中小企業(yè)財務(wù)風險及其控制

摘 要 中小企業(yè)是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，又是現(xiàn)代市場經(jīng)濟不可或缺的基礎(chǔ)，同時中小企業(yè)也是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力量。加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，已成為當前理論界和實務(wù)界的共識。而我國大多數(shù)中小企業(yè)由于自身的局限性，沒有健全而完善的內(nèi)部控制，存在很大的財務(wù)風險。本文分析了中小企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制存在的問題，并提出了防范財務(wù)風險的建議。關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 財務(wù)風險中圖分類號：F235

文獻標識碼：A

在市場經(jīng)濟條件下，每個企業(yè)都面臨著無處不在、無時不在的風險，財務(wù)風險作為一種客觀存在的經(jīng)濟風險貫穿于企業(yè)各個財務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風險因素在企業(yè)財務(wù)上的集中體現(xiàn)。企業(yè)的財務(wù)風險，狹義上是指由于利用財務(wù)杠桿給企業(yè)帶來的破產(chǎn)風險或普通股收益發(fā)生大幅度變動的風險；廣義上是指企業(yè)在籌資、投資、資金營運及利潤分配等財務(wù)活動中因各種原因而導(dǎo)致的對企業(yè)的存在、盈利及發(fā)展等方面的重大影響。因此，構(gòu)建抵御財務(wù)風險的內(nèi)部控制體系，是中小企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。一、中小企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

（一）降低中小企業(yè)籌資難度，增強企業(yè)資金實力。

中小企業(yè)籌資難，是中小企業(yè)面臨的一大難題。由于中小企業(yè)本身規(guī)模較小，抵押能力有限，信用得不到良好的體現(xiàn)，因而造成中小企業(yè)獲取銀行信貸困難重重。加強中小企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制，從自身角度去解決問題，將給銀行樹立良好的形象，進一步增強企業(yè)籌資能力。

（二） 減小中小企業(yè)投資風險，增加企業(yè)投資正確率。

中小企業(yè)由于自身存在諸多問題，比如管理層專業(yè)素質(zhì)較低以及信息層面較狹窄，造成中小企業(yè)在投資過程中難免盲目，注重短期利益等誤導(dǎo)了中小企業(yè)的投資方向，而中小企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制，有利于提高企業(yè)投資回報率。

（三）合理運用企業(yè)資金，把握資金營運方向。

中小企業(yè)在對資金的有效利用上還有很大欠缺，加強中小企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制，有效合理運用資金，對企業(yè)來說有重大意義。

（四）合理分配企業(yè)資金，加快企業(yè)資金循環(huán)利用率。

中小企業(yè)在分配過程中，存在對資金分配不均的現(xiàn)象，這樣對企業(yè)員工來說很不利，容易加大企業(yè)內(nèi)部矛盾從而間接影響企業(yè)的盈利情況，因此，合理分配企業(yè)的資金，加強中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制很有必要。二、中小企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制存在的問題

（一）中小企業(yè)對內(nèi)部控制認識不足。

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆手冊、各種文件和制度。也有的企業(yè)還認為內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制。

（二）中小企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度不健全。

我國民營中小型企業(yè)大量存在沒有內(nèi)部控制制度的情況。大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判定能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。另外有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置小金庫，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的內(nèi)部牽制原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

（三）內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行力不強。

良好的制度是企業(yè)正常運行的保證，但如果科學合理的財務(wù)控制制度得不到有力執(zhí)行，就只會成為一張空文。中小企業(yè)如果想順利度過財務(wù)困境，管理人員必須以身作則，從上層到下層相互制衡、監(jiān)督、約束等，營造一個良好的財務(wù)控制氛圍。

（四）公司治理機制不完善。

內(nèi)部控制作為由管理當局為履行諸管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內(nèi)部控制框架與公司治理機制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。中小型企業(yè)因為規(guī)模小、資產(chǎn)少，著重眼前效益，為了節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)，或者機構(gòu)設(shè)置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）缺乏自動財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。

管理層的忽視以及資金分配的不合理，高層管理人員總是站在自身利益角度去考慮問題，在企業(yè)發(fā)生資金嚴重困難的情況下才會加以重視。中小企業(yè)必須研發(fā)出一套自動預(yù)警財務(wù)風險系統(tǒng)軟件。在當企業(yè)的資本運營將要發(fā)生財務(wù)風險時，能提前加以預(yù)測并帶有相應(yīng)分析，警示管理層作出相應(yīng)的對策，將財務(wù)風險降到最低，緩解企業(yè)的財務(wù)壓力。

（六）內(nèi)部財務(wù)控制與外部監(jiān)督未有效結(jié)合。

大部分中小企業(yè)都建立了一些與內(nèi)部財務(wù)控制相關(guān)的規(guī)章制度，并在實施過程中積累了一定的實踐經(jīng)驗。但由于部分管理人員片面認為內(nèi)部財務(wù)控制與直接經(jīng)濟利益無相互關(guān)系，同時還會增加企業(yè)的財務(wù)成本。正是這一片面認識導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的實施進程緩慢。加上政府監(jiān)督標準不一致，監(jiān)督弱化，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制出現(xiàn)的問題不追究，使內(nèi)部財務(wù)控制審計職能無法得到有效的發(fā)揮。三、解決中小企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制存在問題的對策

（一） 建立財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。

財務(wù)風險的相對可預(yù)見性使財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)成為必要。良好的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可加大企業(yè)對未來財務(wù)活動達到預(yù)期收益的正確率，同時有效地預(yù)防可能造成的不利后果，達到企業(yè)預(yù)期目的。可以運用杜邦財務(wù)比率分析方法預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況，杜邦財務(wù)比率分析法通過幾種主要的財務(wù)比率之間的相互關(guān)系，全面系統(tǒng)、直觀地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況。綜合系統(tǒng)分析企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)濟利益，不僅可以了解企業(yè)財務(wù)狀況的全貌以及各項財務(wù)分析指標的結(jié)構(gòu)關(guān)系，而且還可以查明各項主要財務(wù)指標增減變動的影響因素及存在的問題，為決策者優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)和理財結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)償債能力和營運能力提供了基本思路。了解企業(yè)財務(wù)風險狀況，為財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的建立提供了理論依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。

（二）建立實施財務(wù)監(jiān)督體系。

1、完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度。

財務(wù)監(jiān)督制度是目前中小企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財務(wù)問題具有重要的現(xiàn)實意義。

2、 財務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財務(wù)管理目標保持一致。

企業(yè)管理人員在進行籌資、投資、分配收益時，應(yīng)以財務(wù)管理目標為核心做出決策，并根據(jù)實際情況作出調(diào)整。企業(yè)財務(wù)管理目標應(yīng)明確，以此為圓心畫圓，規(guī)范企業(yè)日常財務(wù)活動。

3、完善制訂重大決策的內(nèi)控流程。

完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財務(wù)風險防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運行過程中有清晰的方向和明確的目標，加大財務(wù)決策的可操作性。從財務(wù)的角度制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而更好地制訂內(nèi)部控制流程。

（三）強化企業(yè)內(nèi)審控制制度。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指在一定時間內(nèi)對有關(guān)財務(wù)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和賬實是否相符等情況進行內(nèi)部審計的一種制度。這項制度往往伴隨財務(wù)清查制度同時進行。內(nèi)部審計制度的內(nèi)容主要是:審計財務(wù)核算的正確性、支出的合法性及信息的真實性; 檢驗各項制度的制定和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)不足，彌補漏洞。隨著國家的發(fā)展，企業(yè)在各個方面都會發(fā)生變化。例如經(jīng)營理念、經(jīng)營策略等，所以在企業(yè)的財務(wù)管理方面也需要有所變化，企業(yè)原先的制度已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)的需要，所以內(nèi)部審計是對紕漏的及時發(fā)現(xiàn)。

（四）強化管理者的內(nèi)控意識。

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率產(chǎn)生非常大的影響，企業(yè)應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。企業(yè)一定要強化內(nèi)控意識。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為。

（五）增強財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識。

企業(yè)要提高工作效率和部門職責，首先要提高部門自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識。由于社會的不斷進步，面對的新問題也是層出不窮，因此，財務(wù)人員應(yīng)該不斷學習，自我提高，總結(jié)經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的情況制訂出一套合理、科學的管理體系。財務(wù)管理是監(jiān)督和管理企業(yè)的財務(wù)指標，通過控制企業(yè)的財務(wù)活動、協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系來保證企業(yè)良好的運作。因此，作為現(xiàn)代企業(yè)，企業(yè)的核心就是財務(wù)管理，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都要圍繞財務(wù)管理展開。企業(yè)財務(wù)管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)家和企業(yè)管理者所認同。筆者相信，通過加強財務(wù)管理，必定會增強企業(yè)的競爭能力，提高企業(yè)抵抗市場風險的能力，增加企業(yè)盈利。雖然企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中風險無處不在、無時不在，但風險并不可怕，因為風險往往伴隨著收益，通常收益越大風險越大，因此，風險也是雙刃劍，只要我們從根本上認識風險，并對其進行防范與控制，就能夠使我們在競爭中立于不敗之地。□

（作者：廣東商學院2010級會計學碩士研究生，研究方向：財務(wù)會計理論與實務(wù)）參考文獻：[1]于新花.企業(yè)財務(wù)風險管理與控制策略.會計之友.2009(2）[2]徐秀藝.內(nèi)部控制發(fā)展方向 ——風險防范與控制.會計之友.2009(4)[3]古淑萍.企業(yè)內(nèi)部會計控制實施與評價研究.經(jīng)濟問題探索.2007(9)[4]張龍.陳文湘.論我國中小企業(yè)財務(wù)危機控制對策.財會探析.2009(3)[5]劉玉廷.李玉環(huán).關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系建設(shè)的研究報告.中國農(nóng)業(yè)會計.2008(5)[6]陳青.企業(yè)風險管理 ——內(nèi)部控制的發(fā)展與延伸.科技廣場.2008（11）[7]李慶.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制運行機制探索.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009（1）[8]于曉莉.林艷.淺談中小企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.2009（2）[9]鄧長才.淺談企業(yè)財務(wù)風險與防范.工業(yè)審計與會計.2008（6）