淺談企業內控管理

摘要：建立健全內控制度，對于提高企業經營管理水平，實現國有資產保值增值，促進企業健康可持續發展具有重要意義。

關鍵詞：企業；內控；管理；問題；完善

內控制度是企業為了達到經營目標，實現資產保值增值，保護會計信息的真實，保證經濟活動的協調有效而形成的內部自我調節和控制系統。內控制度是企業為了達到經營目標，實現資產保值增值，保護會計信息的真實，保證經濟活動的協調有效而形成的內部自我調節和控制系統。內控制度包括企業內部各個管理部門因分工而產生的相互聯系、相互制約的、具有控制作用的一系列方法、措施和工作程序。

企業內控制度建設中存在的問題有：①管理層的認識不足；②控制環境不夠完善；③內控制度建設滯后；④內控制度執行不力。

筆者以為，企業內控制度的健全與完善有以下措施：

一、優化內控制度實施的環境

內控制度效力的發揮有賴于良好的環境。內部控制的環境優化，需要從以下幾個方面人手：

（一）優化企業組織結構。煤炭企業大多管理鏈條過長，集團總部和子、分公司的權責不清，職能交叉，一些領域管理過細，一些領域控制力不足，嚴重影響了內控制度的運行效率。因此，煤炭企業必須明晰職位層次順序，暢通信息溝通渠道，建立有利于控制、協調與合作的組織結構。

（二）優化企業激勵約束機制。有效的激勵約束機制是企業內控制度目標實現的重要保證，激勵約束機制可以從精神激勵和物質激勵兩方面建立。首先，形成能者上、庸者下的用人機制，在企業內部營造努力干工作、積極創事業的氛圍；其次，也要重視物質激勵，通過合理、有效的分配制度激發員工執行內控制度的熱情。

（三）優化企業文化環境。企業文化是影響內控制度發揮效力的軟環境。企業文化環境的優化主要在于培養全體員工共同的價值觀，形成員工對企業的價值認同，從而自覺遵守并維護內控制度，提高內控制度的執行力。

二、建立并完善企業的內控制度

按照煤炭行業的特點，內控制度應該包括安全管理制度、財務會計控制制度、投融資制度、計劃管理制度、生產管理制度、質量管理制度、供應管理制度、銷售管理制度、工資分配管理制度、人事管理制度和考核獎罰制度等。總體來說，企業內控制度的建立和完善應該遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性和成本效應性原則。合法性原則是指企業內控制度應當符合法律、行政法規的規定和有關政府監管部門的監管要求。全面性原則是指企業內部控制應該涵蓋各個主體，約束企業各項業務和管理活動，滲透到企業運行的各個流程。重要性原則是指企業內控制度應該針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施。有效性原則是指企業全體員工應當自覺維護內控制度的有效執行，及時糾正和處理內控制度實施過程中的問題，為內控制度目標的實現提供合理保證。制衡性原則是指企業的機構、崗位設置和權責分配應當科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。履行內部控制監督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權力。適應性原則是指企業內控制度應當體現企業規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著企業外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。成本效益原則是指內控制度應當在保證有效性的前提下，權衡制度實施的成本與效益，爭取以合理的成本實現有效的控制。

三、建立暢通、有效的信息交流系統

暢通、有效的信息交流系統是內控制度發揮作用的保障。企業的信息交流系統要包括內部信息和外部信息的管理制度，確保信息能夠及時準確傳遞，確保各部門及時了解企業及其子公司的經營和風險狀況，確保各類風險隱患得到妥善處理。煤炭企業受自然資源空間分布狀況的影響，距離相對較遠，因此要建立以網絡技術為支撐的管理信息系統，實現信息采集、傳輸、加工、處理的透明、高效、安全和可靠。比如，可以借助于ERP實現管理層、員工、外部人員如客戶、供應商和公共媒介之間的高效溝通，提高企業處理信息的效率和效果。

四、重視風險評估機制的建立

在市場經濟條件下，每個企業都要面對各種風險，企業也應該在建立內控制度時，對影響企業目標實現的內、外部風險進行分析，建立相應的風險評估和控制機制。煤炭作為重要的能源物資，對宏觀經濟狀況、上下游行業形勢、安全生產形勢均較為敏感，因此，煤炭企業應該成立由企業領導、財務、供應、銷售、生產、技術等方面專業人員參加的風險管理委員會，共同分析企業擁有的機會和面臨的挑戰，形成風險識別、管理和控制的制度規范。

五、強化監督機制

企業內控制度的執行必須置于檢查嚴格的監督之下。監督機制首先包括對內控制度執行情況的評估，如企業是否有項目決算審計制度、主要領導的離任是否實施責任審計，重大投資、擔保、抵押、關聯交易是否建立審核會簽制度以及是否有對企業重要物資、設備、原材料定期盤點和不定期的抽查制度，對公司現金、銀行賬戶的抽查制度等。監督機制還包括對內控制度執行不力或被違反時的處理措施。企業要發揮好效能監督和審計的職能，使內控制度得以執行，并不斷改進和完善。

（編輯：KD）