省級有線電視網絡公司財務集中管理模式初探

秦 方

為保證廣電網絡資產的有效性、流動性與持續盈利性，提高企業資產的效率與效益，有線電視網絡運營企業，應改變原有的以行政區劃為單位分散經營的體制，加快對廣播電視有線網絡資源乃至財務資源的有效整合，組建省級統一運營的廣電網絡公司，對所屬市縣公司財務進行集中管理。

一、廣電網絡財務管理現狀

1.市級以下網絡運營企業在信息化建設上各自為政，不能將財務管理信息系統與其他業務管理系統有機結合起來，不能滿足企業經營管理的需要。

2.市、縣級網絡公司會計核算體系相對獨立，會計報表采用匯總方式，信息數據不能共享，不能及時收集匯總各種數據，為管理決策服務。

3.市、縣級網絡公司對資金分散占用，資金得不到充分利用，加大了公司的資金運作負擔和經營風險，影響了整體利益。資金在成員單位之間的調動困難，不利于資金的有效配置，影響規模經濟效益的發揮。

4.有線電視網絡公司由事業單位轉變而來，缺乏對市場的研究，收支預算不夠準確，預算執行情況不夠理想。在無法建立有效的預算體系下，往往出現事前缺乏計劃，事中缺乏監控，事后缺乏審計的現象，這將給企業財務管理帶來一定的難度和風險。

二、財務集中管理模式構建

財務集中管理是將信息技術與先進的管理思想、管理方法有機融合，提高集團財務和業務的綜合管理水平，對整體的企業資源進行有效的配置、管理、控制和優化，從而實現集團企業價值最大化的一種財務管理新模式。這種財務管理模式與傳統財務管理模式的主要不同點在于它利用現代網絡技術，將業務管理融合進財務管理中，實行從源頭管理，通過遠程處理、在線管理和動態管理，真正實現財務的事前計劃、事中控制和事后反饋，進而實現對業務的全過程管理。

結合省級有線電視網絡運營企業的實際情況，構建財務集中管理模式，成立專門的會計核算中心，向所屬單位委派財務人員，制訂統一的內部會計管理制度和內部控制制度，實行嚴格的預算管理，并利用互聯網技術，將原來分散在各地的財務工作通過網絡連接在一起，將下屬單位財務數據信息歸集到同一個系統，并與業務系統和網點管理系統等集成為整體管理系統，實現數據采集的統一和財務信息數據共享。具體包括：

1.報賬制管理。即取消下屬單位的財務核算職能，下屬單位采取備用金管理方式，定期向省級網絡公司報賬，省級網絡公司根據預算和報賬情況下撥資金；收入的核算和管理全部集中到省級網絡公司。對于地理距離較近、傳遞實物單據便捷的，可以選擇集中報賬、匯總憑證存檔，但考慮到傳遞成本及安全性，應采用更為合理的屬地存檔方式或就近集中存檔，這就需要向下屬單位派駐財務人員。此外，要通過資金預算的執行，準確預計資金需求，及時調配資金，做好日常生產經營的資金支持，為成功實施報賬制打好基礎。這種集中管理方式效果比較明顯，尤其在對經營費用支出及資本性支出的控制上可發揮較好的作用。

2.統一主要的財務管理制度。為規范下屬單位的經營行為，降低市級網絡公司的經營風險和財務風險，應制定統一的財務管理制度，如授權審批制度、對外投資管理制度和擔保制度等。

3.以預算管理為核心，建立全面預算管理和控制體系。定額管理是根據生產運營的實際需要，從數量和價值上來核定相應的各項消耗，它既是公司構建預算制度的基礎，也是整個成本管理的核心內容，直接影響各項計劃指標的順利完成及經濟效益的提高。建立定額體系對于省級網絡企業實現全方位的預算管理、提高成本控制有比較重要的意義。

4.實行財會人員委派制。省級網絡公司向下屬市公司委派財務人員，委派財務人員的職責應包括：負責派駐單位的財務管理、預算管理、會計核算和會計監督工作；參與派駐單位重要經濟業務活動的分析和決策；負責組織編制和執行派駐單位各類預算等。同時，委派財務人員還應具有制止下屬負責人違規行為，及制止無效時向縣級網絡公司匯報的權力。此外，省級網絡公司還應建立與委派財務人員委派制相配套的各項制度，如委派財務人員的資格確認制度、業績考核制度、獎懲制度、報告制度、述職制度、培訓制度及輪換制度等。

5.加強財務檢查和內部審計，執行財務信息報告制度。財務檢查和內部審計分別由財務部門和審計部門從不同角度對所屬單位執行財經紀律、財務收支和經營管理活動所進行的內部監督，其目的是及時發現問題和解決問題，保證企業按照既定的目標平穩運行與發展，下屬單位要執行財務信息報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度。

6.建立財務績效考核與獎懲機制。為加強省級網絡公司對下屬單位的監督管理，充分發揮其經營者的積極性，省級網絡公司應本著約束與激勵并舉、權利與責任對等的原則，對市級公司經營狀況進行績效考核，并落實相應的獎懲辦法。

三、實現財務集中管理需要注意的三個方面

1.正確處理好公司、會計人員與受派單位的關系，避免過分強調會計的監督職能。會計人員在做好財務管理和會計核算的同時，更要充分發揮其專業特長，為所在下屬單位提供更加深入的服務和指導。

2.加強對財會人員的培訓和管理。財務集中管理對財會人員提出了更高的要求，公司財會人員不僅應懂得計算機知識、熟悉業務，還應具備一定的管理知識和分析能力。

3.加強對實物監管。實行財會集中核算后，省級網絡公司財務核算中心只集中管理下屬單位的貨幣資金和會計記錄，不直接管理下屬單位的實物資產，而各單位只直接管理單位的實物資產，不管理實物資產的相關會計記錄，造成各單位實物資產的會計記錄與實物管理相對脫節，價值管理與實物管理相對分離，容易發生賬實不符問題。為了克服這一弊端，財務核算中心除利用總賬賬戶對各單位的實物資產進行價值總量的控制和監管外，還必須對各單位的各項實物資產（尤其是固定資產）建立明細賬；下屬單位要建立資產記錄制度和實物管理負責人制度，使各項實物資產的增減變動有憑有據，使各項實物資產都有明確的負責人。

總而言之，省級網絡公司財務集中管理就是要在不影響下屬單位工作的前提下，及時獲得下屬單位有效財務信息，及時發現下屬單位存在的問題并加以及時解決。充分發揮財務監控職能，消除會計信息失真，完善網絡公司內部控制體系，使日常財務活動在確保完成公司所確定的目標的前提下正常地開展起來，并將關注的焦點由交易的過程和控制，轉向提供決策支持，幫助領導運籌帷幄，實現財務管理的邏輯集中，最終實現公司高度的戰略化分析和決策，增強省級網絡公司的核心競爭力。

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