得到有效的落實需要內部審計的監督管理。因此企業內部審計部門在對財務活動、經濟效益以及風險管理控制過程中，應該進一步深化對風險管理的側重。通過內部嚴謹的審計控制，保證各項風險管理措施得到有效的實施。

4.構建企業內部審計監督管理新理念。在企業的內部審計管理上，應樹立企業審計的全局整體關，將審計監督目標與企業的戰略發展聯系，在審計過程中重點加強風險管控，實現內部審計監督逐步向風險性的審計監督改變，以及審計監督的預估性，不斷地提高內部審計工作的功效。

5.結合企業實際情況建立有效的風險管理審計程序。在對審計程序的優化上，內部審計人員應結合企業的實際狀況以及市場環境，重點加強對于企業財務政策、經營效益目標、戰略規劃以及經營風險的管理控制。在對企業的風險審計上，應重點加強以下幾方面的審計：風險與市場環境、會計政策等方面的關系；風險與企業貿易的復雜性的關系；風險分析的真實性；風險涉及的企業經營業務范圍等方面。在對審計程序進行構件后，應實際檢驗企業內部審計體系的運行效果，并及時發現審計程序過程中的不利因素，保證審計程序的有效性。

四、結語

現階段，我國企業在管理過程中對內部審計與企業管理控制之間關系認識及重視程度不足，內部審計工作對于風險管理的側重程度不足，這在一定的程度上影響了內部審計的效果以及風險管理效果。因此，在企業管理過程中，應充分認識到內部審計與風險管理之間的關系及其在企業管理活動中的重要性，并不斷完善管理體制，優化審計程序，才能將內部審計工作落到實處，實現風險的有效控制。

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