淺議國家審計在國家治理中的重要性

摘要：審計作為一項免疫系統，在國家宏觀治理過程中，對提高決策者和人們對國家審計的重視程度是當前的一項重要任務。本文首先討論對國家審計的認識，然后逐步淺議其在國家治理中的現狀和問題，最后給出筆者對國家審計在國家治理過程中重要性的思考。

關鍵詞：國家審計；國家治理；免疫系統

中圖分類號：F239文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

一、引言

國家審計就是由國家法律確認的，由國家設立的專門機關和職業人員對國家財政收支和公共資金使用的安全和效能所實施的監督與控制活動，也可以理解為，國家運用一定的行政手段和專業技術手段對當前經濟社會所進行的一系列監督管理工作。其具有特殊性、廣泛性和連續性及專業技術性等特征。

原審計署審計長李金華曾如是說：國家審計不僅是照妖鏡，還是顯微鏡、望遠鏡；不僅是經濟衛士，還是經濟醫生；不僅是看門狗，還是牧羊犬。因此，國家審計對國家財政經濟監督的單一職能早已延伸向社會的方方面面。首先，具有監督職能，這是國家審計最基本、也是最直接的一項職能；其次，還具有懲治職能及控制職能等。

二、國家審計在我國國家治理中的現狀和問題

(一)國家審計在我國國家治理中的現狀

自我國《審計法》頒布以來，審計人員通過逐漸摸索和創新，使得審計制度逐步走上了法制化、規范化及制度化的軌道，不僅在立法上，而且在實踐上豐富了我國審計監督工作的內容，中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告每年都由審計署長向全國人大委員會報告一次，這更是受到了社會各界的好評及有關領導的高度贊揚。其次，從相關法律規章制度中可看出，我國當前的國家審計制度是典型的行政型國家審計制度。國務院、各省級政府、各地級政府及各縣分別設立相應的審計機關，即審計署、審計廳(局)、審計局、縣級審計局。各級審計機關受同級政府委托，按照相應的法律規定獨立行使審計權，每年針對預算執行和其他財政收支的審計工作報告向本級人大常委會做匯報。

(二)國家審計在國家治理中的問題

1.審計獨立性不夠

我國審計機關設在政府，在政府領導下實施審計，其審計項目、經費、領導的任免等都由政府控制，具有很強的政府“內審”色彩。這種管理體制暴露出的問題有：審計結果透明度受到限制，審計監督領域留有死角，其目標和重點不穩定等，造成審計對權力制約和監督作用的影響無法最大程度的發揮。

2.審計范圍有盲區

在市場經濟條件下，公共財政資金和資源被多種所有制主題使用，但是我國法律對國家審計范圍做了相應限制性規定，規定只將國家機關、國有企事業單位和國有金融機構作為審計對象，這就使得我國國家審計機關并沒有對所有使用公共財政資金和資源的主體都進行審計，很大程度上沒有肩負起國家和納稅人委托的對公共資源使用的評價和責任，也沒有全面監督國家經濟活動，因此出現了審計盲區。

3.缺乏內部相互制衡機制

在我國審計過程中，一項完整的審計程序包括審計批復、立案、計劃、查證、審理及執行等。但審計機關在對項目進行審計時，整個審計程序通常由一個業務部門全權負責，業務部門隨時可以根據審計情況擅自調整審計計劃，管理部門常常無法對審計組的審計過程進行監督檢查，只能進行事后審計管理。其次，審計機關的每個業務部門通常負責固定的審計項目，久而久之，審計人員與被審人員便形成了某種“親密關系”，在審中過程中出現的違規違紀現象給予包庇，其審計的核心——獨立性自然也不能得到相應保障。

三、進一步發揮國家審計在國家治理中重要性的思考

1.改革國家審計體制，確保其地位獨立性

中國審計機關自成立以來，其成績有目共睹，為國家和社會的繁榮做了不可磨滅的貢獻，但面對競爭異常激烈的新世紀，過去的審計制度難免有些捉襟見肘，不能很好地發揮國家審計免疫系統功能。如西方有國家為遏制國家財政資金使用中的違法失職瀆職行為，審計法院有權判處相關違法人員，使其繳回或賠償其過失造成的財政資金損失，而在我國，多數還僅是停留在對單位和公款上的處理，很少對責任人在經濟上有所處理。為此，為保持我國審計機關地位上的獨立性，筆者認為，依據我國國情，在原有審計體制基礎上作如下修正：首先，提高審計機關負責人的行政級別，使之與政府行政副職相當，但不得由政府副職兼職，且須獨立設置；其次，審計經費單獨列入國家預算，由政府財政部門在本級年度中單獨列示預算草案，并報經本級人大常委會批準后執行。

2.加強對國家審計的監管，促進國家治理水平

國家審計是一個長期的動態過程，因此，對其監管也應是一個長期的動態過程。在審計項目前，應綜合選拔業務素質較高的一線人員，并對其給予一定的培訓。然后制定相應審計方案，明確審計目標。在這一過程中，審計的監管應是確保審計人員的獨立性，并給予評價。在審中，應對審計工作底稿、取證等工作內容進行審核監督，同時在審計過程中，對其獨立性進行持續監督，保證審計組不受外在因素影響。在審后，要對審計工作人員進行全面復核，對存在的問題要求審計人員重新執行審計程序，然后由審計項目負責人和主管領導分別進行嚴格復核。

只有通過對整個審計程序的全面監控，才能從根本上保證審計工作的質量，從而才能不斷促進國家治理水平的提升。

3.加強審計隊伍建設，提升審計技術手段

審計部門是一個綜合監管的部門，面對日新月異的社會發展環境，各個領域矛盾不斷凸顯，其工作技術也不斷提高，而當前審計部門人員多為財會人員，對其他領域的專業知識尚欠缺，在審計過程中，不免顯得尷尬。因此，大力提高審計人員素質是當前的重要任務之一。其次，我國審計方法單一，審計技術相對落后，尤其表現在計算機審計的運用上，其理論研究尚未真正指導實際的操作，面對當前出現的網上銀行、網上公司等新興體，顯得捉襟見肘，一定程度上削弱了審計監督的效果和質量。所以，提升審計技術手段更是當前不可少的一項課題。

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作者簡介：楊曉榮（1989-），女，寧夏人，西南財經大學09級統計學院金融統計與風險管理實驗班，研究方向：金融統計與風險管理。