轉(zhuǎn)型期企業(yè)如何做審計

關(guān)注企業(yè)內(nèi)部審計，不僅是因為它的重要性，也是因為它在企業(yè)內(nèi)部重新面臨的角色尷尬。

企業(yè)是一個經(jīng)濟組織，是一個相應(yīng)社會大環(huán)境下的經(jīng)濟組織，其組織中的人員自然受到當時社會環(huán)境的影響。要保持組織的健康運行，設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)顯然為正當之舉，所以大部分公司均設(shè)立了內(nèi)部的審計機構(gòu)?，F(xiàn)如今內(nèi)部審計面臨的困惑主要體現(xiàn)在：定位和角色如何調(diào)整？審計組織的內(nèi)部獨立性如何保證？審計人員的工作如何考核？審計方法或方式如何適當優(yōu)化？下面通過創(chuàng)維的實踐予以介紹。

1．關(guān)于內(nèi)部審計部門的定位

創(chuàng)維在集團總部設(shè)立審計部，由集團總裁直接領(lǐng)導，是隸屬集團的內(nèi)部稽核、監(jiān)督和評價機構(gòu)。由于創(chuàng)維是香港上市公司，故在上市公司董事局還設(shè)立風險管理部，由上市公司董事會獨立董事領(lǐng)導，是隸屬上市公司董事會的內(nèi)部風險稽核、監(jiān)督和評價機構(gòu)。

2．內(nèi)部審計單位的宗旨

一般來講公司的內(nèi)部審計機構(gòu)是公司內(nèi)部一個獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性促進組織目標的實現(xiàn)。

3．內(nèi)部審計單位的使命

一般來看內(nèi)部審計單位的使命有兩條，即對公司或被審單位的經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價。

4．內(nèi)部審計單位的職能

最基本的職能是：對被審單位的財務(wù)收支及有關(guān)業(yè)務(wù)活動進行審計，對被審單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用進行審計，對被審單位負責人的任期經(jīng)濟責任進行審計，對被審單位的基建及固定資產(chǎn)投資項目進行審計，對被審單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，及風險管理進行評價，對被審單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計，法律、法規(guī)和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要辦理的專門審計事項。

5．做好內(nèi)部審計工作必須處理好兩大關(guān)系

第一，監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系

首先，監(jiān)督是為了業(yè)務(wù)規(guī)范，并保障公司資產(chǎn)的安全。

要保證監(jiān)督功能得以發(fā)揮，就要在組織、人員、管理等各方面保障內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性，在創(chuàng)維集團為保障其獨立性，主要措施是：審計單位組織人事的獨立安排，審計單位人員薪酬的獨立管理，審計人員績效考核的單獨管理，且必須杜絕各種內(nèi)部利益關(guān)系，建立內(nèi)部回避制度等。

其次，服務(wù)是為了促進業(yè)務(wù)的發(fā)展

審計工作必須高效，向被審單位及時提供有效有用的審計報告、審計建議，才能規(guī)范或促進業(yè)務(wù)的發(fā)展。提高審計工作質(zhì)量除了要保持一支高水平的專業(yè)隊伍外，也要通過各種辦法提高審計服務(wù)質(zhì)量，如通過IT信息化工具提高審計效率，優(yōu)化被審單位的業(yè)務(wù)流程，如開票（單）、收款、對賬、出庫（入庫）、客戶管理、零售數(shù)據(jù)及分析等，以及支持創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展等。

第二，事后審計與事前、事中審計的關(guān)系

首先要提高事后審計效益、質(zhì)量，以此同時更要加強事前、事中審計力量和力度（資源、工具）。

6．審計工作重點

一般來講，在創(chuàng)維公司，內(nèi)部審計項目的委托單位有集團（審計年度工作規(guī)劃），上市公司董事局，產(chǎn)業(yè)公司或其他機構(gòu)等。

從審計項目來看，內(nèi)部審計的重點主要是：

①內(nèi)部職業(yè)違規(guī)違法活動的審計力度，打擊犯罪。

②集團內(nèi)各產(chǎn)業(yè)公司或業(yè)務(wù)板塊的監(jiān)督和評價，規(guī)范產(chǎn)業(yè)公司的運作。

③重大項目的審計工作，避免運營風險，如：固定資產(chǎn)投資審計，資金使用和管理審計，資產(chǎn)報廢審計，知識產(chǎn)權(quán)風險審計等。

④內(nèi)控制度審計，監(jiān)督被審單位的規(guī)范運作及評價和完善內(nèi)控制度。

⑤授權(quán)體系、制度、流程的符合性測試和實質(zhì)性測試。

⑥事前、事中審計，參與制度設(shè)計、制定工作，做到防患于未然。例：參與總部各部門或各產(chǎn)業(yè)公司重大業(yè)務(wù)流程、管理制度的設(shè)計、制定或評審工作。

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