淺議財務報表分析

哈斯塔娜

摘要：財務分析也就是財務報表分析，通過對財務報表所提供的會計數據的分析，評估產生的價值，對單位的發展前景進行預測，從而做出合理決策。財務報表全面、系統、綜合的記錄了經濟業務發生的軌跡。本文首先對財務報表的相關理論進行文獻綜述，從財務報表的定義及其內容出發，分析財務報表的主體、對象和目的，在分析了財務報表的原則和步驟之后，對財務報告進行綜述。

關鍵詞：財務報告；綜合分析

前言

隨著我國改革開放的深入，經濟發展的速度之快，讓財務報表被越來越多的人關注。財務報表向各種報表使用者提供了反映經費使用情況及財務狀況的各種不同數據及相關信息，但對于不同的報表使用者閱讀報表時有著不同的側重點。社會的不斷進步和經濟高速發展的今天，通過對資產負債表，利潤表和現金流量表的分析，可以幫助廣大的投資者，稅務機關，政法，甚至是企事業管理者做出重要決策。就要通過分析財務報表，使得財務報表以及財務報表分析具有了必要性。財務報表是會計信息系統通過核算財務信息并借助于會計報表等形式的財務報告表達出來的關于經費使用情況，是靜態與動態的信息。財務分析是指以財務報表和其它資料為依據和起點，采用專門方法，分析和評價單位的過去和現在的經費使用情況、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現在、預測未來、幫助決策者改善決策。對外發布的財務報表，是根據全體使用人的一般要求設計的，因此，報表使用者要從中選擇自己需要的信息，重新排列，并研究其相互關系，使之符合特定決策要求。向報表的使用者提供有關的財務信息，從而為他們的決策提供依據。但是財務報表是通過一系列的數據資料來全面地、概括地反映單位的財務狀況、經費使用情況和現金流量情況。對報表的使用者來說，這些數據是原始的、初步的，還不能直接為決策服務。本綜述以財務報表的定義，內容為基礎，通過一些會計學、金融學等相關類知識相關學者的著作、理論予以解釋和闡述。

一、財務報表分析的定義及相關內容

（一）、財務報表分析的定義

財務報表分析，又稱財務分析，是通過收集、整理財務會計報告中的有關數據，并結合其他有關補充信息，對單位的經費使用情況、經費效益和現金流量情況進行綜合比較和評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作。

（三）、財務報表的組成

1、資產負債表

主要包括：資產、負債，所有者權益三項。其中資產包括：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、和其它資產。負債包括流動負債和長期負債，所有者公益包括實收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤。當然流動資產，流動負債，固定資產等還要分成其很多子目這里不再贅述。這里有個等式就是資產=負債+所有者權益。

2、利潤表

主營業務收入-主營業務成本-營業費用-銷售稅金及附加=銷售利潤；銷售利潤+其它業務利潤-管理費用-財務費用=營業利潤；

營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出=利潤總額；利潤總額-所得稅=凈利潤

3、現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內，一家機構的現金 (包含現金等價物) 的增減變動情形。

二、財務報表比率基本分析方法

比率分析法是以同一期財務報表上若干重要項目的相關數據相互比較，求出比率，用以分析和評價經費活動以及單位目前和歷史狀況的一種方法，是財務分析最基本的工具。

（一）、財務報表比率分析有四方面

1、盈利能力分析

比較常用的指標有:

凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產

總資產收益率=凈利潤/平均總資產

營業收入利潤率=利潤總額/營業收入凈額

以上三個指標值越大，盈利能力越強。

2、償債能力分析

流動比率=流動資產/流動負債，該指標應大于1，否則企業短期償債能力有問題，最佳值為2以上。速動比率=速動資產/流動負債，其中速動資產=流動資產-存貨-待攤費用，該指標大于1較好。資產負債率=負債總額/資產總額，可與行業平均值比較。

3、周轉能力分析

周轉能力比率亦稱活動能力比率是分析單位經營效應的指標，其分子通常為銷售收入或銷售成本，分母則以某一資產科目構成。

（1）、應收帳款周轉率。其計算公式為應收帳款周轉率＝銷售收入（期初應收帳款＋期末應收帳款）＝銷售收入平均應收帳款由于應收帳款是指未取得現金的銷售收入，所以用這一比率可以測知單位應收帳款金額是否合理以及收款效率高低。這一比率是應收帳款每年的周轉次數。如果用一年的天數即３６５天除以應收帳款周轉率，便求出應收帳款每周轉一次需多少天，即應收帳款轉為現金平均所需要的時間。其算法為：應收帳款變現平均所需時間＝一年天數應收帳款年周轉次數應收帳款周轉率越高，每周轉一次所需天數越短，表明單位收帳越快，應收帳款中包含舊帳及無價的帳項越小。反之，周轉率太小，每周轉一次所需天數太長，則表明單位應收帳款的變現過于緩慢以及應收帳款的管理缺乏效率。

（2）、存貨周轉率。其計算公式為：存貨周轉率＝銷售成本（期初存貨＋期末存貨）＝銷售成本平均商品存貨存貨的目的在于銷售并實現利潤，因而單位的存貨與銷貨之間，必須保持合理的比率。存貨周轉率正是衡量單位銷貨能力強弱和存貨是否過多或短缺的指標。

（3）、固定資產周轉率，其計算公式為：固定資產周轉率＝銷售收入平均固定資產金額這一比率表示固定資產全年的周轉次數，用以測知固定資產的利用效率。其比率越高，表明固定資產周轉速度越快，固定資產的閑置越少；反之則不然。

（4）、資本周轉率，又稱凈值周轉率。其計算公式為：資本周轉率＝銷售收入股東權益平均金額運用這一比率，可以分析相對于銷售營業額而言，投入的資金是否得到充分利用。比率越高，表明資本周轉速度越快，運用效率越高。

（5）、資產周轉率，其計算公式如下：資產周轉率＝銷售收入資產總額這一比率是衡量總資產是否得到充分利用的指標。總資產周轉速度的快慢，意味著總資產利用效率的高低。

總資產周轉率=營業收入/平均總資產，相似可以計算流動資產周轉率、固定資產周轉率、凈資產周轉率等。存貨周轉率=銷貨成本/存貨平均余額

應收賬款周轉率=賒銷凈額/應收賬款平均余額，其中賒銷凈額常用主營業務收入代替。周轉率指標越大，說明資產周轉越快，利用效率越高，營運能力越強。

四、財務管理的主要手段

制度建設：他解決了一個管理原則，和出發點；

內部審計：他解決的是制度建設是否合理——執行的效果如何；執行效率如何；合規性；

預算管理：實時控制，過程控制；

財務分析：包括定性、定量分析，他綜合反映了制度建設，預算管理中可能存在的各種問題。

結論

財務報表向各種報表使用者提供了反映單位經費使用情況及財務狀況的各種不同數據及相關信息，但對于不同的報表使用者月度報表時有著不同的側重點。本綜述通過分析財務報表相關理論，并對財務報表分析的指標和方法進行了歸納和總結，了解到財務分析的目的是進行財務分析的最終目標，財務分析的最終目標是為財務報表使用者做出相關決策提供可靠的依據。財務分析的目的受財務分析主體的制約，不同的財務分析主體進行財務分析的目的是不同的。通過一種或多種方法，多種比率分析綜合分析財務報表，分析這種方法的利弊，尋找能夠彌補這些弊端的方法，提高財務報告的可用度。雖然財務報表提供了大量可供分析的第一手資料，但它是一種歷史性的靜態文件，只能概括地反映一個單位在一段時間內的財務狀況與經營成果，這種概括的反映遠不足以作為決策者作為決策的全部依據，它必須將報表與其他報表中的數據或統一報表重的其他數據相比較，否則意義不大。

參考文獻

[1] 中國注冊會計師協會，2008：《財務成本管理》，經濟科學出版社，2008

[2] 王秀麗：《財務會計學》，對外經貿大學出版社2003

[3] 崔也光，2003：《財務報表分析》，《南開大學出版社》，2003年第十二期