新會計準則的應用與會計監督方式的創新

■范旭濤 張振川

新會計準則的應用與會計監督方式的創新

■范旭濤 張振川

一、實施內外配合，運用會計“大監督”方式

企業會計準則運用廣泛，會計監督要實施內外配合，運用會計“大監督”方式。對外財政部駐各地專員辦與審計、證券和地方財政、國資、稅務等監管部門合作監督，對內財政部駐各地專員辦同地方財政監督檢查局、會計處和注冊會計師協會聯動監管，形成會計大監督方式。會計大監督可以通過會計監督聯席會議制度、會計信息質量檢查集中布置制度和會計監督合作制度來實現。會計“大監督”通過共議監管思路、共商監管工作、共享監管成果，能較好地發揮會計監督的協同效應。比如有些省份的專員辦對證券資格事務所企業會計準則運用情況進行檢查，總所由專員辦檢查，部分分所由專員辦委托省財政廳檢查。檢查過程中雙方及時溝通情況，專員辦參與對分所檢查結論的復核，檢查報告和檢查底稿均交專員辦統一管理利用。這種方式有效整合了監管資源，提高了監管功效，為構建財政會計“大監督”格局進行了有益的探索與嘗試。

二、采取 “注重自查與重點抽查”有機結合的會計監督方式，形成監管互動

會計監管對象數量多，范圍廣，會計準則的執行專業性強。會計監督采取“注重自查與重點抽查”有機結合的方式，大力推進會計監管互動，既增強被監管單位自覺遵守財經法規的責任感，提高自律意識，拓展監管覆蓋面，又便于全面及時地掌握各單位情況，在檢查時迅速確定檢查重點，提高檢查效能，從而更好地履行行政監督職責。從目前檢查情況來看，會計信息質量檢查范圍涉及基礎設施、房地產開發、醫藥化工、科技創新等與國家宏觀調控密切相關的行業企業，檢查廣度得到全面拓展；查處了既包括準則執行不到位、會計信息質量不高的問題，也包括人為調節收支、粉飾報表、偷逃稅款以及私設“小金庫”等問題，還揭示了地方政府在土地、財政、稅收等方面的違規情況，檢查深度得到全面提升；重點對擅自返還稅款、人為調節利潤和偷稅漏稅以及會計師事務所違規出具審計報告等違紀違規問題進行處理處罰，會計監督力度得到切實加強。同時，堅持處理事與處理人相結合的原則，加大處理處罰力度，對于查處的問題既向其主管部門主動公開，又適時向其所在行業進行通報，全面拓展監管功效。

三、抓住重點，創新對央企、上市公司、金融企業和機構等重點企業的日常動態監管

相對于有限的專項檢查，日常監管更具有時效性和系統性，可以做到發現問題苗頭并及時予以解決。財政部門應針對央企、上市公司、金融企業等重點企業構建科學的日常動態監管機制。如可嘗試授權財政部駐各地專員辦開展轄內上市公司央企、上市公司、金融企業和機構等重點企業的“點對點”日常監管，要求上述重點企業定期報備財務報表等資料，建立動態監管數據庫，同時，也可借助會計師事務所年報審計業務報備和年報披露信息分析情況開展日常監管動態分析。通過對重點企業會計信息的日常動態監管，查找癥結，“對癥下藥”，幫助企業完善內部管理，全面提升會計監督層次和水平。

(本文系2011年河北省財政科研課題研究成果)

河北省高速公路石黃管理處、河北省財政廳監督局）