中小企業(yè)如何加強內部控制

水梅 詹碧華 張秋月

［摘要］ 企業(yè)內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分和有效工具，也是企業(yè)的自動預警系統(tǒng)和維護系統(tǒng)。然而，目前我國的中小企業(yè)內部控制非常薄弱，加強中小企業(yè)的內部控制已經刻不容緩。本文分析了中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，探討解決問題的對策。

［關鍵詞］ 中小企業(yè)；加強；內部控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 02. 019

［中圖分類號］F239.45［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）02- 0033- 02

１企業(yè)內部控制的涵義及作用

內部控制是單位為了保證實現(xiàn)經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。按其控制目的的不同，內部控制可以分為會計控制和管理控制。內部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經濟活動的合法性；二是有助于管理層實現(xiàn)經營方針和目標；三是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；四是保證業(yè)務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。

２ 中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

改革開放后我國的中小企業(yè)隨著市場經濟的發(fā)展．不斷發(fā)展壯大起來。但在現(xiàn)階段，它已暴露出許多與內部控制有關的問題，如企業(yè)信息危機、浪費嚴重等。審視我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀，讓人心存憂慮。

２．１ 難以實行有效的公司治理結構

我國中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，企業(yè)的投資者同時又是經營者，一些領導排斥并破壞如職責分離、授權批準等內部控制制度。因企業(yè)管理者的自身問題使得內部控制沒有擺在企業(yè)重要的議事日程上，合理的公司治理機構難以有效建立，或者即便建立起來，也難以發(fā)揮應有的作用。

２．２ 職責或職能牽制不夠，關鍵控制點上往往缺乏應有的控制

中小型企業(yè)經營規(guī)模小，經營活動單一，人員配置和機構設置上不可能像大型企業(yè)部樣做到專業(yè)對口、各司其職，往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職。機構職能模糊，從而造成崗位設置缺乏牽制性，各項制度缺乏應有的張力，使得制度不規(guī)范，執(zhí)行不到位。

２．３ 財務管理水平低下，財務信息失真

中小企業(yè)對內部控制制度未給予足夠重視，導致其財務核算不規(guī)范，管理松弛，特別是在資產管理上暴露出許多弊端。（１）現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，使得現(xiàn)金閑置，有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過多購置不動產，無法籌集到經營急需的現(xiàn)金，陷入財務困境。（２）應收賬款周轉回收緩慢造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成壞賬。（３）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉不靈。（４）重錢不重物，資產浪費流失嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，資產浪費嚴重。

２．４ 認識不到位，觀念模糊

思想上的漠視是內控建設的量大障礙，根據現(xiàn)有的調查和了解，大多企業(yè)只重視投資經營，強調好的項目，卻常常忽略與項目營運息息相關的內控建設［１］。

３加強中小企業(yè)內部控制的措施

３．１ 提高管理者、廣大員工對企業(yè)內部控制的責任感

內部控制的成敗取決于企業(yè)員工的內控意識和行為，而企業(yè)管理者內部控制的自覺意識和行為是關鍵。筆者認為，首先，中小企業(yè)管理層應大力宣傳內部控制的性質與重要性，認真組織和領導內部控制制度的設計工作，并以身作則，嚴格遵守控制制度。其次，中小企業(yè)的中層管理人員和廣大員工是內部控制制度的執(zhí)行者，應充分認識到各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義。只有這樣，中小企業(yè)才能在用活政策、抓住機遇的同時，不斷提高企業(yè)經營效率，向管理要效益。

３．２ 改善公司治理，加強信息化建設

現(xiàn)代社會已進入了一個嶄新的信息時代，建構良好的信息交流平臺與順暢的信息溝通系統(tǒng)，已成為我國中小企業(yè)內控制度不可或缺的內容，它將有助于中小企業(yè)及時把握其自身的運營狀況和組織結構中所發(fā)生的各種情況，為企業(yè)的生產經營決策提供適時、全面和準確的各種信息，并使信息快速在有關部門和人員之間傳遞、反饋，從而大幅度提升企業(yè)內部控制的執(zhí)行效率。因此，應改變傳統(tǒng)的金字塔式的組織結構，使組織結構扁平化、開放化。根據其職能重新整合組織機構，減少組織結構中不必要的程序，提高管理效率，利用網絡技術運用相關軟件保證信息的及時傳遞、交流和溝通，及時發(fā)現(xiàn)問題，減少風險。

３．３ 完善實物控制

實物控制是指為保護各種實物、有形資產的安全完整，防止舞弊行為而進行的控制，主要包括以下3個方面：（１）限制接近。要制定專門的內部控制制度，根據各種實物的性質和管理特點，合理確定允許接近的人員，并對限制接近的遵守情況進行嚴格的檢查監(jiān)督。（２）實物保護。保護企業(yè)實物的安全、完整，使實物免遭盜竊、損傷及其他意外損壞，確保實物的完整性。一般來說，應對各種安全防范措施定期檢查，消除隱患，減少實物受損機會。（３）實物清查。結合企業(yè)自身特點，采取定期盤點或輪番盤存的方法，清查財產物資的實有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實相符。

主要參考文獻

［１］周玉戰(zhàn).我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀和思考［Ｊ］．現(xiàn)代審計與經濟，２００７（１）.

［2］周萍萍.中小企業(yè)內部控制的問題研究［Ｊ］．當代財經，２００６（16）.

［3］羅劍，羅衛(wèi).中小企業(yè)內部控制問題及對策研究［Ｊ］．特區(qū)經濟，２００７（５）.