企業全面預算存在的問題及對策分析

丁春寧

隨著我國市場經濟的發展，全面預算在企業的管理中發揮著越來越重要的作用。全面預算是指企業通過預算手段，對未來的一定時期收入和支出做出計劃的一項經濟管理活動。近年來，企業經營管理的改革不斷深化，財務內控制度成為企業管理工作的基礎部分。而全面預算又在財務內控中起著重要的作用。但是，全面預算在發展中也存在著一系列的問題，對全面預算管理的問題的深入分析和解決，可以降低企業風險，提高企業管理質量，提高企業效率。

一、全面預算在企業發展中的意義

1.全面預算對企業的戰略決策目標進行了規劃。全面預算能夠全面的綜合的規劃協調內部各部門、各層次的經濟關系和職能，規劃企業在特定時期內的目標，把企業整體目標具體化，對企業的完成時間、工作量、責任等進行具體的嚴格的劃分，使企業的內部人員明確職責，分工明細。

2.全面預算能夠指導企業計劃工作，降低企業的財務風險和經營風險。全面預算使企業各部門的領導者圍繞著預算結果而制定出發展計劃，預測企業發展中將會面臨的風險，事先采取措施來降低風險指數，化解與避免風險，保證企業發展的安全性。

3.全面預算為企業及其各部門績效的評價提供一個比較的標準，使企業能夠很好的進行績效考核。企業預算之后，企業的各部門都明確了自己的職責以及承擔的責任，引導全體成員為完成預算目標而努力。

4.全面預算能夠控制和降低成本。通過企業預算，及時的將實際成本和預算成本進行對比，找出差距，以及存在差距的原因，對企業計劃作出適時的調整，從而控制成本的上升，使之更好地向預算的方向發展。

二、企業在全面預算管理中存在的問題

1.對全面預算職能缺乏認識，不夠重視。雖然現在全面預算在很多企業中開展起來，但實際上企業的領導人和管理者對全面預算并沒有一個正確的認識，認為全面預算與財務計劃重復，不夠重視，使全面預算只能成為一個口頭上的口號，而沒有實際的真正意義上的執行。或者在預算任務完成后沒有認真的分析預算結果和實際結果之間的差距以及造成這種差距的原因。

2.預算編制方法陳舊，不夠全面。由于對全面預算的理解不夠，不夠重視，一些企業在制定財務預算中只作為一種財務的預算，而沒有涉及到其他的領域。另外更多的采用固定預算、增量預算等陳舊的預算方法，使預算結果不夠精確，存在誤差，無法起到最基本的預算的作用。

3.企業財務管理人員素質不高，缺乏工作積極性和責任心。財務管理人員的素質直接影響著全面預算的效果。如果負責財務管理的人員沒有嚴格按照編制、審查、上報、下達、報告等具體工作流程，并對預算結果沒有進行分析以發現問題和解決問題，就不會取得全面預算應有的功效。

4.企業全面預算過程中沒有進行有效的監督控制。有些企業制定了預算管理制度，但并沒有嚴格的去執行，缺乏監督控制，也沒有對預算結果進行考核和分析。或者是企業在全面預算的執行中各部門沒有相互協調，部門間的信息溝通和協調機制不完善，缺乏責任心。

三、全面預算中存在問題的對策分析

1.改進預算方法，加強對全面預算工作的重視。全面預算管理分為四種模式，對于初創期的企業，應該選用以資本預算為起點的預算管理模式；對于成長期的企業，應該選用以銷售為起點的預算管理模式；對于成熟期的企業，應該選用以成本控制為起點的預算管理模式。全面預算的方法主要有固定預算、彈性預算、滾動預算、和綜合平衡預算等方法。固定預算主要針對數量波動能由管理人員控制的情況。彈性預算能適應多種情況變化，以業務量、成本、利潤之間的依存關系為依據，以預算期可預見的各種業務量水平為基礎編制的。滾動預算的基本特點是預算執行一個月后，根據前一個月的經營成果執行過程中發生的變化等信息作為參考，對剩余11個月加以修訂，重新編制一年的預算，又稱為“永續預算”、“連續預算”。綜合平衡預算以財務指標中的盈利指標為起點，從財務、客戶、內部經營過程和學習與成長四個層面來設置指標，編訂預算的。企業應該根據各自發展的不同狀態和特點，選擇適合自己的管理模式和預算方法，并在實際預算過程中根據經驗不斷的改進管理模式和預算方法，以求全面預算達到更好的效果。

2.對全面預算管理人員進行培訓，提高管理人員的綜合素質。全面預算管理人員在全面預算工作中占據著非常重要的作用，預算管理人員素質的高低直接影響著預算結果。因此要加強預算管理人員的職業道德教育，加強預算管理人員的組織能力、應變能力和協調能力建設，確保全面預算工作的準確性和工作質量。

3.完善全面預算管理監督體系。預算管理的本質要求是一切經濟活動都是圍繞企業目標的實現而開展的，因此在全面預算的過程中要強化管理和監督。根據企業的具體情況制定出完善的全面預算計劃，確保全面預算工作的有效執行。貫徹預算的剛性原則，一經確定，在企業內部即具有法律效力，必須嚴格執行。建立信息反饋體系，及時反饋預算執行的信息并做出相應的決策，從而保證對企業經營活動進行過程中的調節和控制。加強內審機構的權威和職能，健全內部審計監督控制制度，事前預防和事中控制相結合，不僅要對財務信息和經營業績的真實性和合法性的結果進行審計和監督，還要在預算的貫徹執行過程中加強審計和監督，保障全面預算工作的在管理監督中有章可循。

4.完善全面預算的考核和獎懲激勵機制。考核制度是保障全面預算貫徹執行的有效手段。參照行業標準指標值，制定出適合本行業目標的考核指標，對全面預算的各個環節進行考核，找出實際結果與預算結果之間的差異，并且認真分析造成差異的原因，根據考核結果對方案進行改進，使之更加的完善。另外還要建立獎懲激勵制度，明確獎懲標準，對考評結果進行兌現，便于對企業工作的了解掌握，也有利于對企業員工的集中管理以及約束激勵，這樣才能充分發揮預算的管理作用，確保企業經營目標的實現。

全面預算工作不只是上層領導的工作，它需要全體員工共同參與，各個部門相互配合，使全面預算成為一種全新的管理控制體系，降低企業生產發展風險，有效地整合資源，推進企業全面健康的發展，最終實現企業的發展目標。因此各個企業應該將全面預算作為一種重要的管理方法列入企業經營策劃方案，并且認真的貫徹執行，形成一個完整的全面預算管理體系。

[1]郝曉娜.我國企業集團全面預算管理中存在的問題及對策分析[J].河南社會學，2010（3）：217.

[2]黃靈玲，王志誠.全面預算管理存在的問題與對策分析[J].國際商務財會.2009（4）：76.