民營企業(yè)財務管理中存在的問題及對策

劉德娟

（安徽雷鳴紅星化工有限責任公司，安徽 合肥231135）

1 民營企業(yè)及其特征

自20世紀80年代以來，隨著我國經濟體制的轉軌和社會結構的轉型，在傳統(tǒng)體制的縫隙中，萌生了一種有別于公有制經濟的新經濟形式，即“民營經濟”或叫做“非工業(yè)經濟”[1]。我國民營企業(yè)在其含義上有廣義和狹義之分。從廣義上來看，民營只是與國有獨資企業(yè)相對，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。我們可以說：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。再從狹義的角度看，“民營企業(yè)”是指個體、私營企業(yè)、自然人和私營企業(yè)控股或由其運營的各種組織形式的企業(yè)[2]。“私營企業(yè)”這個名詞由于它的歷史原因，而帶有受歧視的色彩，無論是私營企業(yè)的投資者、經營者、雇員或者有意推動私營企業(yè)發(fā)展的社會工作者，都傾向于使用中性的“民營企業(yè)”這個名稱，在許多情況下，使“民營企業(yè)”成為私營企業(yè)的別稱[3]。

與一般企業(yè)相比，民營企業(yè)在財務管理上有自身的特征，首先是流動資金的管理上，貨幣資金短缺、資金的周轉能力不強、存貨占用額較大等特點；其次是在企業(yè)投資管理上主要是短期投資、對內投資；最后是利潤管理上更注重成本費用的控制，這也使得其成本費用的增長比例較小，相對獲得的利潤額較大。而中型企業(yè)成本費用的控制較差，控制體系不健全，引起成本費用過高，利潤下降。本論文中談到的，側重于中小型私營企業(yè)。

2 民營企業(yè)財務管理中存在的問題及原因分析

從目前的社會現(xiàn)狀來看，民營企業(yè)的發(fā)展仍然面對各種人為和非人為的制約因素，民營企業(yè)內部管理，尤其在財務管理方面較為混亂。大部分民營企業(yè)存在的會計基礎工作薄弱、內部管理制度不健全等問題，尤其是提前確認收入、粉飾報表、亂用發(fā)票、假票平賬等問題十分嚴重。民營企業(yè)財務管理體制不協(xié)調，財務風險巨大。這些問題不僅損害了民營企業(yè)長期發(fā)展的利益，也制約著我國經濟發(fā)展與社會進步[4]。

2.1 由外部因素導致的問題

服務民營企業(yè)的中小金融機構體系尚未真正建立，雖然在我國金融機構體系中已基本建立了四大國有銀行、10多家股份制商業(yè)銀行、110多家城市商業(yè)銀行以及一些非銀行金融機構體系[5]。但是農村信用社、城市商業(yè)銀行等地方金融機構發(fā)展不健全。它們大多不能全面的享受國家政策，而沒有足夠能力去支持民營企業(yè)的發(fā)展，很難擔當貸款融資的重任。

民營企業(yè)的貸款規(guī)模太小，貸款種類單一。雖然近年來，中央銀行鼓勵各商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款，但鑒于中小企業(yè)效益低、風險高、企業(yè)誠信度低、安全性問題，他們傾向于給國有大中型企業(yè)貸款而不是中小民營企業(yè)；再者是貸款融資門檻太高，民營企業(yè)難以從金融機構獲得優(yōu)惠貸款利率，相比之下，其利率明顯高于國營企業(yè)[6]。長期以來，民營企業(yè)在發(fā)展過程中主要依賴自我積累的資金和向民間借貸資金，融資數(shù)量小、成本高，而且資本結構不合理，難以發(fā)揮財務杠桿的作用。

缺乏專門的為民營經濟發(fā)展服務的政府機構或是在政府扶持下的一些中介機構，無法在資金上或者其他方面給予幫助，所以當企業(yè)深陷困境時，求助無門。

2.2 由內部因素導致的問題

缺乏財務管理理念。民營企業(yè)自發(fā)展以來，其發(fā)展對當代中國經濟的發(fā)展貢獻不容小覷。然而在我國，大多數(shù)民營企業(yè)管理者的思想還很落后，缺乏一定企業(yè)管理知識，對于財務管理的觀念也很淡薄，企業(yè)的財務管理水平不高。

資產管理不善，財務核算制度不健全。在籌資上，缺乏科學籌資機制，民營企業(yè)在財務管理上有隨意性。很多在向銀行申請貸款時，難以按銀行的要求及時提供財務報表。相當一部分企業(yè)的領導及財務人員對內含報酬率、投資報酬率及現(xiàn)金凈流量等財務管理指標不甚了解，致使資金的籌集缺乏科學性[7]。在業(yè)務的結算方式上多采用現(xiàn)金結算，超限額、超范圍地支取現(xiàn)金，且數(shù)額巨大。其次在存貨管理、固定資產管理上的問題，常常會出現(xiàn)短缺，在財務核算上，多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模小、人員少、經營業(yè)務單一、投資經營的短期回報少，企業(yè)主要依賴會計公司而不設立專門財務機構，不配備適當?shù)呢攧杖藛T，甚至不依法建賬，基礎比較薄弱，缺乏相應的理論知識和實踐經驗，不能嚴格按照會計準則與會計制度的規(guī)定實行。財務核算方法也很落后[8]。多數(shù)民營企業(yè)仍采用手工記賬，沒有使用相應的財務軟件，容易產生遺漏和差錯。

成本管理機制不健全。當我們理論分析一張利潤表時，我們總會考慮到要如何不違背實際來降低成本費用。然而許多民營企業(yè)卻逐漸背離軌道，一味的想要通過精打細算、減少浪費等措施來達到降低成本的目的，卻忽視了采用現(xiàn)代科學技術和先進成本控制的方法。生產的產品成本是有固定成本和變動成本得來的，我們無法改變固定成本，只有通過降低變動成本而達到降低總成本的目的。只注重在生產過程中抓成本控制，而忽視產品的設計、產品的質量、技術的進步，難以實現(xiàn)成本控制與經濟效益有機結合。多數(shù)民營企業(yè)多數(shù)財務人員財務管理知識很是欠缺，難以確定企業(yè)生產的盈虧平衡點，在成本控制方面缺乏經驗，在成本核算方面也缺乏有效措施。沒有嚴格的開支范圍，資本性支出和收益性支出的界限、應計入成本支出和不應計入成本支出的界限、完工產品和在產品的界限、本期費用和以后各期費用的界限區(qū)分不明顯[9]。許多企業(yè)的存貨發(fā)出沒有按照國家或行業(yè)的規(guī)定來計算，而只是采用簡單的方法目測或估計，以致其在存貨發(fā)出成本和期末存貨上是去了原有的真實性和準確性。還有在固定資產的管理上，，任意改變折舊計提方法，擴大或縮小固定資產折舊的計提范圍。有些企業(yè)為了簡單只設一本總賬和一本明細賬，甚至有些制造業(yè)中連“生產成本”、“制造費用”這一類成本賬戶都沒有。成本核算的不準確，其結果當然是庫存不實，也就使得成本信息不明晰，給企業(yè)在生產經營決策上帶來困難。

財務人員方面。，對于與財務類有關的管理人員來說，需要培養(yǎng)其專業(yè)能力，要有全面的業(yè)務技能，綜合能力素質要求強。然而目前很多的民營企業(yè)在財務人員的任用上任人唯親，這不僅違背了與會計職位不相容原理，還有可能使得財務尤其是資金管理上產生內部賬，個人賬混亂，必然會引發(fā)財務管理問題。許多會計人員并非專業(yè)人員，也未經專業(yè)化的培訓，掌握的財務管理知識也少，缺乏財務管理能力，參與收集分析信息極少，對信息的處理準確程度較差，決策的可靠性低，難以為管理層提供有效的財務信息。更有很多私營企業(yè)不設財務機構，沒有專職財務管理人員，財務管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦，造成財務管理混亂、財務監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。

2.3 存在問題的原因分析

我國許多民營企業(yè)都是在計劃經濟與市場經濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，經歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過程中，由于受當時制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面因素的制約，企業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個人的膽識、經歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關系。因此，在以后的發(fā)展中，難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長路徑的影響，首先從客觀因素來說，是由于法規(guī)不健全，懲治力度不夠，大多數(shù)法規(guī)很少是根據(jù)民營企業(yè)的特點而定，使得民營企業(yè)的理財行為沒有統(tǒng)一的針對性的法律依據(jù)，導致財務管理混亂。缺乏必要的金融機構扶持，信用擔保等。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督雙重缺位，外在監(jiān)督的缺位，加重了民營企業(yè)在財務管理上的隨意性。其次從主觀因素上講，也是由于領導管理不力，素質不高，缺乏管理及財務方面的知識，用人不當。受股權結構和經營模式的影響，所有權與經營權高度統(tǒng)一，即企業(yè)是投資者也是經營者。企業(yè)工作流程不規(guī)范，沒有制定嚴謹?shù)呢攧展芾碇贫龋率关攧諏徟S意性大，越權行事現(xiàn)象嚴重，造成財務管理混亂[10]。

3 解決民營企業(yè)財務管理問題的對策

私營企業(yè)存在的財務管理問題怎能提供出真實的財務信息，又怎能為企業(yè)的長久發(fā)展做出決策？企業(yè)是追求經濟效益的經濟組織，在經濟組織中，財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)財務管理是根據(jù)企業(yè)資金運動的客觀規(guī)律，正確組織財務活動和處理財務關系，并以企業(yè)獲得最佳經濟效益為目標建立的一套管理機制。不論從事何種行業(yè)的私營企業(yè)，除高度重視市場，重視產品的形象外，還要高度重視企業(yè)財務管理，把財務管理放在企業(yè)管理中心位置上。如何加強私營企業(yè)的財務管理，提高經營管理水平，已成為促進民營企業(yè)發(fā)展的重要課題。

3.1 樹立全新財務管理觀念

對企業(yè)而言，當今市場經濟條件下，企業(yè)經營環(huán)境復雜多變，風險越來越大，為確保利潤最大化，建立健全財務管理理念才是關鍵。為此，民營企業(yè)業(yè)主首先要在自己的思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的認識，確立財務管理在企業(yè)管理的中心地位，及時走出誤區(qū)，更新觀念，引起重視，強化管理。這樣對國家、對企業(yè)、對自己都有利。通過結合企業(yè)自身的特點，制定切實可行的財經制度，搞好內部監(jiān)控，改變以家族為主的管理經營模式，選擇有專業(yè)能力的財經人員，真正做好帳、錢、物分人管理，重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作，從大局把握企業(yè)經營，提升企業(yè)財務管理的層次。其次要重新確定財務管理目標，要有長遠目標，要從長期經營獲利的出發(fā)點來考慮。企業(yè)的發(fā)展，要全面考慮，要將財務管理與產品的生產、技術、質量提到同一個層次上來。

3.2 規(guī)范拓寬民營企業(yè)融資渠道

民營企業(yè)融資問題的解決需要全社會共同努力。首先要通過財政政策來扶持民營企業(yè)，政府要加大財政對民營企業(yè)的扶持力度，合理調節(jié)民營企業(yè)的稅負，引導直接投資，拓寬融資渠道。例如我們可以設立民營企業(yè)發(fā)展基金，創(chuàng)新和支持管理方式。可以在民營企業(yè)的稅收政策上放寬，給他們以最公平、最透明度的激勵。也可以通過政府，讓政府在采購中多給民營企業(yè)拋出橄欖枝，讓其能在發(fā)展的道路上走得更穩(wěn)當些。其次可以通過法律手段，促使民間資本成為支持地方經濟促進民營經濟發(fā)展的重要力量。

要從根本上解決民營企業(yè)融資困難我們要構建多層次的融資體系，可從以下幾方面著手：

建立地方中小金融機構，積極發(fā)展利用民間借貸，來幫助民營企業(yè)在經濟發(fā)展過程中解決資金問題和信用問題。現(xiàn)有商業(yè)銀行應建立有效地管理機制，解決與民營企業(yè)信息不對稱問題，開發(fā)出適合民營企業(yè)的金融市場。

發(fā)展融資租賃業(yè)務，以融物的形式來達到融資的目的，還能幫助企業(yè)解決設備更新問題。

不斷完善國內資本市場機制，降低民營企業(yè)融資成本，加快民營企業(yè)上市進程，拓寬直接融資渠道。

建立適合民營企業(yè)的信用擔保體系，可通過政府組建、市場運作的模式，實行企業(yè)化管理，組織會員交納會費建立風險補償基金，嚴格會員入會，建立嚴密的擔保機構制度等。

只有在企業(yè)、金融機構和政府三者之間形成正常市場經濟關系，建立健全面向民營企業(yè)的金融體系和社會信用體系，積極推動民營企業(yè)融資渠道的多元化、方式市場化、手段規(guī)范化和結構合理化，才能真正解決這些問題。

3.3 加強資產管理與核算

資產的管理主要涉及到以下幾方面：

加強資金的管理。企業(yè)財務管理資金中，資產管理的核心是資金管理，資金管理的實質是用好用活資金，要強化資金管理，企業(yè)經營者應當轉變觀念，加強資金管理意識，建立資金循環(huán)機制，管好、用好、控制好資金。不但是財務部門的職責,而且是關系到企業(yè)的各個部門、生產經營各環(huán)節(jié)的大事，企業(yè)各部門要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做貢獻。然后提高資金的使用效率，要明確資金的來源與去處，使兩者得到有效配合，像不能用短期借款去購買固定資產，構建廠房等。還要準確預測資金的收回和支付的時間，例如應收應付賬款，存貨、庫存商品的購進和銷出。

要加強財產控制，建立健全企業(yè)財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。在財產的管理與記錄上必須分開，形成有力的內部牽制。要定期盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒。

加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多民營企業(yè)陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款的管理是重要的解困措施。企業(yè)應當加強存貨管理，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。同時加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，制定完善的應收賬款信用政策和收款管理辦法。

在財務核算上，盡可能的建立自己專門的會計機構，配備加強專業(yè)能力的財會人員，依法建賬，嚴格按照會計準則和會計制度的規(guī)定實行。核算方法上更要先進，手工與財務軟件相結合，從而減少不必要的錯誤。

4 強化成本費用控制

民營企業(yè)要想獲得利潤最大化，一味增加收入而忽視成本、費用是不可行的，成本費用控制是提高企業(yè)經濟效益的重要途徑和保障，是企業(yè)發(fā)展的基礎。

建立成本會計制度，確定成本費用會計處理原則和成本費用開支范圍，要區(qū)分在許多民營企業(yè)資本性支出和收益性支出的界限、應計入成本支出和不應計入成本支出的界限、完工產品和在產品的界限、本期費用和以后各期費用的界限。

聘用專業(yè)的成本會計人員，利用他們過硬的技能，合理合法的計算存貨的收入發(fā)出，以及結存成本，要對主要材料的經濟訂貨量進行測算，然后根據(jù)實際情況進行修正，逐漸制定符合市場要求的經濟采購機制，降低資金占用，加快企業(yè)資金周轉，節(jié)約存貨資金成本。

要利用量本利分析法，合理測定企業(yè)最佳銷售量和保本銷售量，進一步確定銷售價格，確定存貨最佳存量，減少低效甚至無效勞動。

要做好成本分析工作，拓展成本核算范圍，不僅要考核產品制造成本，還要考核產品的質量成本和責任成本，將能夠量化的指標盡可能量化，通過考核績效，促進各部門提高工作效率。

5 提高財會隊伍素質

5.1 避近親求遠朋

從前面我們多次提到在民營企業(yè)現(xiàn)狀和存在的問題時，家族式規(guī)模的財務管理，第一點就是人員的選用上，要避親求遠，選擇專業(yè)會計人員。另外，在財務人員的專業(yè)技能上，很多財務人員也許本不是財務方面的人才，甚至連最基本的上崗證都沒有，但迫于社會需求，不得不進入財務，由于不是很具備本專業(yè)能力，反而給企業(yè)在財務上帶來了困難。所以在財務人員的選擇上應選擇與財務相關的專業(yè)。

5.2 進行專業(yè)培訓，提升專業(yè)技能

企業(yè)如果想要加強財會隊伍建設，提高財務管理水平，增強決策的科學性。企業(yè)財務管理水平的高低直接影響企業(yè)的經營效益。財務管理處于企業(yè)管理核心地位，必然要求財務人員不斷學習新知識及新政策，不斷充實自己，提高素質。

5.3 加強職業(yè)道德教育

民營企業(yè)的財務基礎薄弱，會計人員素質不高，容易受制于業(yè)主，無法行使自己的監(jiān)督權；企業(yè)管理人的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。在加強財會人員素質教育的同時，還應該從企業(yè)管理人抓起，不斷提高民營企業(yè)全員法律意識，增強法制觀念。只有企業(yè)全體員工的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭力。要對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，特別是加強財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育，全面提高會計人員素質和會計工作水平，發(fā)揮會計人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。

總之，民營企業(yè)想要長期立足于社會，就要牢固樹立財務管理的觀念，重視資金、存貨、應收賬款等的管理，真正把資金視為維護企業(yè)的生命線，講求資金的使用效果，讓每位職工都認識到財務管理的重要性。企業(yè)領導者應重視財務管理，抓財務管理，通過財務管理，把有限的資金合理地運用到生產中去，實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán)，保證生產的正常進行，促進企業(yè)健康發(fā)展，提高經濟效益。

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