結構性減稅與促進地區居民消費之間的關系

摘 要 從2008年至今隨著國際金融危機以及歐洲國家主權債務危機的不斷擴大，國際經濟大環境日益不景氣，出口環境日益惡化。一向以出口導向型經濟為主的中國經濟增長受到了嚴重的沖擊，因而擴大國內居民消費拉動經濟增長成為國民經濟穩定健康運行的一大關鍵性政策導向。在促進居民消費的諸多影響因素中，稅收政策起著至關重要的作用，結構性減稅受到各界的關注，本文從三個地區即中東西部，重點探討各地區居民消費與各地區稅收之間的關系。

關鍵詞 居民消費 中東西部地區 稅收政策

2008年的世界金融危機帶來了一系列的經濟增長停滯問題，隨之而來的歐洲國家的主權債務危機又給處于蕭條期的國際經濟以重重的一擊，中國在過去的三十年中以平均增速9.7%的經濟增長在整個國際社會中獨占鰲頭，然而面對如此惡劣的環境，啟動內需拉動國內經濟增長無疑成為首選的經濟政策風向指標，其中減稅作為促進居民消費的一大重要措施。

一、居民消費的現狀及稅收原因分析

消費需求是指消費者對以商品和勞務形式存在的消費品的需求和欲望，在按支出法計算的國民經濟核算體系中，通常用最終消費支出來表示消費需求。消費率是指當年消費在支出法中所占的比重。一般而言，消費率越高，對經濟增長的影響作用也就越大。最終消費包括政府消費和居民消費兩個部分，在此我們僅各地區居民消費。

在我國改革開放三十年來，一直靠投資和進出口拉動經濟增長，消費一直處于被忽視的地位，從1980年起，居民消費占GDP的比例為51%，1990年稍有下降為50%，1995年則降至47%，到了2000年則繼續下降為45%，2005年則降幅最大，降為38%，2007年降為35%，之后幾年一直處于下降狀態中。其中同居民生活息息相關的稅收制度和體系影響居民收入及消費的原因有以下幾種：

（1）目前我國稅制本身，是以流轉稅為主，這在市場經濟發展之初，強調效率優先是促進社會發展的，但2008年流轉稅占49.5% ，這樣的稅收收入結構會造成稅收負擔過多地由中低收入階層承擔，導致收入分配差距繼續擴大，缺乏公平。

（2）具體稅種對居民收入、消費的調節不夠力度，有時甚至會有反作用。一是直接影響收入來源階段的個人所得稅。個人所得稅實行分類課征，單純的分類征收既缺乏彈性又提高征管難度和成本。其中占90%以上的是工資薪金所得、承包承租所得、個體戶所得、利息股息紅利所得，其中工資薪金所得占到50%左右，侵蝕了居民直接的工資薪金收入。具體的費用扣除、稅率也存在問題。二是缺乏累進性的財產財富稅系。這包括房產、物業等不動產稅、遺產稅和贈與稅以及其他各種類型的財產稅。我國目前對房地產征稅主要集中在轉讓、交易和使用環節。現行房產稅對房產租金收入和房產原值按一定比例從租計征和從價計征，稅率分別為12%和1.2%。這樣的房產稅很可能會加劇貧富分化。同時遺產與贈與稅沒有確立開征。三是社會保障體系不完善，沒有開征社會保障稅，影響居民的消費預期。四是稅收政策沒有及時的向吸納勞動力、切實增長居民收入的中小企業傾斜，不利于中小企業的發展。五是針對提高農民收入，縮小收入差距沒有有效的、貼近農民真實生活的稅收優惠政策。此外，我國目前許多行業的產品結構存在不同程度的不合理，同樣制約居民消費。

在此，僅討論稅收對居民消費的影響，近年來國家采取結構性減稅來促進居民消費，所謂結構性減稅就是\"有增有減，結構性調整\"的一種稅制改革方案。是為了達到特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平。結構性減稅強調稅制結構內部的優化，強調貼近現實經濟的步伐。

二、消費與收入、稅收之間的關系

在現實生活中，影響各個家庭消費的因素很多，如收入水平、商品價格水平、利率水平、收入分配狀況、消費者偏好、家庭財產狀況、消費信貸狀況、消費者年齡構成以及制度、風俗習慣、稅收等等。

關于收入與消費的關系，在此引用凱恩斯的絕對收入假說理論，即隨著收入的增加，消費也會增加，但是消費的增加不及收入增加的多，用公式表示是：

C=c（y）

另外，引用三部門經濟中總支出為：

y=c+i+g=a+b（y-t） +i+g

這里，t為定量稅，在這樣情況下，均衡收入為：

y= （a+i+g-bt）/ （1-b）

假設在上述公式中，只有稅收t變動，則稅收為t0和t1時的收入分別為：

y0=

y1=

稅收乘數k=-

可見，稅收乘數為負值，表示收入隨稅收增加而減少。當稅收增加時，相應的總收入將會減少稅收收入與稅收乘數的積，總收入的減少又反作用于消費，即消費將減少相應數量。

三、各地區居民消費與各主要稅種之間的關系

如上所述，一個地區的征收稅收將直接作用于此地區的總收入，而總收入繼而將影響該地區的消費水平。在此，考慮到我國東中西部地區不同的收入、稅收及消費水平情況，將分地區具體探討各區域間的稅收對消費的影響程度。

在我國，流轉稅為主要稅種，同時所得稅對居民消費的影響也日益明顯，在此重點討論各地區與人們息息相關的流轉稅、所得稅及房產稅三個大稅與居民消費的內在關系。

根據中國統計年鑒中統計數據計算，東部地區居民平均消費Y為被解釋變量，增值稅人均稅收收入X1、營業稅人均稅收收入X2、企業所得稅人均稅收收入X3、個人所得稅人均稅收收入X4和房產稅人均稅收收入X5為解釋變量，以及其他因素（包括儲戶、信貸及人均收入等）為c，構建方程如下：

Y1=C+a1X1+a2X2+a3X3+a4X4+a5X5

采用OLS法對方程進行參數估計，樣本回歸方程為

Y=5288.62+1.71X1+0.53X2-0.25X3+X4+10.46X5

（22.25）（5.12）（1.97）（-0.72）（1.41）（3.34）， R2=0.99

括號內的數字為回歸系數對應的t統計量的值，以下同。

從回歸方程中可以看出，在東部地區居民人均消費與企業所得稅成負相關相關，即企業所得稅增加1個單位將導致東部地區居民人均消費的下降0.249個單位，而其余的稅種都與居民消費成正相關關系。

2.中部地區

根據中國統計年鑒中統計數據計算，同理，中部地區構建方程如下：

Y2=C+a1X1+a2X2+a3X3+a4X4+a5X5

采用OLS法對方程進行參數估計，樣本回歸方程為

Y=4513+112.65X1+67.98X2-14.17X3-212.42X4+121.43X5

（1.93） （1.51） （1.41） （-0.07） （-2.89） （0.16）， R2=0.998

從回歸方程中可以看出，在東部地區居民人均消費與企業所得稅和個人所得稅成負相關相關，即企業所得稅增加1個單位將導致東部地區居民人均消費下降14.17個單位，個人所得稅增加1個單位將導致東部地區居民人均消費下降212.42個單位，而其余的稅種都與居民消費成正相關關系。

3.西部地區

根據中國統計年鑒中統計數據計算，同理，西部地區構建方程如下：

Y3=C+a1X1+a2X2+a3X3+a4X4+a5X5

采用OLS法對方程進行參數估計，樣本回歸方程為

Y=4947.1+22.83X1+9.55X2+51.67X3-217.94X4+190.34X5

（1.736） （1.38） （0.57） （0.60） （-0.77） （0.65）， R2=0.98

從回歸方程中可以看出，在東部地區居民人均消費與個人所得稅成負相關相關，即個人所得稅增加1個單位將導致東部地區居民人均消費的下降217.94個單位，而其余的稅種都與居民消費成正相關關系。

四、結論

從第三部分的實證分析可以看出，不同的稅種對不同地區的消費影響程度不同。對于東部地區而言，房產稅對居民消費影響程度最大，增值稅次之，影響最小的是企業所得稅；對于中部地區而言，個人所得稅對居民消費影響程度最大，房產稅和增值稅次之，影響程度最小的同樣也是企業所得稅；對于西部地區而言，個人所得稅對居民消費影響程度最大，房產稅次之，影響程度最小的是營業稅。進一步從結果可以看出，即便對于東中部地區來說，企業所得稅對居民消費影響程度最小，但是各自的影響數值不同，簡言之，企業所得稅所帶來的效果不同；同樣，對于中西部地區來說，個人所得稅所帶來的效果也不盡相同。

五、對策

實施結構性減稅政策，是落實積極財政政策的重要組成部分。2012年，中央財政在繼續落實好2008年下半年以來出臺的一系列保增長、擴內需、調結構、惠民生的結構性減稅政策基礎上，結合經濟社會發展實際，進一步完善結構性減稅政策。今年的結構性減稅政策主要包括以下五個方面：

一是減輕中小企業特別是小微企業稅收負擔，帶動就業和創業，增強經濟發展的內生動力。

二是繼續加大稅收政策支持力度，促進保障和改善民生。落實新的個人所得稅法，提高個人所得稅工薪所得減除費用標準和調整稅率結構。對蔬菜的批發、零售免征增值稅。

三是穩步推進營業稅改征增值稅試點。為完善增值稅稅制，促進經濟結構調整優化和服務業發展，自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。

四是擴大物流企業營業稅差額征稅試點范圍，出臺物流企業大宗商品倉儲設施用地的城鎮土地使用稅優惠政策，促進物流業健康發展，降低企業物流成本。

五是通過實施較低進口暫定稅率等方式，鼓勵國內不能生產或性能不能滿足要求的先進技術設備、關鍵零部件以及國內緊缺的重要能源、資源、原材料等產品的進口。

對于國家倡導的結構性減稅而言，應該區分不同地區執行不同的減稅政策以更大范圍的促進居民消費水平的提高。從實證問題分析，我國應當加大不同地區實行不同稅收優惠政策的力度，根據不同地區的經濟發展水平不同，制定不同的稅收政策促進居民消費。

上述措施中，第一種措施主要目的在于減少企業所得稅，由實證分析可知，減少企業所得稅對于東部和中部地區而言，在減輕企業負擔的同時，可以增加居民的消費水平；第二種措施主要目的在于減少個人所得稅，同樣由實證分析可知，減少個人所得稅對于中部和西部地區而言，在促進消費方面效果更佳；第三種措施在于擴大增值稅的征收范圍，即減少營業稅的征收力度，同樣由實證分析可知，這一措施對東中西部居民消費都會產生積極的影響，其中，中部地區效果將最為明顯；第四種和第五種措施不在討論范圍之內，另外，還可以根據實際情況，對各地區房產稅減稅促進居民消費制定措施，根據實證結果顯示，可以適當提高各地區房產稅，增加財政收入用于轉移支付或是政府購買以帶動經濟增長，其中西部地區可以適當大幅度提高房產稅。

（作者單位：遼寧大學經濟學院）

參考文獻：

[1]中國統計年鑒局網站．

[2]人民日報.什么是結構性減稅政策.2012，http：//www.he-n-tax.gov.cn/hbgsww/lzjsw/lzjy/201203/t20120323_453922.htm

[3]張曉峒.計量經濟學軟件EViews使用指南[J].南開大學出版社，2007（5）．

[4]魏越.刺激居民消費的稅收政策[J].廣西財經學院學報，2009（8）.

[5]中國政府網.關于2011年中央和地方預算執行情況與2012年中央和地方預算草案的報告，2012（3）.