關于規范我國個稅信息化管理的思考

謝 敏

我國自1980年開始對我國境內個人所得和不在我國境內居住的個人而又來源于我國境內的所得征收個稅，并隨著市場經濟的發展和征收對象收入的提高，我國個稅總額增長極為迅速，如今個稅已經成為政府財政收入的重要組成部分之一，同時也成為國家調節國民收入再分配的有效手段之一。然而，由于個稅在征收時存在收入來源廣泛、收入結構日趨復雜等特點，稅收征管難度較大且漏洞頗多。

一、我國個稅信息化管理中存在的問題

（一）個稅征管信息系統不統一，稅源流失嚴重

目前，我國各地地稅部門逐步認識到個稅信息化管理的重要性，并積極在個稅征管信息系統的建設方面進行了投入。但是在全國范圍內并未形成一個統一的個稅征管信息系統，這樣納稅人身份不能唯一確定，隨著我國市場經濟的發展，稅源日趨寬泛而零散，個稅繳納僅依賴納稅人自覺、我國居民納稅意識不強，而稅務征管部門對此很難查證，這必將導致稅源的大量流失。

（二）軟件設施五花八門，且與其他部門缺乏有效的銜接

個稅信息化管理將顯著提高該稅種的征管效率和效果。因此，我國稅務征管部門也正積極地推進稅務信息化建設，包括相關軟件的引進、系統平臺的構建等。然而，在軟件選擇與使用方面，各地并不統一，不能建立更高層次的應用系統平臺，而個稅征管的全國聯網更是無法實現。此外，在稅源管理上，個稅征管部門應當多渠道獲取納稅人信息，而銀行、海關、外匯管理部門、財政、工商等部門都是這些信息的重要提供方，而現有軟件很少與這些部門進行銜接，導致信息庫數據采集的數量和質量較低，不利于稅務機關的個稅征管工作。

（三）個稅網上申報系統不統一，無法實現資源共享

首先，個稅網上申報系統并無統一、規范的信息系統標準，而是不同的稅務部門采用不同公司研發的相關網上申報系統，彼此兼容性很差，無論在信息的采集、傳遞和生成環節均有所差異，這將嚴重影響電子申報產品的開放性和電子申報數據的共享性。此外，由于個稅涉及個人的隱私安全，稅務機關能收集、掌握的個人信息比較缺乏，稅源監控乏力，電子報稅并沒有完全發揮出其應有的功能。

二、完善我國個稅信息化征管的建議

國外關于個稅的信息化征收管理實踐比較早，以美國為例，其個稅的信息化征管起于20世紀60年代，從稅收預測、辦理登記、納稅申報、報稅審核、稅款征收、稅務審計選案及操作過程控制，稅源監控等環節廣泛、成熟地依托個稅征管系統。

（一）針對每個納稅人推行稅號制度，建立個人稅務檔案

稅號即納稅人識別號或稅務檔案號碼，是納稅人身份的唯一標識，是構建個稅征管信息化建設的重要基礎性工作，是構建更高層次個稅征管系統的關鍵所在。在美國，所有美國公民及在美國工作的人都必須到美國稅務部門申請或在網上登記，以獲得一個永久的、終身無法修改的稅務檔案號碼，納稅人無論是就業、買車、到銀行存款、領取失業救濟金，還是進行投資，都要向銀行或雇主提供稅號，否則將面臨按照最高個稅稅率從該納稅人的收入中扣除稅金。對此，我國可由國家稅務總局統一制定稅號制度，并納入各地稅務機關聯網管理。稅號與個人各種收入、支出、稅務、保險等信息相關聯，偷稅、逃稅等行為經查實后可計入個人稅務檔案并影響其納稅信用。如此以來，納稅人相關信息通過稅號即可進行查詢，不僅實現了信息資源的共享，還可對稅源進行有效的控制，提高了征管效率和效果。

（二）規范信息化軟件開發，實現與各部門信息的橫向聯網

針對五花八門的軟件市場，應當在此基礎上整合現有的軟件系統，加強與銀行、海關、外匯管理部門、財政、工商等部門的合作，全方位整合納稅人相關信息并使之在稅務部門內部實現信息資源共享，這樣才能真正控制住稅源，切實加強稅收征管力度。此外，為進一步提高稅收征管和稽查的執法質量，應引進精通計算機技術的高素質人才，同時對現有稅務干部進行培訓，從整體上提高稅務干部的信息化辦公能力。

（三）強化個稅稽查工作，開展納稅自我評價工作

個稅稽查工作限于個稅特點無法全面開展，但應當根據所掌握的信息進行納稅自我評價工作，對從事特殊行業（金融業、演藝業等）的人群實行重點核查，突出重點，提高稽查工作的效率。同時，應當加強納稅人相關納稅知識的普及工作，提高納稅人的納稅意識，將工作重點由稽查向納稅人自我管理方向發展，只有這樣，信息化管理平臺才能發揮其應有功效。