淺議如何進一步提高控股公司財務管理水平

王愛英

(四川省電力公司巴中電業局，四川巴中636000)

當前，縣級供電企業自從重組改制為省電力公司控股公司以來，其會計核算和財務管理水平得到較大改善，并逐步與國家電網公司系統財務管理工作接軌，控股公司的財務管理工作取得了一定的成績。但是，控股公司仍然普遍存在著財務人員整體素質不高、財務管理投入不足、管理手段相對落后等問題，其財務管理理念和水平與國網公司系統的財務精細化管理還存在較大差距。如何進一步提高控股公司的財務管理水平，具有相當的現實意義。

1 目前控股公司財務管理存在的問題和不足

1.1 財務管理觀念不強，決策不夠科學，財務管理目標短期化

許多控股公司的財務管理觀念不強，公司的投資決策、融資決策的做出和制定，在一定程度上存在率性而為或以“權”定奪現象，沒有經過科學規范的決策程序，對基本建設項目缺乏科學論證和成本分析，不重視項目的投資控制，工程概算超估算、預算超概算、決算超預算的“三超”現象時有發生。部分高層管理人員理財觀念不強，甚至存在嚴重誤解，將財務管理的重點放在融資活動上，認為有了資金，企業便可無所不能，忽視了財務管理的核心地位，使企業管理局限于生產型管理格局之中，企業財務管理的作用難以充分發揮。另一方面，由于區域經濟環境和管理考核體制的影響，財務管理目標短期化。

1.2 會計基礎工作不牢，成本費用控制不強

這主要表現在以下方面:對財產物資和庫存現金不定期盤點，對銀行存款和債權債務不經常核對，造成賬簿記錄與實物、款項不符;有的隨意發放加班費、手續費、福利費，對養老、醫療等社會保險金的個人負擔部分由企業承擔，變相提高待遇。

1.3 財務控制薄弱，執行力有待加強

這主要表現在以下方面:一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。部分公司認為現金越多越好，造成現金閑置，而同時銀行貸款居高不下，財務費用高企，資金使用缺少計劃安排，或無法應付經營急需的資金，陷入財務困境;二是應收款項周轉緩慢，長期掛賬。沒有建立嚴格的應收款項管理制度，或是有制度而未嚴格執行，缺乏有力的催收措施，應收應付款項沒有及時清理，部分應收款沉淀，甚至形成呆賬、壞賬;三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯;四是重錢不重物，資產流失或浪費。對低值易耗品、固定資產等的管理不到位，責任追究不到位;五是一些關鍵點得不到有效控制。崗位職責分工不夠明確，部分公司存在不相容職務尚未有效分離，關鍵崗位沒有定期輪換，會計監督和內部審計還不夠到位。

1.4 財務管理文化尚未建立

許多控股公司尚未形成良好的財務管理文化，自上而下，沒有真正自覺加強財務管理的意識，總希望能簡化程序或繞過必要的內部控制程序，對財務制度的執行存在抵觸情緒，導致財務制度執行走樣或執行不到位，制度執行缺乏剛性，檢查、監管不到位，影響企業的財務管理效果的發揮。

1.5 財務管理手段與現代管理要求不相適應

雖然控股公司目前均已實現了會計電算化，但公司財務系統、物資系統、營銷系統、生產管理系統之間相互獨立，形成相對獨立的信息孤島，導致公司內部部門之間信息不能共享，部門間指標、數據不一致，甚至矛盾，造成財務管理信息收集困難，管理效率低，難以實現對業務信息的有效監控，財務管理作用難以充分發揮。

2 進一步提高控股公司財務管理水平的措施和辦法

2.1 加強教育培訓，提高財務人員素質是加強財務管理工作的基礎

公司應當有針對性地開展學習培訓，努力建設一支高素質的財務管理者隊伍。應當著力提高財務人員的綜合素質，一是抓好思想道德教育。堅持不懈地推進財務管理隊伍的思想道德建設，提高財務人員職業道德水準，增強財務人員愛崗敬業、忠于職守、依法辦事、科學理財的意識，使之樹立高度的事業心和責任心，以“誠信為本、操守為重、遵循準則、不做假賬”的要求嚴格約束自己，認真貫徹執行國家財經法規，保持會計工作特有的獨立性，全面客觀地反映企業的經營成果，努力把好財務管理關。二是抓好業務技能培訓。公司要積極支持和鼓勵財務人員參加相關的繼續教育、專題培訓、專業學歷和職稱資格考試，使其不斷更新業務知識，提高業務素質。財務人員應當增強學習的主動性和自覺性，努力學習財務會計知識、工程管理知識及相關政策法規，不斷鉆研業務技能，積極探索研究新問題、新情況，使財務會計工作適應新形勢發展的需要。

2.2 健全規章制度，強化執行和落實，為財務管理工作提供有效保證

首先，控股公司應當結合自身實際，從資金管理、資金籌措、存貨管理、固定資產管理、投資項目管理、成本費用管理、利潤分配管理、抵押擔保程序、內部牽制、稽核、財務計劃、財務分析、財務報告等方面，建立一系列規章制度，做到有章可循。其次，制定嚴格的崗位責任制，明確企業有關人員財務管理權限和責任，并建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監督約束機制。再次，強化執行，嚴格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規章制度流于形式，增強執行的剛性。

2.3 加強會計核算，強化成本控制。

嚴格制定費用開支預算，嚴格費用開支審批。規范公司費用開支，可以從以下途徑著手。一是合理制定費用限額。根據各部門(單位)工作職能、業務特點、經營規模，分類核定費用開支限額，細化費用開支有關規定，增強費用開支管理的科學性和合理性;建立健全費用開支考核機制，嚴肅財經紀律，杜絕亂支、超支的隨意性現象。特別要本著“必需、合理、節約”的原則，嚴格控制業務招待費開支。二是合理制定預算方案。根據經營狀況，按照費用開支限額標準，編制費用開支預算方案，層層落實控制指標，實行統籌安排，綜合控制;加強費用開支情況的動態監控，完善考核機制，確保費用開支預算方案落實到位。三是完善費用開支審批辦法，對大額費用開支，必須堅持“先審批、后使用”的原則，杜絕“先斬后奏”現象。對不合規、不合理的開支項目，堅決不予批準。定期對重點費用支出情況進行通報和公開，接受民主監督，增加費用開支的透明度和嚴肅性。對控制不嚴、管理不力，違反費用開支規定的，要嚴肅追究有關部門和人員的責任。

推進和完善責任成本管理，確立全員成本意識，把責任成本管理的重點從部門擴展到個人，把降低成本的具體措施落實到基層，實行標準成本管理，保證成本目標的實現，切實加強成本預測工作。以目標成本管理為中心，重點控制企業的費用。通過對目標進行層層分解落實、及時核算、定期分析、嚴格考核，確保公司整體目標的實現。

2.4 積極推進企業財務與業務一體化的工作，提高企業財務管理的效率和效果

要在控股公司積極推進ERP(企業資源計劃)系統軟件的應用，實現財務信息與業務流程一體化，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障會計信息的及時性和系統性。ERP系統軟件的應用，改變了財務管理傳統的時間和空間概念，使每筆經濟業務發生時即刻反映為經過處理的會計信息，實現了實時跟蹤;同時使分散的信息得到了不斷的綜合和集成，數據高度共享，實現了數據系統化。從而有助于管理者及時全面了解企業發生的最新情況，提高其決策效率。其次，通過財務軟件內部程序控制與企業內部控制制度相結合，可大大減少數據信息在生產、加工、傳遞過程中因人為干擾而造成會計信息失真的現象。

2.5 加強公司財務管理文化建設，落實監督約束機制，規范內部控制

控股公司應當加強財務管理文化建設，強化對財務管理制度的宣傳，引導公司全體職工自覺自動地學習和遵守財務管理制度的財務管理文化。具體說來，一是要強化責任意識。公司要加強財務管理文化建設，抓好財務管理制度教育培訓，將財務管理理念、行為規范層層貫徹到位，進一步提高管理人員和普通員工對加強財務管理重要性、緊迫性的認識，牢固樹立財務管理的責任意識;二是要強化財務制度的執行。將財務管理涵蓋到企業內部的各項業務、各個部門和各個崗位，落實到決策、執行、監督、反饋等各個關鍵控制點，增強財務管理的針對性，切實抓好財務管理制度的貫徹執行。三是要強化監督檢查。按照財務管理制度要求，規范組織結構控制，完善崗位職責分工，確保不相容職務相互分離、相互制約、相互監督;對關鍵崗位進行定期輪換控制;加強會計監督和內部審計，不斷完善財務管理制度。從而逐步在公司內部形成自覺遵守財務管理制度的財務管理文化。

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