淺析如何避免施工企業(yè)財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)

陳紅

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑企業(yè)同樣也在不斷發(fā)展壯大著。而財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)缺失卻是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不得不面對(duì)的重大問(wèn)題。如何有效的規(guī)避財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，本文就此進(jìn)行了一些簡(jiǎn)單的討論。

關(guān)鍵詞：施工建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-02

在現(xiàn)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)的行為過(guò)程就是企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的過(guò)程。而在企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的過(guò)程中，不免為此產(chǎn)生各種各樣的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，例如企業(yè)與各種銀行或者非銀行的金融機(jī)構(gòu)間的借貸、還款收支結(jié)算；企業(yè)和其他企業(yè)間因商品交易，或者勞務(wù)交易等產(chǎn)生的貸款收支結(jié)算；企業(yè)發(fā)放債券集資而跟個(gè)人、其他企業(yè)單位產(chǎn)生的借款還款的債務(wù)關(guān)系。債券關(guān)系一旦形成，債務(wù)人就必須在債務(wù)規(guī)定的期間內(nèi)進(jìn)行還款。這樣才能保證經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行、維護(hù)自身的商業(yè)信譽(yù)、提升自己的信譽(yù)度。如果企業(yè)在還款時(shí)，出現(xiàn)還款不足或者還款困難的情況，企業(yè)就會(huì)受到來(lái)自債權(quán)人的巨大壓力，進(jìn)而對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)活動(dòng)帶來(lái)影響。這就是本文要討論的企業(yè)的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于大部分建筑施工企業(yè)，根據(jù)其企業(yè)的特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍來(lái)看，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自以下幾個(gè)方面：材料、設(shè)備的供應(yīng)商；建筑分包商；商業(yè)銀行；政府部門(mén)，如稅務(wù)機(jī)關(guān)。而在這幾個(gè)方面中，尤其以商業(yè)銀行和政府相關(guān)部門(mén)的壓力或者說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)較大。

一、財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)的成因

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)的成因有很多。既有來(lái)自生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面的，又有來(lái)自籌資融資集資方面的，內(nèi)因外因皆俱。現(xiàn)在就羅列一部分原因：

1.實(shí)際收取的資金沒(méi)有到位。鋪墊資金不到位是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的重要原因。最近幾年以來(lái)，我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始逐步施行資本金制度，但是仍然有部分投資者沒(méi)有向建筑施工企業(yè)注入足夠的流動(dòng)資金，無(wú)法滿足企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。這樣便致使企業(yè)在運(yùn)行時(shí)出現(xiàn)先天不足。前期資金投入不足，導(dǎo)致流動(dòng)資金出現(xiàn)緊張。企業(yè)的支付能力自然會(huì)不盡人意，出現(xiàn)拖欠債權(quán)人資金的情況，最終影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

2.雖然我國(guó)已實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多年，但是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代所遺留下的問(wèn)題還在。很多建筑企業(yè)至今還沒(méi)有從完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，思維還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代。缺乏還款支付的主動(dòng)性和積極性。而隨著時(shí)間的推移，企業(yè)的債務(wù)日積月累，支付也就愈加困難，最終積重難返。

3.我國(guó)的投資管理體系不夠完善，存在一定的欠缺。部分建設(shè)項(xiàng)目往往出現(xiàn)資金未能及時(shí)到位的情況，無(wú)形中將項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)間接的轉(zhuǎn)嫁到了建筑企業(yè)上，給建筑企業(yè)帶來(lái)了不必要的資金負(fù)擔(dān)。

4.部分建筑企業(yè)在發(fā)展過(guò)程并沒(méi)有進(jìn)行流動(dòng)資金的積累。于是后期出現(xiàn)企業(yè)規(guī)模很大，但企業(yè)實(shí)際可支配資金卻很少，從而對(duì)企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了影響。企業(yè)的發(fā)展壯大必然要求原始資金的積累，然而當(dāng)前我國(guó)部分建筑企業(yè)卻十分缺乏這方面的意識(shí)。

5.資金在運(yùn)轉(zhuǎn)周期過(guò)長(zhǎng)，不夠靈活。資金使用率低，大量資金沉積。資金周轉(zhuǎn)效率低下，流動(dòng)資金未能真正流動(dòng)起來(lái)，影響到短期債務(wù)的償還。

6.建筑企業(yè)內(nèi)部的資金使用沒(méi)有得到有效控制，其資金的管理權(quán)限太過(guò)分散或下放。很多建筑企業(yè)通過(guò)分級(jí)模式來(lái)對(duì)資金進(jìn)行管理，一筆款項(xiàng)想要到位就得進(jìn)過(guò)內(nèi)部好幾道甚至上十道環(huán)節(jié)，這樣難以保證支付款項(xiàng)能夠很快及時(shí)的到位。

7.建筑企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題。部分建筑企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，效益出現(xiàn)下滑甚至出現(xiàn)虧損運(yùn)營(yíng)。不僅流動(dòng)資金缺失，同時(shí)企業(yè)自有資金也出現(xiàn)了短缺的情況。效益的低下使得企業(yè)難以償還財(cái)務(wù)，只好拖欠債務(wù)。導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)度大幅下降，貸款愈加困難。而沒(méi)有新資金的注入，企業(yè)的發(fā)展受阻，扭虧為盈越加困難。使得企業(yè)支付能力更加低下。而由此，形成了一種惡性循環(huán)。

二、預(yù)防財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)的方法

因?yàn)槭┕て髽I(yè)財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自多個(gè)方面，所以預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施也涉及到了很多方面。建筑企業(yè)除了需要國(guó)家必要的宏觀調(diào)控管理手段外，其自身也應(yīng)該建立起相應(yīng)的預(yù)防措施：

1.不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著每個(gè)建筑項(xiàng)目，只是風(fēng)險(xiǎn)大小上有所區(qū)別。建筑企業(yè)可以有效地借鑒業(yè)主防范風(fēng)險(xiǎn)的方法：施工時(shí)，要求建筑施工企業(yè)出具其開(kāi)戶銀行的履約保函及預(yù)付款保函。建筑施工企業(yè)在參加建筑項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)首先樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如果是風(fēng)險(xiǎn)比較大的建筑項(xiàng)目，建筑施工企業(yè)應(yīng)注意在源頭上進(jìn)行預(yù)防。在承接工程項(xiàng)目的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)通過(guò)合同形式來(lái)保證企業(yè)自身的利益，避免企業(yè)利益受到侵害。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該選擇同材料商和項(xiàng)目分包商共同分?jǐn)傢?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，盡量將可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)小化細(xì)化。這種方法可以有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。了解一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況如何可以通過(guò)財(cái)務(wù)支付能力來(lái)進(jìn)行判斷，同時(shí)債務(wù)人也可以依據(jù)企業(yè)的債務(wù)支付能力用來(lái)判斷這個(gè)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。通用資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率及流動(dòng)比率是現(xiàn)今判斷企業(yè)財(cái)務(wù)支付能力的三項(xiàng)通用指標(biāo)。但是，在實(shí)際工作中，情況往往更加復(fù)雜，光憑這三項(xiàng)指標(biāo)無(wú)法得到一個(gè)令人信服的數(shù)據(jù)。所以，建立一個(gè)相對(duì)完整完善的現(xiàn)金支付能力評(píng)估系統(tǒng)就顯得十分必要。此體系應(yīng)該具有以下幾個(gè)方面：

(1)對(duì)付現(xiàn)能力的評(píng)估，確定企業(yè)能夠進(jìn)行現(xiàn)金支付的比率。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，分析企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的負(fù)債比(即運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流入與流動(dòng)負(fù)債總額的比率)、現(xiàn)金債務(wù)總額比(即經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入與債務(wù)總額的比率)，確定企業(yè)現(xiàn)金支付比率的大致范圍。在實(shí)際情況低于比率下限時(shí)，企業(yè)要及時(shí)補(bǔ)足現(xiàn)金；在實(shí)際情況高于比率上限時(shí)，企業(yè)可以適當(dāng)減少現(xiàn)金的持有量。

(2)對(duì)變現(xiàn)能力的評(píng)估。速動(dòng)資產(chǎn)里存在著可以短時(shí)間變現(xiàn)的資產(chǎn)。對(duì)這部分資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)予以評(píng)估，特別是能夠在一年的時(shí)間內(nèi)真正變現(xiàn)的那部分。同時(shí)應(yīng)評(píng)估企業(yè)應(yīng)回到的賬款的賬齡，對(duì)其中一些拖欠時(shí)間較長(zhǎng)，回收困難甚至無(wú)法回收的賬目做出處理，不用對(duì)其做變現(xiàn)分析；而另一部分賬款可以用預(yù)收工程款進(jìn)行抵消處理，扣除虛擬的部分。將實(shí)際應(yīng)收得的款項(xiàng)記入現(xiàn)金預(yù)流量中，科學(xué)客觀地預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

(3)對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)和評(píng)估。制定企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金預(yù)流量表后，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步分析近期的債務(wù)支出款項(xiàng)。通過(guò)列表的方式，對(duì)其進(jìn)行分類排隊(duì)，列出輕重緩急，一一應(yīng)對(duì)。在分析評(píng)估的同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該綜合考慮當(dāng)前國(guó)家的財(cái)政、稅務(wù)、金融管理等相關(guān)的經(jīng)濟(jì)稅收政策，將國(guó)家對(duì)企業(yè)的影響引入支付列表，并具體體現(xiàn)出來(lái)。

3.建立高效安全的資金管理使用系統(tǒng)。企業(yè)要想增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力就必然需要提高資金的運(yùn)行效益、強(qiáng)化對(duì)其的監(jiān)管，進(jìn)而保證資金的使用具有合理性和安全性。隨著建筑企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大、手中承建的項(xiàng)目逐步增加、業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣，舊有的資金分散管理體系已經(jīng)不合時(shí)宜，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需求。而新興的集中式資金管理系統(tǒng)很好的解決了這一問(wèn)題。建筑企業(yè)的資金流動(dòng)比較特性，具有分散性，因此集中式資金管理系統(tǒng)是建筑企業(yè)的必然選擇。它主要包含了以下幾個(gè)方面：

(1)施工項(xiàng)目的資金由公司總部進(jìn)行總體控制。相關(guān)施工項(xiàng)目部同施工企業(yè)是一種形式上的代理關(guān)系，項(xiàng)目部的主要職能是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)，保證施工任務(wù)優(yōu)質(zhì)高效的完成。所以，企業(yè)可以采取現(xiàn)場(chǎng)成本控制的方式對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行管理，明確項(xiàng)目部實(shí)際可用資金的數(shù)額。而項(xiàng)目經(jīng)理則在這個(gè)既定的數(shù)額范圍內(nèi)完成施工任務(wù)。項(xiàng)目如果出現(xiàn)資金短缺或資金富余的情況，可由總公司的資金管理中心進(jìn)行調(diào)度。

(2)建立資金結(jié)算中心。資金分散是每一個(gè)建筑公司都存在的現(xiàn)象。工程項(xiàng)目繁多，資金流入散亂，很容易出現(xiàn)大量資金分散沉積于各個(gè)獨(dú)立的銀行賬戶上。使得這部分資金難以整合，造成資金浪費(fèi)，資金流動(dòng)性低下，資金流向不明等各種問(wèn)題。因此，建筑企業(yè)應(yīng)該適時(shí)建立一個(gè)統(tǒng)一的資金結(jié)算中心，將散亂的資金整合起來(lái)，將資金的零散沉積轉(zhuǎn)化為整體積累，強(qiáng)化對(duì)資金的調(diào)度，明晰細(xì)化資金的流向，徹底改變資金結(jié)算支付散亂的局面。建立資金結(jié)算中心，對(duì)企業(yè)資金管理，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn)都具有重大的積極的意義。

(3)明確資金管理者的位置和作用?？倳?huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)主管等在資金管理中的位置、作用、職責(zé)權(quán)限都需得到明確。只有確立相關(guān)管理人員的位置，才能有效的保證資金管理的合理化明確化，減免支付風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

4.用好用活企業(yè)自身的存量資產(chǎn)。每一個(gè)企業(yè)的實(shí)際持有的現(xiàn)金都是有限的，其更多資金都是以現(xiàn)有的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的形式存在。我們稱之為存量資產(chǎn)，這才是一個(gè)企業(yè)的真正實(shí)力。所以企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)其資本運(yùn)營(yíng)，關(guān)鍵就在于如何用好手上現(xiàn)有的資源。企業(yè)依靠存量資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)的累積，才是解決企業(yè)財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)的根本所在。而建筑企業(yè)如何用好用活自身的存量資產(chǎn)，可以通過(guò)幾下幾點(diǎn)開(kāi)展工作：

(1)摸清自家身底。建筑企業(yè)可以對(duì)自身進(jìn)行一次大規(guī)模的深入化的資產(chǎn)核算工作，切實(shí)了解自身存量資產(chǎn)的多寡，掌握真實(shí)情況。充分評(píng)估存盤(pán)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和變現(xiàn)價(jià)值；

(2)依據(jù)實(shí)際工作生產(chǎn)活動(dòng)的情況，清理企業(yè)施工用的設(shè)備。淘汰老舊無(wú)用的設(shè)備，變賣(mài)技術(shù)落后、效率低下、維修成本高的設(shè)備。投入資金購(gòu)買(mǎi)關(guān)鍵設(shè)備，避免對(duì)流動(dòng)資金的無(wú)謂使用，提高流動(dòng)資金的利用率；

(3)企業(yè)法人的財(cái)產(chǎn)權(quán)應(yīng)得到充分使用。清理掉一些效益低甚至沒(méi)有效益的項(xiàng)目，同時(shí)處理掉該做損失處理的項(xiàng)目，變現(xiàn)能夠變現(xiàn)的項(xiàng)目，最大限度的活化企業(yè)存盤(pán)資產(chǎn)；

5.提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。建筑企業(yè)提升自己的經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，才是降低或解決企業(yè)財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)的根本所在。企業(yè)僅靠?jī)?yōu)化自身結(jié)構(gòu)，深化內(nèi)部改革，依靠國(guó)家政策扶持等手段，是無(wú)法真正意義上規(guī)避財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。唯有外部資金的不斷注入，即企業(yè)實(shí)現(xiàn)大幅盈利才能解決企業(yè)的資金困難，規(guī)避企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

支付風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)建筑企業(yè)發(fā)展中必要遇到的問(wèn)題。建筑企業(yè)要想預(yù)防財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須要建立健全自身的支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金管理集中化，用好用活自身的存量資金，同時(shí)有效提高自身經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)該根據(jù)支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)所給出的信息及時(shí)靈活地做出反應(yīng)，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)健康有效的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉成木.論施工企業(yè)財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng),2006(04):83-84.

[2]石立.施工企業(yè)財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)成因及防范探討[J].公路與汽運(yùn),2004(04).

[3]俞芝瑜.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2006(01):76.

[4]張運(yùn)建,王忠?guī)?淺議企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)管理與防范[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2011(33):49.

[5]張燕.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)問(wèn)題的探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2005.

[6]李婷潔.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2007(07):84-85.