深入推進審計信息化建設的思考

高曉玲

摘 要：文章分析了目前審計信息化的現狀及存在的問題，提出了加快深入推進審計信息化建設的對策。

關鍵詞：審計信息化 現狀 問題 對策

中圖分類號：F239.4文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）09-151-02

審計信息化是審計工作適應當代經濟社會發展的必然結果，特別是被審計單位信息化、網絡化，給審計工作帶來了前所未有的挑戰和機遇。如何擺脫手工作業，步入信息化審計的軌道，實現審計管理信息化是廣大審計工作者面臨的重大課題。

一、目前審計信息化的現狀及存在的主要問題

在我國，審計信息化建設起步較晚，通過幾年來的“金審工程”的建設，提高了審計人員對審計信息化的認識，配備了硬件和軟件，引進和培養了人才，促進了計算機技術在審計工作的推廣和運用，使審計信息化建設得到了較大的發展。但隨著高科技的發展，目前，審計信息化仍然處于較低層次，尚未進入實質性的聯網審計，計算機審計水平也相對較低，審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題。

一是高投入低產出存在較大反差。目前，各級審計機關都在不斷加大審計信息化建設的投入，尤其是硬件配置不斷更新，購建了網絡平臺等基礎設施，但是，這樣高的投入，設備和信息利用程度及使用效益均不高，部分審計人員的計算機應用水平僅停留在辦公自動化和收集資料、檢索資料等階段，缺乏審計現場應用和審計項目的科學化管理，分析、數據處理、智能評價等功能沒有充分發揮出來，投資效益遠遠沒有發揮。另一方面，由于科學技術的飛速發展，網絡、計算機等設備更新換代速度加快，有些設備還沒有充分發揮效益，就面臨升級、淘汰，也造成了資源浪費。

二是審計信息化建設發展不夠平衡。由于多方面的原因，目前各地市的信息化建設發展還不平衡，一些經濟較發達的地區信息化進展較快，不僅打造好了信息化網絡基礎平臺，而且在推進計算機技術在審計現場的運用和審計管理方面取得了可喜成績，有效地促進了審計工作由傳統手工模式向計算機審計模式的轉變。而一些經濟不發達地區，由于各種原因，信息化網絡基礎平臺未能搭建起來，計算機技術在審計工作的運用尚屬空白，打不開工作局面，遠不能適應信息化時代審計發展的需要。

三是信息化對審計業務支撐較弱。近幾年，雖然各級審計機關通過努力，下大決心引進了一些計算機專業人員，開展了計算機應用培訓。但從實際效果來看，審計業務和信息化技術的融合還不夠緊密，信息化對審計業務的支撐還不夠有力。一方面，審計業務人員對計算機審計的本質和內涵認識不夠，計算機審計需求不明確；另一方面，計算機專業人員由于大多不具備財務知識和審計經驗，也往往不掌握項目的整體情況，造成對計算機審計需求的理解不透徹，不能用計算機手段實現審計意圖。目前的情況經常是計算機人員將審計數據交給了審計人員，而項目實施過程中最核心的審計分析、對比、歸納、總結等卻發揮不出計算機技術的功能和效率。

四是AO和OA未能廣泛應用。審計現場實施系統（簡稱“AO”）和審計管理系統（簡稱“OA”）是審計署“金審工程”一期的主要建設成果，適應于各類審計業務的現場審計和審計機關管理和業務支撐的需要。但是目前AO和OA的應用廣度和深度還較低，部署完成后，也不能盡快投入運行，即使應用也限于公文的流轉和傳遞，OA系統最核心的審計項目管理、現場交互、信息資源共享等功能尚未開展應用，遠遠未能發揮AO和OA對審計工作的支撐作用。另一方面，由于AO和OA的應用尚不充分，也限制了對該軟件的開發、升級和改造，不能適應審計工作的需求。

五是專業人才成為制約瓶頸。幾年來，雖然各級審計機關通過各種途徑大量引進計算機專業人員，開展計算機知識培訓，優化人員素質結構，審計人員的整體素質有了一定的提高，但目前真正具有較高計算機應用水平的人員并不多，既精通計算機編程又熟悉審計業務的復合型人才則更少。這與審計信息化建設和發展的需要還有較大差距，同時由于計算機技術的快速發展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能不能同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發揮。因而審計系統計算機人才缺乏的問題也是制約審計信息化建設和發展的關鍵因素。

產生上述問題的原因，各地情況不同，既有資金投入、人才匱乏、研發深度、應用程度等原因，也有審計機關對審計信息化研發與應用重視不夠、計算機審計方向與思路模糊不清、系統應用量化考評與獎懲機制不夠完善等原因。

二、加快深入推進審計信息化建設的對策

為了適應經濟社會發展和審計工作形勢任務需要，各級審計部門必須以信息化建設為重要抓手，科學設置審計管理程序、內容，利用財務資料設置審計預警、疑點分析、綜合評價等必要審計功能，把財務信息轉化為審計信息，真正實現審計信息的高度集中和審計資源的高度共享，達到會計核算管理與審計監督同步，審計作業與審計管理同步，審計工作績效與審計網上考核同步，不斷提高審計工作效率和審計監督質量，努力實現業務事務一體化、責任分工明確化、監督管理實時化、審計分析智能化、業務操作流程化、數據統計電算化、查詢資料快捷化、審計檔案電子化、審計文書規范化、審計資源集約化、審計作業網絡化、審計監督遠程化的目標。

1.選擇恰當的審計信息化發展路徑。一是制定審計信息化建設的發展目標。圍繞有效發揮審計“免疫系統”功能，確立審計信息化建設的發展目標、總體目標，建設國家審計信息系統，有效履行國家審計在信息化條件下的審計監督職責，培養適應信息化建設的審計隊伍，全面提升審計監督能力。二是完成省、市、縣三級聯網。充分利用計算機技術加強對審計業務和行政事務的科學管理，提升審計管理的信息化水平。三是全面開展計算機數據審計。第一，制定審計標準和指南。該系統框架應包括三大部分：一般標準定義計算機審計和審計報告必須滿足的標準；具體指南為實施計算機審計標準提供實施指南；過程實例為審計人員提供可供參考的審計過程實例，這樣整套系統才能結構清晰、內容完整，既有計算機審計總體的把握，又有在具體的審計過程中的實務性規定，將科學性和實用性結合起來，給廣大審計人員開展計算機審計提供可操作性較強的指導和示范。第二，搞好審前調查。全面細致地了解被審計單位財政財務收支及相關業務的信息化組織情況及其實現程度，及時獲取和分析被審計單位的有關電子數據和數據結構文擋等基礎資料，并將被審計單位的信息化情況進行匯總，制定工作流程圖，包括業務流程圖、內部管理控制流程圖等。根據工作流程圖，分析被審計單位信息系統的安全性和業務工作的關鍵及薄弱環節，以確定審計方向和重點，為“全面審計、突出重點”打下堅實的基礎。第三，認真分析數據。根據審計目的，對審計數據作各種重組、計量、查詢、分析、挖掘工作。利用法律法規、業務處理邏輯、數據鉤稽關系、審計經驗等構建數據分析模型或智能方案，查找問題和線索，實現傳統審計經驗向現代審計技術的飛躍，提升審計的層次和水平。第四，抓好試點推進。結合各系統、各行業實際，選擇有代表性的單位，制定方案，重點實施，及時總結，穩步推進，實現審計署在2010年制訂的《審計署“十二五”信息化發展規劃》中明確提出的，“要積極探索和推廣符合中國國情的信息系統審計。逐步加大對信息系統審計的力度，關注信息系統的可靠性和安全性，促進被審計單位和國家的信息安全”目標。

2.建設審計信息化“一把手”工程。審計信息化是一項系統工程，涉及方方面面。推進審計信息化建設，首要問題不是技術問題，而是領導和認識。各級審計機關一定要進一步強化措施，切實加強對“金審工程”建設的組織領導，搞好宣傳教育，提高審計干部對加強審計信息化重要性的認識。加強監督檢查，健全領導機制，強化組織管理，明確部門責任，落實建設任務，形成齊抓共管的良好局面。各處室、科室負責人要采取有利措施，督促本部門加強計算機技術在審計項目中的應用，特別是要充分發揮參加了計算機審計培訓、已通過計算機審計中級考試的審計業務骨干和計算機專業人員的作用，大膽使用，激勵他們創新思路、積極探索，提高計算機審計應用深度和廣度。各級領導干部要積極加強計算機知識和技能的學習，掌握要領，切實提高帶領本部門（處室）進行計算機審計和應用管理的能力、水平。

3.制定審計信息化長遠發展規劃。各級審計機關要立足應用，長遠規劃，在較短時間做好兩項工作。第一，要完善審計管理系統和現場審計實施系統。使利用計算機技術實施的審計項目達到年度審計計劃項目的80%以上，現場審計實施系統成為審計人員普遍掌握的審計工具，全面加強審計業務的質量控制；提高信息的綜合性和時效性，為領導決策服務，提高審計業務管理的科學化水平。第二，要積極探索聯網審計。持續推進“預算跟蹤”加“聯網核查”的審計信息化監督管理模式，努力盡快實現由單一事后審計向事后審計與事中審計相結合、由單一靜態審計向靜態審計與動態審計相結合、由單一現場審計向現場審計與遠程審計相結合的審計監督職能的“三個轉變”，提高審計工作質量和水平。動態反應，全程跟蹤，實時監控。

4.分層次分地區推進審計信息化。審計信息化是一項科技含量高、實施難度大、長期而復雜的系統工程，各級審計機關要樹立戰略思維，著眼現實需求，立足解決實際問題，有計劃、分層次、分步驟地推進。由于各級審計機關所處的經濟環境和發展程度不同，審計信息化不可能只有一個層次，一定要正確處理好當前建設與長遠發展的關系，將長期性目標與階段性要求結合起來，遵循信息化發展規律，立足實際，本著效率優先的原則，區別不同地區、不同審計對象，有效推進當地審計信息化的發展。要在摸清審計對象信息化現狀和審計人員信息技術應用水平現狀的基礎上，腳踏實地地抓好落實，先易后難，先急后緩，逐步推進計算機技術在審計業務和審計管理中的應用。只有這樣，才能將先進的信息技術轉化為現實的審計生產力，強有力地推進實現審計工作跨越式發展。

5.造就審計信息化人才隊伍。要把人才隊伍培養作為審計信息化建設的重中之重，積極營造培養人才和用好人才的良好環境，努力造就一支既懂審計業務知識，又精通現代信息和計算機技術的審計隊伍。首先，要培養人才。按照信息化建設的要求，結合審計工作的具體實際，在人員培養上，要細分成三個層次：第一層是培養少量的、水平比較高的專家型人才，成為信息化應用的領軍人才，帶領廣大審計人員開創數據審計、聯網審計、信息系統審計的新局面；第二層是培養一定數量的計算機審計骨干，能熟練使用計算機審計軟件，掌握數據庫技術，成為信息化應用的中間力量，組織信息化應用的全面展開；第三層是培養一般審計人員，能夠比較熟練和靈活地使用計算機軟件，實現數據的一般查詢和分析，構成信息化應用的基礎力量。其次，要用好人才。各級審計機關既要積極支持和激勵審計人員創造性地開展計算機審計工作，為積極開展計算機審計的人員創造寬松的工作環境和良好氛圍，使他們在審計信息化建設和計算機審計等方面充分發揮自己的聰明才智，加快推進計算機審計的應用，提高資金和人才的使用效益，提升審計的信息化水平。

6.建立審計信息化獎懲激勵機制。為推動審計信息化進程，各級審計機關應建立健全有關制度，引入獎懲激勵機制，加強目標考核，將計算機審計的推廣與應用作為一項硬指標落實到每個審計項目中，納入到每個審計干部的年度考核中，充分調動廣大審計干部學習運用現代信息技術開展審計工作的積極性；同時加強信息化工作的跟蹤監督，實行嚴格的考核制度，按照有關時間進度、技術規范和應用效果等要求，對各級審計機關審計信息化進行綜合考評，建立審計信息化工作通報制度，以制度推進審計信息化的快速發展。

參考文獻：

1.梁素萍.內部審計參與企業風險管理的探討[J].商業會計，2011（26）

2.高俊鵬.淺談風險管理與內部審計的關系[J].工業審計與會計，2011（4）

（作者單位：山西省公安消防總隊 山西太原 030000）

（責編：李雪）