如何加強企業財務控制

寧秀華 符桐

［摘要］ 隨著我國現代企業制度改革不斷推向深入，以及近年來因為內部控制缺失或無效導致企業失敗案例的不斷出現，企業對內部控制給予更多關注，而財務控制是企業內控管理的重要內容，也是當今企業需要解決的重要問題。許多企業因為財務控制薄弱導致經濟效益低下，甚至導致企業破產。加強財務管理，完善內部財務控制，已經成為企業當前急需解決的問題。筆者根據多年的工作經驗對企業財務控制問題進行研究，提出企業加強內部財務控制的建議。

［關鍵詞］ 內部控制；財務控制制度；現金流；應收賬款；實物資產

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 05. 006

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）05- 0010- 02

財務控制是指對企業的資金投入及收益過程和結果進行衡量與校正，目的是確保企業目標以及為達到此目標所制訂的財務計劃得以實現。財務控制是企業理財活動的關鍵環節，也是企業實現理財目標的根本保證。為實現企業經營發展的目標，企業應該從如下幾個方面加強企業財務控制。

1建立嚴密的財務控制制度

企業要搞好財務控制，必須建立嚴密的財務控制制度，具體包括以下幾個方面：

（1）權力分隔，不相容職務相互分離控制。每一項業務的處理流程，不能由一個部門或一個人包辦，企業應合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。如：有權批準采購的人員不能直接從事采購業務，從事采購業務的人員不得從事入庫業務。

（2）授權批準控制制度。企業應明確規定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。如：采購人員必須在授權批準的金額內辦理采購業務，超出此金額必須得到主管的審批。

（3）會計系統控制制度。會計系統控制要求企業依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。會計系統控制制度包括企業的核算規程、會計工作規程、會計人員崗位責任制、財務會計部門職責、會計檔案管理制度等。良好的會計系統控制制度是企業財務控制得以順利進行的有力保障。

2現金流管理控制

企業財務管理首先應該關注現金流量，而不是會計利潤。現金流是企業經營的“血液”，沒有現金，企業就無法保證正常的經營活動，更不要說實現利潤并發展。故企業應該通過現金流量預算管理來做好現金流量控制，采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，用零基預算的編制方法，按收付實現制來反映現金流入流出情況。

3應收賬款控制

往來賬款中出現問題最主要的原因在于企業缺乏相應的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權批準、文件記錄、預算控制、實物保全等。在市場競爭日趨激烈的今天，企業不得不部分甚至全部以信用形式進行業務交易。應收賬款控制主要從以下幾個方面來進行。

3.１ 財務核算準確翔實，債權債務關系明確

企業必須有完整的應收賬款核算體系，并且原始單據必須真實完整。

3.1.1 涉及銷售與收款的內部控制

（１）企業應制定相應信用政策，確定信用標準、信用條件及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批準，客戶信用期限、額度的調整必須經過相應權限審批人員審核批準。

（２）銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設置應收款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責人、企業負責人和銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。

（３）企業應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款項，應組織人員催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件。如超過合同回款期仍無法收回的，可采取法律途徑解決。

3.1.2 其他應收款的內部控制

（１）建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經辦人與資金收支的審核人分離，這樣可以防止惡意串通。

（２）建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，并在規定期限內報銷；備用金的領用和報銷，應根據金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應根據公司規定予以一定處罰。

（３）存取保證金應有相關的憑證，并應有授權審批手續。

（４）所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現壞賬。

3.2加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比

企業可以依據賬齡分析，結合銷售合同，確立收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。

4實物資產控制

實物資產控制是為保證企業實物資產安全完整而采取的財務控制措施。主要有以下幾點：

（1）限制接近。嚴格控制對實物資產及與實物資產相關的文件的接觸，如現金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產的安全。

（2）及時入賬。經濟業務發生以后，必須立即入賬，特別是現金和銀行存款，要做到日清月結，防止挪用，保證資金的安全和合理使用。

（3）存貨等物資控制。對于物資應采用永續盤存的方法，隨時反映其收、發、存情況。

（4）建立會計檔案保管制度，便于審計、業務等復查。

5財務風險控制

財務風險控制是指在財務管理過程中，利用有關信息和特定手段，對企業財務活動施加影響或調節，以便實現計劃所規定的財務目標，回避風險的發生。

化解風險也是防范和控制公司財務風險的重要一項，在化解風險時我們應該根據實際情況對風險進行評估，不能盲目套用，這樣才能更有效地處理風險帶來的危機。公司防范財務風險的技術方法有很多，其中以下幾種財務風險控制的手段是相對有效的。

（1）適度負債，合理安排資本結構，確保財務結構平衡。企業舉債經營會對企業自有資金的盈利能力造成影響，由于負債要支付利息，債務人對企業的資產有優先的權利，萬一公司經營不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債，破產倒閉的危險就會加大。如：天津某公司在其內部股東矛盾被媒體報道后，銀行馬上停止了對其４ ０００萬元的貸款，供貨商也紛紛上門討款，使其陷入資金短缺的困境，最終走向了衰敗。但是另一方面，有效地利用債務，可以大大地提高企業的收益，當企業經營利潤高時，高負債會帶來企業的高速增長。許多民營企業正是取得了債務人的支持，抓住了好的投資機會，占領了有利市場，一步步地發展壯大起來。

（2）建立企業全面預算制度，正確預測現金流量情況。

（3）加強資產管理，提高營運能力和盈利水平是防范財務風險的保證。

（4）運用多種財務策略，盡可能減少風險損失。

（5）樹立風險意識，構建起健全、有效的財務風險控制機制。