淺談煤炭企業全面預算管理實施

四川廣旺能源發展（集團）有限責任公司財務部 張 霖 四川廣元運輸集團公司 李事儐廣元市財政局 翟昌福

全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制和實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合功能，將企業的資金流與實物流、業務流、信息流、人力流進行整合，對企業內部責、權、利關系全面規范，優化資源配置，提升企業營運效率，確保經營管理目標實現的手段。建立和完善全面預算管理體系，增強預算管理理念，對企業生產經營活動進行事前預算、事中控制和事后分析相結合的全程監控；強化內部控制，提升預算管理水平，規避和防范經營風險具有十分重要意義。本文結合煤炭企業的工作實踐，對煤炭企業實施全面預算管理進行探討。

一、煤炭企業全面預算管理目標與原則

煤炭企業通過全面預算管理和控制，使企業達到生產經營活動實現全方位、全過程、全員參與和管理，規范行為；有利于企業優化資源配置，提高經濟效益；強化內部控制，規避和防范風險；加強企業內部信息交流、溝通和協調，使各單位和各部門的目標與活動一致；建立和完善有效的內部制約和激勵機制，調動和激勵員工積極性，推進戰略目標管理實現。煤炭企業全面預算管理堅持“統一規劃、分級管理、實事求是、上下結合、輕易不調整”的原則；堅持內部經濟活動的責任和權限協調，效益優先，精打細算；堅持實事求是，注重過程控制，控制財務風險；堅持長期規劃和短期計劃相結合；堅持權責對等，嚴格考核，獎懲分明；堅持指標分解徹底，應分盡分，不留死角。

二、煤炭企業全面預算管理的體系

為了加強企業全面預算的組織、管理、實施，集團公司全面預算管理體系由公司全面預算管理委員會及其授權的相應職能部門為主體，公司對各煤礦的全面預算實行垂直式管理，各礦井設立預算管理機構。在總經理辦公室設置預算管理委員會作為決策機構，由公司總經理擔任委員會主任，相關分管領導為副主任，辦公室、財務部、績效部、人力資源部、規劃部、機動部、生產部、煤炭營銷部、物資供應部等相關部門和礦井領導為成員，負責全面預算管理工作，對公司董事會負責。公司財務部作為公司全面預算管理的常設執行機構，負責協助管理各部門預算信息資料的收集、整理，溝通、協調，預算匯總、編制、調整、監控。各部門、煤礦作為執行機構和相應業務的預算草案編制、初審工作。實行兩級預算管理，一級預算單位為集團公司，由預算管理委員會負責集團公司總預算的編制、匯總、控制、分析和考核以及對各煤礦預算的審定、下達、分析和考核。公司各煤礦作為二級預算單位，成立預算管理機構，單位行政負責人為本單位預算管理機構負責人，負責本單位預算草案的編制和上報，根據公司下達的預算目標進行層層分解（年度預算按照11個半月進行分解下達）、落實職責、實施控制、內部考核和預算分析，確保預算目標的完成；負責本單位的內部預算控制和考核。

公司預算草案的編制和對各煤礦預算草案的初審、預算執行情況的考核評價由公司預算管理委員會授權相應的職能部門負責實施。生產部負責公司各煤礦原煤和洗煤生產預算草案、煤炭質量預算草案的初審，編制公司原煤和洗煤生產預算草案，考核評價原煤和洗煤生產預算的執行情況。規劃部負責公司各煤礦投資預算草案的初審，編制公司投資預算草案，考核評價投資預算的執行情況。其中對設備投資預算草案的初審和預算考核評價工作與機動部共同負責。煤炭營銷部負責公司煤炭銷售（含低熱質煤銷售）預算草案的編制，考核評價煤炭銷售預算執行情況。人力資源部負責公司工資預算草案的編制，考核評價工資預算的執行情況。物資供應部負責公司各煤礦原材料消耗（采購）預算草案的初審，編制公司原材料消耗（采購）預算草案，執行采購計劃，考核評價原材料消耗預算的執行情況。財務部負責公司各煤礦財務預算草案的初審，編制公司的匯總資金預算草案和財務預算草案，考核評價財務預算和資金預算的執行情況。

三、煤炭企業全面預算的編制

預算編制內容:公司的全面預算分為生產預算、產品質量預算、銷售預算、投資預算、工資預算、資金預算和財務預算等。生產預算應包括預算年度的原煤產量、掘進及開拓進尺、精煤產量等各項生產指標的預算，產品質量預算指預算年度各種煤炭產品的商品質量預算，投資預算包括預算年度用維持簡單再生產費用和煤炭安全費用進行的投資預算、用其它專項資金進行的基本建設投資預算和其他投資預算等，銷售預算應包含預算年度的產品分品種銷售數量、銷售價格及銷售收入。工資預算應包括預算年度的勞動用工，工資水平、公司及各單位年度工資總額預算，原材料消耗預算應包括預算年度公司各煤礦單位的原材料分品種消耗數量及消耗總額；資金預算在公司層面包括預算年度籌融資預算、生產經營活動的資金收支預算。對各煤礦生產單位的單位成本、可控期間費用、貨款回收率、應付賬款、儲備資金平均余額、內部結算存借款等指標一并納入預算指標下達。

預算編制要求:全面預算編制應當圍繞公司的戰略要求和發展規劃，以生產、質量和銷售預算為基礎，以財務收支預算為手段，以利潤最大化為目標進行編制，主要通過預算報表和預算執行情況報表的形式予以充分反映。具體要求是:（1）煤礦生產預算應按公司生產發展規劃的總體布署和礦井的中長期生產計劃，結合各礦井的可采儲量、生產水平、生產能力及工作面生產地質條件編制。預算要確保礦井的可持續發展，保證礦井生產水平接替、采區接替、工作面接替的正常。洗煤廠生產預算應按入洗原煤數量、質量、煤炭可選性、生產工藝狀況、近年的實際生產情況、用戶對產品質量要求等編制。（2）原煤質量預算應結合各礦井開采煤層的產量、煤層煤樣、開采方法、采高、工作面接替、開采條件、已采相鄰工作面實際灰分完成指標、近三年質量實際狀況等資料編制。（3）投資預算要以公司發展規劃及中長期計劃為基礎，結合資金來源和公司的實際經濟能力編制。（4）工資預算應以生產預算為基礎，核定各單位的勞動用工定員和工資水平，結合公司的實際支付能力編制。（5）原材料消耗（采購）預算應以生產預算為基礎，根據消耗定額，結合各煤礦的原材料實際消耗水平編制。（6）資金預算應按照公司及各單位預算期內現金預計收支情況編制，是資金調控管理的重要依據。（7）財務預算應以生產預算、質量預算、投資預算、銷售預算、工資預算和原材料消耗預算等為基礎，結合成本費用的支出需要和歷史規律，編制包括預算年度收入、成本及費用、利潤等預算。（8）銷售預算草案由煤炭營銷部負責編制并報公司預算管理委員會審議。

預算編制程序:編制預算應當按照生產預算、產品質量預算、銷售預算、投資預算、工資預算，后資金預算和財務預算的流程進行。公司采取實行自下而上，上定下行的預算編制程序。（1）下達預算通知。預算管理委員會根據公司中長期發展戰略及預算年度的經營發展規劃，階段性經營目標及經營策略，應每年10月提出下一年度預算編制口徑、具體政策和預算報表，下達預算編制通知。（2）編制上報。各煤礦單位按照公司下達的預算通知和編報要求，結合過去的實際生產經營情況和自身特點，考慮條件的變化，按照統一格式編報本單位預算草案。（3）預算初審。由分管領導牽頭，公司預算管理委員會授權相關職能部門，對各煤礦單位的預算草案進行初審，提出預算調整意見，將調整后的預算草案報公司預算管理委員會審議。（4）審議批準。經過初審后的預算草案須報公司預算管理委員會進行審議，審議通過后由公司黨政聯席會審定，審定并批準后即形成下年度的正式預算方案。（5）下達執行。批準后的預算方案公司授權財務部負責統一匯總，以生產經營目標責任書形式下達預算目標控制指標。

四、煤炭企業全面預算的執行與控制

各項預算目標一經下達，各煤礦單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，落實到各分管領導、各單位、各部門、各區隊（車間）。重要事項要落實到崗位，明確單位負責人、分管業務領導、部門負責人等，形成全方位的預算執行責任體系。公司及各煤礦單位應將預算目標作為組織、協調各項經營活動的基本依據，將年度預算細分為分期（月度、季度）預算，通過加強分期預算的控制來確保年度預算目標的實現。在支出項目的審批上，對于預算內支出項目，應當按照授權審批程序執行。對于預算外支出，必須按照全面預算管理要求，由各單位、各部門、各區隊編制預算，經單位主要領導審批，報預算常設執行機構審查，經相應授權人批準后實施。各煤礦單位應當采取有效措施，建立健全各項管理制度，加強適時監控，確保各項預算目標的實現。

公司各相關職能部門應制定反映預算執行情況的報表并經分管領導、預算管理委員會審定后下發執行，為便于上傳下達。各煤礦單位應按月報告預算的執行情況，應于每月3日前向公司相關職能部門填報本單位預算執行情況電子報表，季度或半年要同時報送加蓋單位公章、負責人簽字的預算執行情況報表紙質資料。公司各相關職能部門應及時向公司領導提供預算的執行情況、執行差異及其對公司預算目標的影響等信息。對于預算執行中發生的新情況、新問題及出現較大偏差的重大項目，要認真查找原因，提出改進建議和措施，確保公司預算目標的實現。

五、煤炭企業全面預算的調整

生產預算的調整條件:發生人力不可抗拒的自然災害或重大安全事故，影響礦井正常生產時間30天以上；由于不可預知且非企業自身因素造成的重大安全隱患而影響礦井采區或水平接替，致使礦井不能按計劃組織生產；洗煤廠發生人力不可抗拒因素導致洗選能力或內調煤數量降幅在10%以上；受外部市場影響導致煤炭滯銷，影響礦井、選煤廠生產時間30天以上；執行上級決定，按要求需要壓產，且壓產量超預算10%以上。產品質量預算的調整條件:煤炭市場或公司生產經營決策發生重大變化；生產預算已按新的程序進行了調整，導致產品質量發生較大變化。投資預算的調整條件:國家或上級主管部門的有關政策發生變化；發生不可抗力的自然災害引起的搶險救災項目；消除安全隱患的應急項目；公司年度預算外的新上項目。勞動用工及工資預算的調整條件:因生產預算、投資預算等已按新的政策、程序進行了調整，致使勞動用工及工資預算基礎發生較大變化；新開工項目、建設項目調整或項目實際進度較預算發生較大變化；企業實際經濟效益在預算基礎上變動幅度超過30%，公司認為有必要調整工資預算。財務預算的調整條件:國家或上級主管部門的政策發生重大變化，導致成本、費用或稅收政策發生重大變化；生產預算、產品質量預算、投資預算、工資預算等已按協調政策、程序進行了預算調整。發生公司認為確有必要調整預算的其他事項，經公司主要領導同意，可以進行預算調整。發生需調整預算的事項，公司相關職能部門或單位應及時向公司預算管理委員會提交書面報告，詳細說明需要調整預算的原因，客觀因素變化對預算執行造成的影響程度，提出預算的調整建議方案。

六、煤炭企業全面預算的評價與考核

公司應當建立預算分析評價制度，組織各相關職能部門對各單位的預算執行情況進行檢查、分析、評價，寫出分析報告，提交預算管理常設執行機構進行匯總整理，以便公司全面掌握預算的執行情況，研究、落實和解決預算執行中存在的問題，糾正預算的執行偏差。每年4月份中旬，對一季度進行分析評價；每年7月份中旬召開預算執行情況分析會議，對半年預算執行情況進行分析評價；次年2月對上年度分析評價。各煤礦單位應于每月末檢查本單位預算執行情況，按規定及時編制和報送預算執行情況報表。公司各職能部門對預算執行情況進行監控，預算管理委員會可以責成公司有關部門不定期對預算執行情況進行抽查。預算管理委員會授權相關能部門對各煤礦單位預算執行情況按月進行考核，相關職能部門每月5日前應將上月的預算執行情況考核結果送分管領導簽字后轉交公司績效部，績效部部應在每月7日前將考核結果交公司人力資源部，人力資源部應在每月10日前按預算考核辦法對各煤礦單位結算工資。預算執行考核是績效考核的主要內容，公司把各煤礦單位、職能部門的主要預算指標納入業績考核范圍，考核結果除與員工收入掛鉤外，同時與領導績效及年薪掛鉤。

［1］趙麗霞:《如何加強煤炭企業的全面預算管理》，《中國外資》2011年第17期。