對于會計信息化下企業內部控制的研究

羅征洪

會計信息化是會計與信息技術的結合，為保證企業能夠高效有序的進行生產經營活動而制定的控制方法。隨著內部控制的不斷發展，會計信息化下企業內部控制對現代企業的發展壯大具有巨大的推動作用。目前會計信息化下的企業內部控制管理的現狀不容樂觀，如何進行會計信息化下企業內部控制是當前企業關注的焦點問題，因此，研究會計信息化下企業的內部控制具有十分重要的現實意義，鑒于此，筆者對會計信息化下企業內部控制進行了初步探討。

一、會計信息化對企業內部控制的影響

1.轉變了傳統內部控制方式

長期以來，在企業內部控制中，企業內部控制方式受傳統內部控制的制約。傳統的會計方式是通過職能的分割與人員的分工來形成有效的內部控制。會計信息化系統與傳統的內部控制相比，具有其自身的優勢，數據處理的集中性使傳統的組織控制功能減弱。會計信息化轉變了傳統內部控制方式，它主要按照計算機及網絡數據處理系統組織起來的，記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，使企業在內部控制上發生了根本的變化。

2.擴大了企業內部控制范圍

會計信息化對企業內部控制的影響，還表現在擴大了企業內部控制范圍上。在企業的發展過程中，傳統的內部會計控制主要局限于企業內部的查錯防弊，相比于傳統的企業內部控制的控制范圍，會計信息化條件下的控制范圍相應擴大，其中包括對系統開發過程的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等。加之電子信息技術的發展，使得企業與外部的信息傳遞更加頻繁，企業在擴大了企業內部控制范圍的情況下，也加大了內部會計控制的難度。

3.改善了企業內部控制手段

會計信息化下的企業內部控制改善了企業內部控制手段。傳統的企業內部控制手段是手工控制，在會計信息化條件下，企業內部控制手段轉為手工控制和程序化控制相結合。會計信息系統要求在程序設計的各個環節、階段留下審計線索，增設一些包含于計算機程序中的程序控制。由于會計信息化是新形勢下會計改革的發展趨勢，一般來講，會計信息化程度越高，采用的程序化控制也越多。

4.加大了企業內部控制風險

會計信息化提倡開放，在一定程度上提升了企業管理水平，但也加大了企業內部控制風險。從內部控制的角度看，開放是指在技術、管理制度、標準等方面的開放。具體表現為網絡及通信設施、融合開放集成思想的軟件、會計信息交換的標準等為建立會計信息系統與社會和其他管理信息系統的聯系提供技術支持。由于會計信息化控制技術的復雜性，加大了系統的控制風險。因此，加大了企業內部控制風險也是會計信息化下對企業內部控制的重要影響。

二、會計信息化下加強企業內部控制的措施

1.塑造政府宏觀環境

經營環境對企業的生存發展具有重要的影響。在會計信息化下，由于市場經濟體制的逐步建立和政府職能的轉換，政府對加強和改善企業宏觀環境具有重要的作用。加強企業內部控制，應塑造政府宏觀環境，這樣才能夠確保企業的內部控制工作始終滿足于企業的發展需求。結合宏觀法律法規環境，塑造政府宏觀環境，可以從三個方面采取措施，一是要以法律為基礎，以科技管理與業務流程控制為方法，營造適應企業發展和管理需要的外部環境。二是要加強對會計信息化系統研發的監控，以監督與評價為手段，適應信息化發展的需要。三是要以法規的形式明確企業會計信息化的管理制度，以便于會計信息化下企業的內部控制管理。

2.加強行業組織自律

在加強行業自律方面，研制企業管理信息系統軟件的企業應當成立行業自律組織，加快推進行業自律管理體制建設，并根據制定的行業自律制度，形成一個互相監督、交互管理的行業管理制度，以促進自律效率的提高，進而使企業內部控制進行自我管理、自我控制，實現企業的可持續發展。另外，企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

3.健全企業內部控制

在實行會計信息化的企業中，企業會計環境發生了很大變化，健全企業內部控制，應結合企業自身的特點，建立符合企業實際情況的內部控制體系。企業根據《會計法》及相關法規制度，建立起一整套內部控制制度。具體而言，就是要根據不兼容權限必須分離原則、相互制約原則、安全保密原則、內部防范原則，加強和完善對計算機會計系統的各部門和人員的管理和控制，包括組織機構的設置、責任劃分、監督管理、檔案管理等，構筑嚴密的企業內控體系，達到企業內部控制相互牽制、互相監督的目的。

4.完善企業風險機制

對風險的重視程度直接影響企業的生存與發展，因此，完善企業風險機制是內部控制作用發揮的關鍵。建立基于信息化的風險管理機制，要把握好三個方面的內容，第一，系統操作控制。企業會計信息化，應明確規定各用戶的安全級別，按照授予的權限對系統進行操作。第二，系統維護控制。必須定期對系統軟硬件進行檢查、維護和升級，以確保系統的安全。第三，信息化會計檔案管理的控制。在企業信息化下，會計檔案的保管也發生了質的變化，應定期對會計檔案進行檢查和備份。

總之，會計信息化下加強企業內部控制具有長期性和復雜性。企業的內部控制直接影響到企業的生存與發展，就我國企業目前的內部控制而言，在會計信息化背景下，加強企業內部控制，應必須從根本上認識到健全完善自身內部控制的必要性，塑造政府宏觀環境、加強行業組織自律、健全企業內部控制和完善企業風險機制，不斷探索會計信息化下加強企業內部控制的措施，只有這樣，才能加強企業經營管理，促進現代企業又好又快地發展。

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