論高校內(nèi)部控制之預(yù)算控制

林狀君

高等學(xué)校是一個(gè)以服務(wù)社會(huì)為目的獨(dú)立的核算單位。在近幾年來(lái)，我國(guó)高校辦學(xué)規(guī)模有突飛猛進(jìn)的發(fā)展，但是在資產(chǎn)運(yùn)行使用的監(jiān)督的力度不大，同時(shí)沒(méi)有針對(duì)性的管理制度，給高校帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要強(qiáng)化高等學(xué)校的內(nèi)部控制工作，并實(shí)行有效的預(yù)算控制，進(jìn)而保障我國(guó)高校的資源得到合理、合規(guī)、有效的使用。

一、高校內(nèi)部控制的涵義

為了提高學(xué)校內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，以達(dá)到合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果的控制目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部控制應(yīng)該遵循的原則

一、制衡性原則：由于近幾年來(lái)高校規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快，導(dǎo)致人才緊張，常有一個(gè)人頂兩個(gè)甚至三個(gè)崗位的現(xiàn)象。事實(shí)上，合格的內(nèi)部控制要求完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性，才能起到制衡作用。

二、重要性原則：雖然學(xué)校是以服務(wù)而非盈利為目的的核算單位，但是在內(nèi)部控制中一樣要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

三、適應(yīng)性原則：每個(gè)高校都有自己的風(fēng)格和特色，近幾年的國(guó)家教育的投入也一直在加大，建立健全的內(nèi)部控制制度必須堅(jiān)持以高校的實(shí)際情況和國(guó)家的大環(huán)境作為出發(fā)點(diǎn)。我國(guó)還沒(méi)有高校內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系，有的學(xué)校將相關(guān)的政策內(nèi)容摘抄組合成本校內(nèi)部控制制度，這樣的做法缺少了針對(duì)性，很難將具體的工作真正落實(shí)到位。

四、成本效益原則：在高校中施行內(nèi)部控制制度，主要是為了降低風(fēng)險(xiǎn)，避免錯(cuò)誤，進(jìn)而提高學(xué)校內(nèi)部控制工作的效率。但是在實(shí)際工作中，開(kāi)展內(nèi)部控制必然要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持成本效益為原則，合理的安排內(nèi)部控制人員，明確各個(gè)層次的責(zé)任，統(tǒng)籌考慮投入成本與產(chǎn)出效益之比。

三、高校預(yù)算控制的涵義

預(yù)算是學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)運(yùn)、資本、財(cái)務(wù)等方面的總體計(jì)劃。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)利用科學(xué)合理的方法對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全面考慮，分析可能存在的問(wèn)題，然后合理編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算，最后還要進(jìn)行考核。做好預(yù)算控制工作，其目的就是完善高校的管理，保證高校中的各項(xiàng)管理工作能夠順利進(jìn)行。預(yù)算控制分為事前控制、事中控制及事后控制，必須覆蓋學(xué)校財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程，以提高資金使用的效益，保證學(xué)校中的各項(xiàng)工作能夠順利的進(jìn)行。

四、高校在預(yù)算控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)高校在預(yù)算控制及管理方面取得了一些成效，但仍存在一些問(wèn)題。

1.領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，預(yù)算控制意識(shí)淡薄。現(xiàn)在高校的領(lǐng)導(dǎo)班子大多是從教學(xué)、管理中選擇的優(yōu)秀人才，但財(cái)務(wù)管理的重要性意識(shí)仍不到位。由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)不夠，不清楚預(yù)算管理對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)健康發(fā)展管理具有重要意義，導(dǎo)致學(xué)校的管理部門(mén)和教學(xué)人員沒(méi)有參與到預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程，結(jié)果預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理部門(mén)參與編制，之后也得不到良好的控制和落實(shí)。這樣整個(gè)預(yù)算管理的性質(zhì)和意義都失去了。沒(méi)有建立完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，具體工作職責(zé)沒(méi)有得到落實(shí)，整個(gè)預(yù)算成為空談。

2.預(yù)算編制的制度不健全，預(yù)算體系缺乏系統(tǒng)性和完整性。我國(guó)大多數(shù)高校目前在預(yù)算管理上尚無(wú)明確的制度，也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理人員，一般由財(cái)務(wù)處和總務(wù)處來(lái)完成。預(yù)算隨心所欲，有時(shí)由校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策的時(shí)候，甚至沒(méi)有開(kāi)會(huì)，只是簡(jiǎn)單征求相關(guān)部門(mén)人員的意見(jiàn)。有的學(xué)校，雖然有制定出預(yù)算管理制度，但描述性，照抄的條文多，清晰流程圖和配套表單少，導(dǎo)致制度只能“掛在墻上”，可操作性小。有的學(xué)校定出的預(yù)算管理制度，缺乏系統(tǒng)性和完整性，“救火式”的東西多，甚至存在矛盾和重疊的現(xiàn)象。只能防范已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題，對(duì)未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)考慮不足。有的學(xué)校在制定預(yù)算管理制度時(shí)過(guò)份強(qiáng)制控制成本，把效率作為弱化預(yù)算管理的理由，但其隱患是巨大的。

3.預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程沒(méi)有約束力，說(shuō)一套做一套，制度放空炮。預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。有的高校在制定預(yù)算執(zhí)行管理制度時(shí)就沒(méi)有明確預(yù)算調(diào)整的條件，或者有擬定了預(yù)算調(diào)整的條件，但在執(zhí)行的過(guò)程卻棄之不用，將預(yù)算進(jìn)行隨意的改動(dòng)，使預(yù)算成為一紙空文。預(yù)算制度不能有效執(zhí)行的原因有兩個(gè)：一是制度本身不合理，或過(guò)于理想，無(wú)法把制度嵌入日常工作中；二是雖然制定了的確定可行的制度，但卻沒(méi)有保證制度執(zhí)行的機(jī)制，或者沒(méi)有相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)懲措施。

五、高校預(yù)算控制的主要對(duì)策

1.提高認(rèn)識(shí)，明確各部門(mén)責(zé)任，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威。為了保證高校預(yù)算的控制能夠有效的運(yùn)行，那么就應(yīng)該建立健全完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，除了財(cái)務(wù)部門(mén)人員外，還應(yīng)有資產(chǎn)管理、人事管理、一線(xiàn)的科研、教學(xué)人員等參加，其決策權(quán)必須落在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子的最高層，并且全過(guò)程進(jìn)行考核和進(jìn)行有效的監(jiān)督，使管理工作落實(shí)到位。

2.實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各個(gè)部門(mén)處室在預(yù)算編制、執(zhí)行和考核的中的職責(zé)權(quán)限。預(yù)算應(yīng)該包括學(xué)校的整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的過(guò)程，要做到高校中每個(gè)部門(mén)中都應(yīng)該有相對(duì)應(yīng)的預(yù)算，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。根據(jù)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略和招生、科研、聯(lián)合辦學(xué)等計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期相關(guān)因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。

3.預(yù)算編制形成定稿后，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等，落實(shí)各個(gè)處室預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，將預(yù)算指標(biāo)層層分解到學(xué)校各個(gè)部門(mén)及工作崗位，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。

4.學(xué)校的預(yù)算控制必需要要避免預(yù)算的隨意性，應(yīng)當(dāng)要明確預(yù)算調(diào)整的條件，強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整的原則，規(guī)范預(yù)算調(diào)整的程序。除非國(guó)家政策調(diào)整或明確的客觀環(huán)境變動(dòng)，預(yù)算不可進(jìn)行隨意修改。

5.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制和績(jī)效考評(píng)。預(yù)算執(zhí)行的情況應(yīng)該全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控分析，隨時(shí)找到不足，使預(yù)算能夠起到真正的控制作用，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不力的方面，應(yīng)該進(jìn)行考察分析，確定是制定不合理或是執(zhí)行不到位，將良好的經(jīng)驗(yàn)加以固化，對(duì)不足之處作為下一次制訂預(yù)算應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考評(píng)也是必須的，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考評(píng)，可以強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性和嚴(yán)肅性，保障從此預(yù)算良好執(zhí)行。

六、高校內(nèi)部預(yù)算控制的意義

隨著高校的體制發(fā)生變化，其內(nèi)部的結(jié)構(gòu)環(huán)境以及外部的結(jié)構(gòu)環(huán)境都產(chǎn)生了變化，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也就日漸增多，其特點(diǎn)越來(lái)越活躍還變得比較復(fù)雜，這就造成了高校中利用了職務(wù)上的便利出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪案件日益猖獗。高校中設(shè)立健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)揮控制作用是很重要的，一定要成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算控制委員會(huì)，這樣會(huì)提升高校的內(nèi)部監(jiān)控力度，有利于高校中的每個(gè)職能部門(mén)之間相互溝通合作的情況，方便協(xié)調(diào)每個(gè)職能部門(mén)，減少相互之間利益上的沖突。控制高校的財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)關(guān)系到高校制定的目標(biāo)是否可以良好的完成，還可以很好的保障高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，合理的利用所有資源，使其可以發(fā)揮出最大的效益，提升其可持續(xù)發(fā)展的能力，所以高校一定要強(qiáng)化預(yù)算提升執(zhí)行能力，并且在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)對(duì)預(yù)算做出更加合理的調(diào)整，從而真正的實(shí)現(xiàn)對(duì)高校的內(nèi)部控制，保障高校正常運(yùn)作發(fā)展壯大。

七、總結(jié)

預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制中重要的內(nèi)容，高校的預(yù)算管理過(guò)程是高校堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)過(guò)程。因此，在我國(guó)高校中應(yīng)該建立健全完善的預(yù)算管理體制，明確預(yù)算管理制度，在編制預(yù)算的過(guò)程中，要根據(jù)高校的實(shí)際情況，把握學(xué)校發(fā)展的方向，做到具體問(wèn)題具體分析，保證高校在預(yù)算過(guò)程中準(zhǔn)確不誤，使高校的經(jīng)費(fèi)的使用更加規(guī)范。我國(guó)的高校要不斷的轉(zhuǎn)變和更新預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，細(xì)化預(yù)算管理的過(guò)程，完善預(yù)算控制考核制度，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，不斷提高資金的使用效益，提高我國(guó)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)高校各項(xiàng)工作順利發(fā)展。

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