財會基礎工作達標建設管理的實踐

◎中國航天科工集團第二研究院財務部

近年來，國家綜合管理部門加強了專項審計，內容涉及經濟責任、國防科研經費管理、技改經費管理和財務決算等，幾乎涵蓋了中國航天科工集團第二研究院所有單位，且審計期間跨度最長的為10年。為此，研究院對財務管理和會計核算工作進行了全面檢驗，暴露出來了一些系統或非系統的問題，而且都涉及到了財會基礎工作。因此，進一步提升財會基礎工作水平，成為研究院財務系統提升管理能力、適應改革發展要求的重要工作。

一、達標建設管理的主要做法

以系統解決基礎管理薄弱問題為核心， 借鑒先進經驗，依據自身管理環境，建設研究院的財務基礎管理工作達標規范體系。該體系借鑒質量管理體系的建設方法和思路，結合研究院生產經營特點和實際，以深入細致的財務管理文件為基礎，有計劃、有步驟地把單位的主要財務管理活動按照重要性順序進行改進。它有別于傳統管理方法，將“追求卓越”作為研究院財務系統的核心價值觀，通過管理持續改進，不斷推動研究院財會管理水平的提升。

1.制定評價標準

研究院財務基礎工作驗收規范主要參照質量體系的建設方法和思路，同時考慮到研究院單位性質的多樣性，經營業務范圍大，管理鏈條較長，各單位管理基礎差異較大，短板現象明顯等實際情況，全面貫徹一個最基本的會計原則——實質重于形式。

研究院財務部牽頭成立工作組，參考西安交通大學、中國航天科技集團公司等單位的驗收標準，制定了研究院會計基礎工作的考核項目、考核標準和要求。2009年5月，研究院《會計基礎工作達標驗收評價標準》正式出臺，并通過了研究院、岳華會計師事務所有關專家的評審。

研究院會計基礎工作驗收評價標準以財政部《會計基礎工作規范》為依據，結合研究院經濟業務特點和有關管理要求，將會計基礎工作分為“基礎管理制度”、“會計基礎規范”和“會計基本業務”三部分，每一部分都設置了考核內容、標準、依據和分值，共180小項，總計1000分，得分在850以上為合格。

實施《會計基礎工作達標驗收評價標準》體系，在研究院得到各級領導的高度重視。因此2010年被研究院定為“規范達標年”，并明確在資金、價格和預算工作中推廣應用。隨著財務各項重點工作的深入開展，研究院已逐步形成覆蓋財務重點工作與環節的財務基礎工作達標驗收標準體系，為全面提高研究院的財務基礎管理奠定了基礎。

2.以現場驗收結果促進整改

2010年2月，研究院要求院屬三級單位以會計基礎工作達標驗收標準為依據，對本單位2009年會計基礎工作進行自查。從各單位的自查報告結果來看，全院只有15%的單位超過900分，形勢十分嚴峻。

2010年5月，研究院財務部牽頭啟動了現場驗收工作。在驗收過程中堅持“固化程序，標準從嚴”的原則，工作組深入三級單位，完成了全院三級單位的現場達標驗收工作，初步掌握了研究院會計基礎工作的底細。

對現場驗收工作中發現的各種問題，研究院財務部組織專家進行分類研究。對共性問題，系統分析產生問題的深層次原因，統一提出整改意見，并通過整改決定的方式下達到各單位；針對個性問題，認真聽取被檢查單位的意見，共同商量整改方案。

3.持續改進評價標準

根據研究院財會基礎工作達標的基本要求，針對現場驗收中發現的標準本身的問題，研究院在2011年完成了標準的補充完善工作。同時，將發現的新問題及時補充到達標驗收標準中，不斷改進評價標準。

研究院將各單位財務基礎工作達標工作納入年度經營業績考核，而且在各單位財務基礎工作達標后，每年都將對財務基礎工作達標進行復驗，以保證達標工作持續改進。

財務管理工作規范達標后，研究院決定將“追求卓越”作為財務系統的核心價值觀，并體現在“從單位達標到崗位達標、從工作達標到素質達標、從規范達標到追求卓越”，不斷推動研究院財會管理水平上新臺階。

二、達標建設管理的成效

通過財會基礎工作達標驗收活動，研究院發現了自身的差距和不足，圍繞存在的問題，全面開展整改工作。2011年，研究院統一制定相關制度，并將現行有效的財會規章制度匯編成冊下發給所有單位，院屬各單位結合本單位實際情況制定或修訂內部相關制度，規章制度的完善有力地促進了各單位財會內控機制的完善，財務風險得到進一步控制。

通過2年的高標準、嚴要求，研究院20余家所屬單位中，財會基礎工作達標的單位已從2010年的2家上升至2011年的16家，研究院財會基礎達標驗收平均分由687分上升至826分，達標率由9%上升至70%。2011年，財會基礎達標驗收結果已納入單位綜合業績考核和財會干部考核中。在中國航天科工集團公司開展的會計基礎工作達標驗收活動中，院機關代表研究院接受驗收檢查，同時檢查組還復核了5家三四級單位，最后研究院以961分的成績位居航天科工集團公司前列，獲得航天科工集團公司的高度認可。研究院開展財會基礎工作的思路、力度和效果多次在航天科工集團公司內進行經驗介紹。

創新的工作方法和扎實的工作推進，對財務風險管控的作用正逐步顯現：全院財會人員進一步提高了對財會基礎工作的認識，會計憑證和報表的質量有了明顯的提高。2011年研究院各單位共接受156項內外部審計，其中外部審計110項累計968天，全部一次通過審計，綜合審計核減率為0.26%，其中軍品科研項目審計核減率為1.01%，處于較好水平；有3家院屬單位實現了7項目“零”審減，獲得了主管部門的一致好評。

在航天科工集團公司2011年度決算工作評比中，研究院獲得事業決算和基建決算一等獎、企業決算二等獎，年度決算結果與12月快報高度一致。這對于體制關系較為復雜、監管制度較多、經濟規模總量較大的航天研究院來說，實屬不易。

航天科工集團公司對研究院財會基礎工作達標建設管理給予了高度評價和認可，認為該項工作是提升財會基礎工作水平、防范財會風險的有效工具和方法。2010年，航天科工集團公司決定在集團范圍內推廣財會基礎工作達標工作。