日本地方交付稅的是與非

□文/陳剛

解決地方債務首先應整理地方稅與轉移支付捆綁的問題

日本的地方交付稅制度成立于1954年，它是在夏普稅制的基礎上形成的地方轉移支付體系的主要組成部分。它在總額確定及分配方法、方式上不斷地改革和完善，現今已演變成為技術性、科學性相當強的體系。

日本的地方交付稅是不指定用途的一般補助金，它的實質是一種稅收分享制度。作為一種均等化轉移支付，由中央直接向兩級地方政府分配。它包括普通交付稅(占94%)和特別交付稅(占6%)。前者主要分配給那些基本支出需求超過基本財政收入的地方，后者主要是應對自然災害、填補普通交付稅測算誤差帶來的財政收支缺口。地方交付稅的來源是五個主要中央稅種的一定百分比，包括32%的個人所得稅、公司所得稅和酒稅，25%的煙草稅和24%的消費稅。

研究顯示，戰后日本地方政府所獲得的中央轉移支付收入與人均GDP呈反向關系，這充分表明地方交付稅確實為消除地方差距做出過突出的貢獻，特別是日本上世紀60年代經濟高速發展拉大了地區發展的差距，而日本地方交付稅填平了地方政府大約70%的財政能力差距，從而使日本全國統一標準在教育、公路、醫療、供水等基本公共服務方面得以基本實現。日本的交付稅制度在幫助日本實現從區域公共服務均等化向城鄉公共服務均等化、全民公共服務均等化階段跨越，提供了有力的財政平衡制度保障。此外，地方交付稅制度實施的成果說明，應縮小地方稅收返還和專項轉移支付規模，通過客觀化、規范化、法制化完善一般性轉移支付制度，保證一般性轉移支付總額隨經濟增長而增長，又能在一定程度上免受經濟波動大幅度的沖擊。

日本地方交付稅近年來有各種各樣的問題。核心問題在于:交付稅財政的收支不平衡會加快國家和地方的財政狀況惡化，使得此項制度無法持續下去。目前存在的具體問題還包括收入金額不穩定、基準財政需求額大幅度擴大、被用于國家的政策誘導、招致地方政府缺乏增收節支的積極性、制度的機制復雜且不透明等。

從供給角度看:首先，收入不穩定。交付稅的收入額，是通過和國稅的一定比例掛鉤來決定的。但是在近60年間，沒有一次是單單用法定稅率部分就能完全充實交付稅財源的，這是因為稅收很容易受到經濟環境的影響。其次，財源不足。地方交付稅的目的是把財源轉移給財政收入基礎較弱的地方政府，其分配依據是地方政府的財政力指數。通常情況下，應該存在交付地區和不交付地區，從而在提供資金方和接受資金方之間進行資金流動。而實際情況卻是只存在資金的接受方，也就是說，地方交付稅制度是在提供資金的一方幾乎不存在的情況下維持的。在都道府縣的人口規模上，鳥取縣的62萬人與東京都的1162萬人大約相差18.8倍，而通過調整使得兩者支出規模的差異是14.7倍。但是，財政的平衡需要數額巨大的財政負擔來支持，財源不足使得所得再分配的功能逐步弱化。

從需求角度看:首先，基準財政需求額與收入額的差距日漸擴大。日本交付稅的基準財政需求額，從制度設立以來一直在增長，其增長率已經超過了稅收的增長。特別是20世紀90年代后采取了擴大需求的政策，同時實施了減稅政策，這使得需要額與收入額的差距在1994年以后逐年增大。這其中有基準財政需求額增長的原因，特別是投資性經費的增加，也有因老齡化而引起社會保障費增加的因素。其次，公債費的增長。在沒有財源的情況下，為了增加投資性經費而發行地方債，將其還本付息金的一部分通過交付稅來補貼，并將負擔推遲到下一年度的做法，使得公債費不斷擴大。把地方債和依靠地方交付稅的返本付息聯系起來，已使日本地方債的發行數額逐年攀升，這充分說明解決地方債務首先應整理地方稅與轉移支付捆綁的問題。

(供稿:浙江省社會科學院經濟研究所)