關于荊門高新區服裝鞋帽行業稅收收入的調查及分析

高新區服裝鞋帽行業稅收收入現狀

荊門高新區現又服裝鞋帽制造類企業16戶，其中紡織服裝制造 11戶，鞋帽制造5 戶；在正常生產經營的12戶，4戶在籌建中；其主要經營范圍集中在運動、旅游、休閑系列服裝和鞋帽及配套產品的生產銷售。截止2011年9月，該行業完成固定資產投資58，000萬元，有從業人員15，000余人。現年銷售收入超過100萬元的企業10戶，其中超過500萬元的規模企業5戶；年國稅收入（以下簡稱稅收）超過100萬元的企業4戶，其中年稅收超過500萬元的為3戶。目前企業生產的產品大部分在國內銷售，其中外銷企業3戶，占整個行業的25%。

該行業近年發展較快，今年1-9月實現銷售收入92，519 萬元，實現利潤3，421 萬元，銷售利潤率為3.69%，入庫稅收5，861 萬元，占整體稅收的21.9 %，較2010年同期銷售收入29，777萬元增長210%，利潤由虧轉贏，銷售利潤率由無到3.69%，入庫稅收由1，130萬元增長了418.7%，收入占比也翻了一翻，預計到今年底將該行業稅收可達到7300萬元，成為高新區內稅收增長最快的行業之一。

高新區服裝鞋帽行業稅源及稅負分析

·稅收稅源分析

近兩年來，高新區服裝鞋帽行業稅收呈快速大幅增長，占整體稅收的比重由2010年同期的10.4%上升到21.9 %，現該行業中，年稅收100萬元以上的企業有4戶，其中納入省級監控企業1戶（預測明年可增至3戶），該行業稅收主要由重點稅源提供。

從稅源結構情況看，年納稅額在100萬元以上的重點稅源有4戶，其中在2010年實現稅收1100 萬元，占行業稅收的97.34%，2011年1-9月實現稅收收入5500 萬元，占行業稅收的93.84%，由此可見，這一行業兩年的稅收幾乎全部由重點稅源提供，占比均超過九成以上，且稅收逐年大幅增長，其主要原因：一是隨著該行業部分企業由沿海向中部轉移，高新區此類企業增加，尤其如知名服裝企業李寧、雪馳等入住，擴大了稅源；二是入園企業自身發展進入成熟期，生產規模和經營效益提高，導致稅收增加。省級監控企業荊門新港服裝有限公司，該公司2008年年中投產到今年，稅收實現了三年夸出三大步，由2008年度的78萬元到2010年度的766萬元，今年1～9月已入庫稅金1662萬元，預計年底將達到2800萬元。三是企業固定資產投入進項稅抵扣已基本消化，2010年，僅湖北動能體育用品有限公司和湖北福力德鞋業有限責任公司就消化固定資產進項稅1，300萬元，導致增值稅增長較快。

從稅種結構情況看，近三年增值稅所占整體行業稅收比例均超出90%。增值稅逐年數倍增長，所得稅從無到有， 2010年度僅1戶入庫企業所得稅38萬元，2011年的前三季度入庫企業所得稅已達301萬元，說明2010年后該行業已進入快速發展期。

·稅收負擔率分析

隨著企業發展壯大和稅收管理規范，該行業增值稅稅負有了大幅提升，其中2009年度整體增值稅負擔率為0.72 %，遠低于全省平均比例4.58%，無一企業稅負達到全省平均比例；2010年度整體增值稅負擔率為 1.78%，也低于全省平均比例4.58%，而稅負在4.58%以上的企業有4戶，占全行業的比例為40%；2011年1-9月稅收負擔率為 6.00%，高于全省平均比例2.62%，稅負在2.62%以上的企業有9戶，占全行業的比例為75%；說明該行業稅負率在逐年快速提升。該現象的出現除企業開辦初期固定資產進項稅抵扣消化完畢稅負提升因素外，與企業管理水平提升尤其生產效率提高，廢品率降低使單位產品稅收貢獻增加有關。

高新區服裝鞋帽行業稅收趨勢分析

·服裝鞋帽行業發展態勢

高新區服裝鞋帽行業隨著國家產業政策調整及生產基地由沿海向內地轉移和荊門的區位優勢，園區內企業數量將進一步增加，主要圍繞休閑運動服裝、鞋襪等形成產業鏈，將做大做強形成一定優勢，增加了稅源，擴大稅基；其次現有的規模以上企業將加快產能擴張，在未來幾年內可呈幾何級增加，稅收會有較快增長。同時因內地勞動力成本增長、市場競爭加劇、原材料價格上漲和資金壓力等因素，使得企業發展面臨一定困難。現高新區內年銷售收入超過500萬元以上的5戶服裝鞋帽行業規模企業，就短缺工人達6000人，由于招工困難，企業只能提高工資標準招人，造成這部分企業面臨勞動力成本上升和開工不足的雙重壓力，無形增加企業固定成本費用而減少利潤。

·服裝鞋帽行業稅收前景預測

服裝鞋帽行業繼續呈現強者更強現象，像湖北動能體育用品有限公司、湖北福力德鞋業有限責任公司等有一定實力的規模以上企業，將進一步領跑服裝鞋帽行業，據筆者初步調查，預計短期經營環境不會有大的變化，2012年乃至未來的三年規模以上企業將大部分維持現狀，少部分企業將在人力資源許可的情況下，實行小規模的擴張。在未來的三年，湖北動能體育用品有限公司可有部分增量稅收，其員工將由5000人發展至8000人，年銷售按20%的增幅，每年預計將有增量增值稅580萬元和所得稅100萬元；其他企業均保持原有速度和規模運行。根據對大部分企業的調查，2011年度預計年銷售收入可達到180，000萬元，按增值稅稅負率4%計算，增值稅可達到7200萬元；按銷售利潤率2%計算，利潤將達到3600萬元，所得稅可達900萬元，兩項稅收合計8100萬元。

加強服裝鞋帽行業稅收征管的建議

結合此次調查中部分企業存在的問題，應采取針對性措施，提高稅收服務，規范稅收征管，確保稅收收入的穩定增長以及稅收負擔的合理公平。

（1）加強日常征收管理，堵塞管理漏洞。一是認真落實稅收管理員制度，加強稅收日常巡查。服裝鞋帽行業企業的生產經營具有時間季節性、品種多樣性、數量批次性，所以管理員要進行定期和不定期的巡查管理，掌握第一手真實信息；二是加強企業財務規范和稅金核算的監督管理，促進納稅人準確核算、申報應納稅款；三是嚴格實行稅負和稅額雙重預警的監控管理，隨時關注這一行業企業的生產經營、財務狀況及稅收的變動情況，按期實施橫向和縱向的行業稅負分析，對異常戶進行重點解析，為納稅評估提供指導性意見和數據支持。

（2）強化重點稅源監控管理。調查顯示高新區服裝鞋帽行業企業近兩年的稅收幾乎全部由重點稅源提供，占比超過九成以上，所以強化重點稅源監控管理尤為重要。一是要建立和完善重點稅源管理責任人制度。充實重點稅源監控管理崗，履行崗位職責，堅持工作制度，聯動互動、齊抓共管，按月嚴密監控管理，實時掌握行業重點稅源變動變化情況，切實提高稅源控管的能力、質量和效率，做好重點稅源監控管理工作。二是要建立重點稅源檔案管理制度。強化重點稅源戶籍管理，系統掌握企業歷史、現狀和趨勢，促進稅源控管的效率和水平的提高，進一步落實重點稅源監控管理的相關制度。

（3）加強納稅評估，促進行業稅收和稅負合理與公平。通過對服裝鞋帽行業企業稅收分析，針對其中增值稅同比降幅較大的企業，或稅負明顯偏低奇高及零申報的企業，以及所得稅申報異常企業，及時納入重點評估對象，采用科學性、實用性和操作性較強的納稅評估模型，結合行業特點綜合利用各種評估分析方法進行評估，充分利用稅務約談職能，靈活采取實地核查方法，對有關企業納稅申報的真實性和準確性進行定性和定量的判斷，提高納稅評估效率，防止稅收流失，促進稅收的有效增長和稅收公平合理。

（4）加強稅收服務，為企業發展力創優良環境。在國家稅法允許范圍內，積極為企業提供政策咨詢、稅收優惠、辦稅綠色通道等優質服務，同時積極向政府和職能部門建議，為企業解決發展中面臨的如用工難、資金難等問題，使高新區服裝鞋帽行業企業更快更好做強做大，使該行業稅收收入有迅猛的增長。

（作者分別系湖北省荊門市高新技術產業開發區國稅局局長和副局長）