煤炭企業財務管理問題淺析

馬 雪

一、我國煤炭企業財務管理現狀

財務管理水平的高低是影響企業發展的重要因素，因此企業應對自身存在的財務管理問題進行分析并找出問題產生的原因，以采取措施，減少因管理不善帶來的損失。目前，我國煤炭企業財務管理工作的主要問題有：

（一）管理觀念陳舊，管理模式僵化落后

近年來，國際上財務管理理論更新速度加快，財務管理理念正逐漸進入到企業的管理核心，但我國企業尤其是煤炭企業，其財務管理職能仍然是附屬職能，甚至還僅僅停留在記賬和制作財務報表以及財務總結上，財務人員缺少決策能力和參與決策的機會，企業的經營管理沒有做到所有權與經營權相分離。領導越級管理現象較為突出，企業財務監督被架空，造成財務管理混亂。管理觀念與管理模式嚴重滯后，造成企業無法將先進的財務管理融入到現代企業管理的有效機制中，從而使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。

（二）風險意識淡薄，投資決策缺乏科學性

投資決策是否具有科學性，是企業的生存與發展關鍵所在。煤炭企業由于其自身特性而擁有大量的資金流。在進行投資決策時，針對投資的規模大小、投資結構的合理性、投資風險的評估等進行嚴格的考察和周密的分析并編寫出科學的可行性分析報告。科學的投資決策，能夠使企業擴大生產規模，提高經營效益；而投資決策一旦失誤，就會加大企業風險，造成財務狀況面臨困境。因此，投資決策需要企業的經營管理人員與財務人員共同努力，對預投資項目進行詳細分析、評價，權衡風險和收益。然而，由于企業存在管理職能壟斷的現象，決策機構幾近癱瘓，投資決策因為缺乏科學理性的分析與評估，對投資風險不能做到足夠的認識和鑒別，從而造成盲目投資。

（三）財務內部控制薄弱，資金管理混亂

企業正常運轉的前提之一是要求企業的現金流管理要合理、有序。若資金管理混亂，財務控制不完善、不到位，則會使企業無法順暢運行，甚至造成生產停頓。

二、解決煤炭企業財務管理問題的建議

（一）建立健全現代企業管理制度，強化公司法人治理結構

產權清晰，權責明確，政企分開，管理科學構成了現代企業管理制度的基本特征。法人治理結構是現代企業制度中最重要的組織架構。我國《公司法》明確指出：股東大會、董事會、監事會、經理人員各司其職，彼此依存，相互制約，從而保障企業有序運營。因此，必須建立一個科學的企業領導體制和組織管理制度，用于調節所有者、經營者和員工之間的關系，從而形成激勵和約束相結合的經營機制，使企業在科學的管理模式下運行，為企業的財務管理構建良好的環境基礎。

（二）加強內部審計，實現對子公司的財務監督

加強審計部門的建設，完善審計制度，使其規范化、科學化、制度化，，通過內部審計監督可以對財務管理中所出現的執行財經紀律不嚴格、上報信息不真實、統計數據不完整等問題進行預防和糾正，及早發現和糾正在財務收支管理中存在的問題，，內部審計可以對企業內部的財務收支、工程建設項目、業務資金、內控制度等方面進行全方位的監督，從而促進企業加強內部管理，實現內部控制，維護財經紀律，降低企業經營風險，提高企業經濟效益，促進企業健康發展。審計監督和檢查，對確保企業資金安全，提高資金的使用效率和經濟效益具有重要意義，。同時，內部審計也是企業領導人不可缺少的監督工具，具有其他監督手段無法替代的作用。

（三）加強企業財務控制，規范資金管理

建立健全財務制度，規范財務管理工作，加強財務管理控制，合理進行資金分配，科學分配流動資金和固定資金，提高資金的使用效率。

1.保證資金流動的正常運轉。在制造業中尤其是像煤炭企業這種大型生產企業，持有穩定的資金流非常必要，只有這樣才能保證企業各個環節的連續，從而使企業快速發展和壯大。

2.加強應收賬款的科學管理。應收賬款作為企業的一項資金投放，其實質是為了擴大銷售額和增加企業利潤而進行的一項投資。因此，為確保資金的有效使用應制定出恰當的信用政策；同時，也要制定出嚴格的收款政策。當應收賬款發生以后，要對賬款回收情況進行實時監督和評估，盡量爭取按期收回款項，對于逾期的應收款項，應采取各種相應的措施和方法，若有壞賬情況的發生要及時進行會計處理。

3.加強企業內部控制，提高會計報告質量。解決會計信息失真的問題要求企業必須建立健全內部控制系統，加強管理、監督和約束。應完善內部會計制度，建立嚴格的財產清查制度，健全各項財產物資的審批、領報制度。加強內部會計控制，建立科學的內部約束制度，審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限分工要明確，錢、物、賬要由不同的人員專門分管。

4.提高財務會計人員的素質，強化企業財務管理觀念。企業財務會計人員的業務素質與職業道德，直接影響著企業財務管理工作，因此，必須加強財務會計人員的業務知識，提高職業道德教育，強化其財務管理觀念。現階段，要在會計人員培訓上加大資金投入，提倡會計人員終身教育的觀念，切實幫助其提高業務素質，積累經驗，更新知識。在這些方面，企業財務處應切實負起責任，從高從嚴要求。

應加大對違反職業道德規范的處理力度，以此來約束和管制會計人員的職業行為。要對會計人員的職業道德提出嚴格要求，對于那些提供虛假財務會計報告，有違法亂紀行為的會計人員，決不姑息遷就，促使會計人員具備強烈的責任感，在履行職責的過程中，遵紀守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不謀私利。對敢于堅持原則、制度、秉公辦事的會計人員給予工作上的支持和法律上的保護。同時，高層管理人員也必須不斷學習，提高其計劃、分析及決策能力。

（四）強化成本意識，實施成本控制

1.加強成本控制。企業應將成本控制作為管理工作的一項重要內容，通過大力宣傳、制度管理等手段強化全員成本控制意識，并把成本意識、成本觀念貫穿到成本管理的各個環節；其次，通過預算和制定標準來控制成本，從企業戰略的高度來實施成本控制。應認識到，成本管理不僅是財務管理問題，更是一個企業管理水平、配套能力、技術創新能力等各項工作密切相關的全局性問題。以成本管理作為企業的戰略選擇，必須按業務流程，將企業的各項工作都納入到成本管理工作，將控制成本和降低成本作為企業的首要戰略，充分調動企業各個部門及所有員工的積極性和主動性，才能取得預期效果。

2.加強資金管理。資金管理是集團公司財務管理的重中之重，必須合理安排，統籌使用，確保資金使用成本最低。首先，集團公司生產經營所需要的資金，除少部分經營資金由各子公司籌集外，其他由集團公司財務部門統一規劃。集團公司根據預算編制籌資計劃，籌資時應充分考慮各個子公司之間的資金余缺，優先使用集團內部閑置資金；另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結構，以確保資金占用和資金成本最低。其次，企業還應加強資金使用過程的控制。一方面，通過集團公司財務部門集中進行集團內生產企業與流通企業間的貸款結算以及集團內企業間的資金調撥；另一方面，通過現金收支日報表，加強對各子公司現金流出的日常監控，以節約使用資金，確保資金的使用效率。