煤炭企業財務管理淺析

魏 濤

財務管理是一項重要的經濟管理工作，是企業管理的重要組成部分，它貫穿于企業生產經營的各個環節。在企業的各項管理活動中，財務管理是核心，這是市場經濟發展的客觀要求，也是社會經濟發展的客觀必然結果。在日益激烈的市場競爭中，煤炭企業必須盡快地轉變觀念，規范企業財務管理，建立財務風險防范體系，這樣才能在未來市場競爭中生存和發展。筆者就煤炭企業如何加強財務管理談一點粗淺認識。

一、當前煤炭企業財務管理的現狀

雖然煤炭企業在國民經濟中發揮著重要作用，但由于種種因素影響，煤炭企業發展參差不齊，財務管理的水平高低不一。大多數煤炭企業都建立了財務管理制度，一些大型煤炭企業還逐步建立了財務風險預警防范機制，財務管理水平有了很大提高，但是還存在著以下幾個方面問題：

1.財務管理意識薄弱

目前，相當數量的煤炭企業對財務管理的內容和重要性缺乏足夠認識，這些煤炭企業的領導大多是工程技術人員出身，在企業的生產經營中更偏重于生產技術、安全管理以及煤炭銷售，對財務管理往往只重視個別財務指標的完成情況，而對財務管理的重要性并不真正了解。部分煤炭企業雖然加強了財務管理，但卻把財務管理僅局限于企業內部，置身于宏觀經濟環境之外，片面地割裂了企業微觀經濟活動與國家宏觀經濟環境的聯系，一旦經濟形勢有變就不適應發展的需求。

2.忽視現金流管理

由于各方面因素影響，煤炭企業在經營考核中，更多地關注產量和利潤而非現金流，認為產量、利潤達到預期目標與否就是代表經營業績的好壞，往往忽視現金流的管理。賒銷和舉債數額偏大，資金利用效率低，財務風險控制意識薄弱。如煤炭市場發生變化，一旦資金出現短缺將影響企業的生存和發展。

3.成本管理較為粗放

以往，煤炭企業一直處于粗放式管理階段，上世紀九十年代后期經過煤炭行業低谷期，煤炭企業財務管理方面有了一定提高。近年來，煤炭價格的飆升給煤炭企業的發展帶來了強勁的發展勢頭，外部市場的繁榮讓煤炭企業業績大漲，部分煤炭企業放松了對成本的管理，出現了因各種原因導致材料重復消耗、材料采購管理不規范、薪酬激勵作用不大、鋪張浪費現象嚴重等問題。一旦市場需求萎縮，煤炭價格大幅下跌，企業將面臨營業收入下滑、成本費用鋼性支出增加、盈利能力下降等多重困難。粗放的成本管理，已不能適應企業長久發展。

4.財務人員素質制約財務管理的發展水平

煤炭企業普遍對財會人員重使用輕培養，財會人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習慣一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力。

二、加強煤炭企業財務管理的幾點對策

1.更新財務管理觀念，加強財務管理基礎工作

一項工程的好壞關鍵在于基礎工作是否夯實，財務管理工作也不例外，煤炭企業要加強財務管理基礎工作，首先，應從思想上轉變重生產輕管理的思想，轉變憑經驗進行決策的傳統管理作風，確立財務管理人員在參與決策中的重要地位，賦予財務管理人員應有的參與決策權；其次，應建立健全財務管理制度，配備高素質的財務管理人員，強化財務管理基礎，豐富財務管理內容；最后，還要把財務管理置于國家乃至國際的宏觀經濟和金融形勢中分析，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施，適時調整財務政策、改進財務管理辦法，提高煤炭企業對外部環境變化的適應能力和應變能力，以此降低外部環境變化給企業帶來的系統性風險。這樣煤炭企業的財務管理從基礎上才有了保證。

2.規避財務風險，搞好資金籌劃

“企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為核心”，財務好比是企業的靈魂，那么資金就好比是企業的血液，如果血液不暢，企業就會休克乃至死亡。企業應制訂適當的財務戰略，優化企業的資產和資本結構。煤炭企業對現金流的關注要優于利潤，利潤質量取決現金流，沒有充足現金的保障，更多地意味著是風險；而充足的現金流預示著利潤實現的質量高，并具有持續性，對抗危機的能力高，這就是現金流管理的價值之所在。因此，保持現金流量的穩定性，平衡現金流入與流出的關系，是企業應付危機的良策，同時也是企業長久發展一劑良藥。

筆者認為煤炭企業在資金管理方面應采取以下幾方面措施：

（1）搞好風險控制，按照預算管理使用資金。在正常經營生產過程中資金要跟著預算走，預算資金按照進度撥付，利用資金手段調控預算的執行，嚴格按照成本預算及專項預算使用資金，確保了公司生產經營、設備更新和技術改造的資金需求，對于大額款項的支付，企業應早做籌劃，合理分擔風險。

（2）維持適當的負債水平，綜合考慮稅收、利率、政策影響等因素，調整企業資本結構，降低資金成本，利用財務杠桿作用，規避財務風險，提高自有資金盈利能力。

（3）對主要材料的經濟訂貨量進行測算，根據實際情況進行修正，制定經濟采購機制，利用ERP系統等先進管理工具，逐步推行“零庫存”管理機制，從而加快存貨周轉速度，降低存貨資金占用。

（4）高度重視應收賬款和預付賬款管理，強化合同訂單管理，提高預收賬款比例，減少預付款金額。加強貨款回收管理，落實催收責任，提高應收款周轉速度。強化應收賬款和預付賬款風險預警預報，采取必要的保險或再保險辦法，降低壞賬比例。

（5）盤活存量資產，變廢為寶，增強企業“造血”功能。企業要加強對固定資產管理，使其責任落實到人，同時定期進行清查，結合財務分析，查明企業資產的實存狀況和使用狀況，通過“落實責任、修舊利廢、變廢為寶，綜合利用”等方式，提高資產利用效率，防止價值流失，增加資金回流渠道。

3.增強成本意識，搞好成本控制

由于信息化的發展，煤炭市場價格比較透明，市場競爭越來越激烈，如何保持良好的發展勢頭，嚴格控制成本是企業的一項重要舉措。

煤炭企業生產的特殊性，決定成本變化性大，成本構成有以下幾個特點：原材料不構成產品實體，材料的消耗受地質構造、儲量、地下水等自然條件變化影響較大；材料種類繁雜，鋼材、水泥等基礎材料用量大；生產組織和成本管理比較復雜；勞動強度大，工資成本比重較大；稅費負擔較重。

針對煤炭企業成本的特點，筆者認為加強成本管理應采取以下幾個方面措施：

（1）進一步優化業務和管理流程，推行全面預算管理。煤炭企業要注重預算的編制和審核，事先化解預算執行過程中可能發生的矛盾。根據總體經營目標和預算編制原則，結合基層單位的相關情況，逐層分解任務指標，制定相應的考核標準，嚴格落實獎懲制度，使區隊、班組、職工聯動起來，目的在于提高廣大職工對成本管理的認識，增強成本觀念，變少數人的成本管理為全員的參與管理，從而企業內部形成人人會算賬，個個懂理財、全員參與核算的管理氛圍。

（2）加強物資采購管理，降低采購成本。煤炭企業要妥善處理集中采購與分散采購的關系。對鋼材、水泥等大宗材料的采購實行招標制度，并逐漸形成幾個重要的戰略供應商，從源頭上加強采購成本管理，努力把物資的采購成本控制在可控范圍內。

（3）強化生產環節成本管理，降低直接成本支出。煤炭企業要在確保安全生產的前提下，最大限度地提高生產設備運行效率。同時煤炭企業要加快技術改造，大力引進高技術含量的生產技術，完善生產工藝，降低消耗，控制成本。加強生產過程的組織管理，通過開展員工技術培訓、技術創新，改進生產工藝，精心組織、合理布局生產，提高單產單進水平。堅持“事前預算、事中控制、事后分析”的目標成本管理程序，核定標準成本，把成本控制在合理、先進的水平上。

（4）加強勞動工資管理，降低工資成本。煤炭企業要調整優化人力資源結構，提高員工綜合素質，在生產過程中要加強勞動組織，堅持多上設備少上人，提高勞動效率，同時規范薪酬管理制度，強化業績導向，在企業內部形成合理的薪酬差距，從而調動職工的積極性，提高煤炭產量和質量。

（5）搞好稅收籌劃，合理節約稅負支出。煤炭企業要結合自身實際情況，認真研究國家相關財稅政策，及時把握政策變化情況，切實做好納稅籌劃工作，降低稅負支出。

（6）加大可控費用管理，降低管理費用。煤炭企業要有樹立過緊日子的思想，強化精細管理，推進挖潛增效，降低企業成本費用水平，大力倡導節儉意識，盡可能減少非生產性支出，努力降低管理費用。

4.搞好財務人員培訓，提高財務人員素質

財會人員素質是決定財務管理成敗的重要因素之一。要加強財務管理就必須有一批懂管理、會算賬、善理財的高素質財會人員。企業要建立良好的學習氛圍，拓寬培訓方式，經常性組織各種學習、講座，特別是要加強國家新出臺的相關財經法律法規的學習。企業培訓應以“有用、實用、急用”為原則，突出重點，貼近實際，破解發展難題，解惑理財疑問，拓寬理財思路，尋求理財新方法。同時企業每年還要對財會人員進行考核、選拔、聘用，對不符合要求的人員實行轉崗分流，建設一支優秀高效的理財團隊，適應企業經營管理工作的需要。

總之，財務管理是一項系統工程，不是一朝一夕就能解決的，煤炭企業要在實踐中尋找適合自己的財務管理模式，并逐漸將其完善，這樣才能在波濤洶涌的經濟大潮中乘風破浪、勇往直前。