加強高校財務(wù)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險

楊麗莉

摘要隨著高校深化改革，其發(fā)展規(guī)模也逐年擴大，高校的財務(wù)管理水平，直接制約了自身的發(fā)展，為了促進高等教育的健康發(fā)展，提高學(xué)校的效率，實現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)，筆者認(rèn)為，建立一個較為完整的內(nèi)部財務(wù)控制，可以促進管理水平和風(fēng)險防范能力。

關(guān)鍵詞高校內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險措施

1 高校財務(wù)管理存在的問題

1.1 內(nèi)部控制管理意識薄弱，缺乏財務(wù)風(fēng)險控制機制

在高校內(nèi)部控制管理中，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的基本理論不熟悉，風(fēng)險管理意識薄弱，各種風(fēng)險不能得到高度重視，事實上高校存在著許多風(fēng)險：多元籌資辦學(xué)的新格局，導(dǎo)致舉債帶來的財務(wù)風(fēng)險必然出現(xiàn)，盲目地擴大基建投資項目帶來的巨大債務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實，將會給學(xué)校帶來巨大的損失。

1.2 財務(wù)內(nèi)控會計制度不健全、實用性差

內(nèi)部會計控制是高校內(nèi)部控制的核心，但是，高校在很長時間內(nèi)處在國家預(yù)算約束下不需要考慮財務(wù)的問題而導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)管理人員對內(nèi)部控制制度的不重視。

有些高校沒能根據(jù)自己學(xué)院的特點，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基本原則和目標(biāo)，建立內(nèi)部會計控制制度，把各項規(guī)章制度當(dāng)作內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行，經(jīng)常出現(xiàn)重視了某一方面的控制而忽視了另一方面的控制，缺乏自我防范與約束機制，試用范圍狹窄，實際操作性差，沒能有效地開展對財務(wù)的監(jiān)測與防范，以至于財務(wù)管理系統(tǒng)不健全，或者即使有完整的書面制度但執(zhí)行不力。

1.3 高校財務(wù)管理中，內(nèi)控失效，會計基礎(chǔ)工作薄弱、核算不真實

（1）不相容職務(wù)。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。許多高校不相容職務(wù)沒有很好地分離和相互牽制，人員配置不合理，業(yè)務(wù)相互交叉，有的還身兼數(shù)職造成職責(zé)不明；比如出納與銀行對賬不能由同一個人擔(dān)任，但有的院校由于會計人員編制不足，安排同一個人擔(dān)任出納和對賬工作，為貨幣資金安全帶來了隱患。

（2）會計管理方面。大部分院校財務(wù)均不同程度地存在一些管理混亂現(xiàn)象，比如，對政府采購認(rèn)識不足，應(yīng)該實行政府采購，不愿意實行集中采購；還有很多高校對已使用的工程未能及時辦理完工結(jié)算和竣工財務(wù)決算，成了長期掛賬工程，導(dǎo)致基建工程項目的竣工決算被擱置。

（3）會計綜合管理方面。高校財務(wù)在資產(chǎn)管理中存在重購輕管，未設(shè)置臺賬和定期盤點，尤其對接受捐贈的實物不辦理入賬手續(xù)，造成賬實不符；在會計檔案的管理方面，存在不按規(guī)定整理、裝訂和保管，造成會計檔案散落、丟失；在核算內(nèi)容上，重點只放在資金管理上，不重視預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財產(chǎn)管理、財務(wù)分析、債權(quán)債務(wù)管理等工作；有些高校財務(wù)還存在編造假賬，設(shè)立“賬外賬”、“小金庫”，掩蓋了真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提供虛假會計信息。

1.4 內(nèi)部審計設(shè)置不科學(xué)，監(jiān)督不到位

現(xiàn)階段高校內(nèi)部的會計、審計人員由于隸屬于本單位領(lǐng)導(dǎo)，難于獨立行使會計監(jiān)督職責(zé)，難于抵制一些程序合法不合法的事項，如：部門購買卡發(fā)票換成“辦公費”、“食品”發(fā)票在辦公費中列支；私人考察費、圖書、出租車發(fā)票在科研經(jīng)費中列支等，致使這些不真實、不合法的原始憑證得以報銷。

2 加強高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

2.1 建立風(fēng)險防范機制 ，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，高校財務(wù)應(yīng)按照內(nèi)部控制原則，建立一套財務(wù)預(yù)警體制和系統(tǒng)，特別是高校的各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該樹立風(fēng)險意識，在高校財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，制定一定的量化指標(biāo)，并分析和評價高校資金使用的合理程度，考察其財務(wù)治理水平和真實財務(wù)情況，及時揭（下轉(zhuǎn)第195頁）（上接第161頁）示隱性問題，以及對潛在的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警。因此，高校對自身實際情況進行全面考察后，建立適合自己的財務(wù)狀況的總體失衡風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，以科學(xué)、合理、有效的方式降低自身的債務(wù)風(fēng)險度。

2.2 健全財務(wù)內(nèi)控會計制度，充分發(fā)揮財務(wù)人員的作用

（1）財會部門應(yīng)在保證與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮作用。高校的財務(wù)活動貫穿單位管理的全過程，開展內(nèi)部控制工作，不能將財會部門眼光僅僅局限于財務(wù)活動，而應(yīng)貫穿高校管理的全過程，財務(wù)部門在學(xué)院制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。為此，高校管理層應(yīng)當(dāng)賦予財會部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇。

（2）會計人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在高校內(nèi)部管理中，會計工作是高校管理的中心環(huán)節(jié)，高校的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動幾乎都要經(jīng)過會計環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換為會計信息，會計人員能夠全面掌握高校的各種經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況，內(nèi)部控制的構(gòu)成要素之一是信息和溝通，圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。

而會計無疑是管理的信息中心，由會計人員進行內(nèi)部控制，可以避免注冊會計師審計常常會遇到的審計范圍受限等情況。

2.3 建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，夯實會計基礎(chǔ)工作

建立適合高校管理需要的內(nèi)部會計控制制度，夯實會計基礎(chǔ)工作，應(yīng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，建立崗位責(zé)任制，會計基礎(chǔ)工作，能規(guī)范財務(wù)流程，提高會計信息質(zhì)量，完善預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制等，堅持不相容職務(wù)的分離，能規(guī)范單位財務(wù)審批程序和制度，“一把手”不得直接分管財務(wù)工作，堅持集體領(lǐng)導(dǎo)下的“一支筆”審批制度。高校在選拔和聘用會計人員時應(yīng)將德才兼?zhèn)淞袨橹匾獦?biāo)準(zhǔn)，切實加強會計培訓(xùn)和繼續(xù)教育，全面提高財務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)。

2.4 強化內(nèi)控審計，防范經(jīng)濟犯罪風(fēng)險

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的檢查和再控制，高校除了要做好教育經(jīng)費投入、管理和使用情況的審計外，更重要的是應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行高校授權(quán)審批制度，對高校貸款資金管理及重大項目投資進行效益審計和責(zé)任審計， 努力提高資金的使用效率，防止經(jīng)濟舞弊行為, 使內(nèi)部控制更可靠、可信。

2.5 構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，提高高校財務(wù)的經(jīng)濟的順利開展

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要對象是信息系統(tǒng)，由計算機硬件、軟件、人員、信息流和運行規(guī)程等要素組成。只有在對計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的嚴(yán)格控制的前提下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性，才能提高高校財務(wù)的經(jīng)濟的順利開展。