論如何加強(qiáng)證券公司財(cái)務(wù)管理

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理是根據(jù)資金運(yùn)動的規(guī)律，遵守國家法律制度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金的形成、使用和分配，進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃、控制、核實(shí)和分析，提高資金運(yùn)用效果，實(shí)現(xiàn)資本保值增值的管理工作。該文從實(shí)踐的角度來探索證券公司財(cái)務(wù)管理職能部門的目標(biāo)以及達(dá)到該目標(biāo)的途徑和方式。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

企業(yè)要建立以財(cái)務(wù)管理為核心的管理體系，要服從和服務(wù)于經(jīng)營需要，改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)利益。就要建立健全會計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的電算化管理。那么，證券公司應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

一、推行全面預(yù)算管理，引導(dǎo)公司業(yè)務(wù)發(fā)展，有效降低經(jīng)營成本

要達(dá)到合理有效地實(shí)施預(yù)算控制，需要注意以下幾個(gè)方面的問題：

一是公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，不斷提升整個(gè)公司的成本意識。一個(gè)企業(yè)的文化從某種意義上講，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層意識的反映。公司領(lǐng)導(dǎo)不重視、不倡導(dǎo)的事情，在全公司內(nèi)是不可能實(shí)現(xiàn)和成功的。

二是制訂合理的控制措施，讓預(yù)算成為硬性約束。做到這一點(diǎn)，不僅要建章立制，還要求預(yù)算職能管理部門堅(jiān)決地執(zhí)行和落實(shí)。其實(shí)，預(yù)算的控制只要控制住核心部分并能持之以恒地做就能取得成效，即凡是超過預(yù)算或預(yù)算外的開支，財(cái)務(wù)部門不予列支，除非經(jīng)公司規(guī)定的程序?qū)徟ㄟ^。

三是費(fèi)用預(yù)算要全面覆蓋，每項(xiàng)預(yù)算有相應(yīng)的承擔(dān)部門，由公司承擔(dān)的下放至相關(guān)歸口管理部門，由歸口管理部門負(fù)責(zé)。任何一項(xiàng)無人承擔(dān)責(zé)任的工作都是不可能做好的，因此將每一項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算分?jǐn)傊料嚓P(guān)部門并達(dá)到全部能找到責(zé)任人，是保障預(yù)算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。

四是建立完善的預(yù)算考核體系。這是達(dá)到預(yù)算效果的懲罰和激勵(lì)手段，一個(gè)部門或一個(gè)項(xiàng)目，如果收入沒有達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，或者費(fèi)用開支超過預(yù)算指標(biāo)后，公司對這個(gè)部門或這個(gè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)部門無任何意見，聽之任之，那就意味著公司的預(yù)算只是一個(gè)擺設(shè)。要實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)，就必須對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，并將之作為對一個(gè)部門及其主要負(fù)責(zé)人年度績效考核的重要組成部分，與之升遷、薪酬等掛鉤。做不到這一點(diǎn)就不要推行全面預(yù)算管理。

二、通過建立科學(xué)的財(cái)務(wù)考核和激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)公司的發(fā)展

現(xiàn)階段，各證券公司對部門或員工的財(cái)務(wù)考核，大多采用利潤提成的方式，即按實(shí)現(xiàn)利潤（或凈收入）的水平，乘以一個(gè)固定（或浮動）的提成比例作為對此業(yè)務(wù)部門的獎(jiǎng)勵(lì)。這種方法存在幾個(gè)方面的不足：

一是忽視了市場行情的因素：我國現(xiàn)時(shí)的證券業(yè)仍未擺脫靠天吃飯的初級階段，行情好時(shí)，各主要業(yè)務(wù)收入大幅提高；行情差時(shí)，則收入大幅降低甚至出現(xiàn)虧損。行情好時(shí)，毫不費(fèi)力也能取得縱向同比較好的業(yè)績；行情差時(shí)，即使再努力也可能顆粒無收。

二是出現(xiàn)與之相似的結(jié)果：行情好時(shí)，一個(gè)不努力的部門能因行情的因素獲得很好的經(jīng)營業(yè)績并因之得到豐厚的個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)；行情差時(shí)，即使部門全體再努力，也很難取得好的獎(jiǎng)勵(lì)。這種現(xiàn)象顯然是不合理的。

為避免上述不足，筆者傾向于“彈性預(yù)算考核到部門，以崗定薪到個(gè)人”的財(cái)務(wù)考核模式。即對各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)考核與市場情況相聯(lián)系，根據(jù)市場情況，滾動編制收入和利潤預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)更合理科學(xué)的考核辦法。對個(gè)人的財(cái)務(wù)績效考核，則按其崗位職責(zé)進(jìn)行，并與其所在部門和團(tuán)隊(duì)的業(yè)績相聯(lián)系。

三、加強(qiáng)資金管理，保障資金供給

首先要做到資金的集中管理，即公司所有資金集中于總部，各分支機(jī)構(gòu)除保留少量日常費(fèi)用備用金（一般以分支機(jī)構(gòu)兩個(gè)月現(xiàn)金費(fèi)用開支為限）外，其余資金全部上劃至公司總部，由公司統(tǒng)一調(diào)度使用。此舉一則可減少沉淀資金，二則可有效降低分支機(jī)構(gòu)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

其次，要做好資金的授權(quán)管理，即任何部門和分支機(jī)構(gòu)使用資金，均須按公司規(guī)定的程序申請報(bào)批，未經(jīng)公司批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)撥和使用資金。

再者，加強(qiáng)資金管理必須做到資金業(yè)務(wù)的集中和統(tǒng)一管理，所有資金的融入和融出，均由職能部門按公司的授權(quán)和規(guī)定統(tǒng)一辦理，任何分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)公司同意和授權(quán)不得開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。

另外，加強(qiáng)資金管理還應(yīng)遵循資金決策與業(yè)務(wù)決策相分離的原則。資金管理不能脫離業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)也不能脫離資金供給的約束，但在具體的操作與管理上，資金決策不能代替業(yè)務(wù)決策，業(yè)務(wù)條線根據(jù)其業(yè)務(wù)需求提出資金需求，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展的好壞，并對業(yè)務(wù)的最終執(zhí)行情況負(fù)責(zé)；資金管理?xiàng)l線審核資金審批程序、資金規(guī)模，并平衡各項(xiàng)業(yè)務(wù)作統(tǒng)籌安排和分配資金，不對業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

最后，要建立資金的內(nèi)部定價(jià)機(jī)制。業(yè)務(wù)部門使用資金必須遵循有償使用的原則，按一定的成本（如按一年期貸款利率或同業(yè)利率等），記人其考核利潤；業(yè)務(wù)部門上存的資金按高于同業(yè)存款的利率計(jì)算收入，同樣記入考核利潤。這樣不僅有利于資金的集中管理，更有利于資金的合理配置。

四、做細(xì)做深財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供參謀

財(cái)務(wù)分析不是報(bào)一報(bào)流水帳和羅列一些數(shù)字、指標(biāo)，而是通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表象，去尋找和發(fā)現(xiàn)一些潛在的趨勢性和規(guī)律性的內(nèi)容，為公司發(fā)展諫言獻(xiàn)計(jì)，提出改進(jìn)措施，并進(jìn)而促進(jìn)公司的健康發(fā)展。公司財(cái)務(wù)分析又可分為季度、半年度、年度財(cái)務(wù)分析。一篇高質(zhì)量和有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析應(yīng)涵蓋如下三個(gè)層次的內(nèi)容：一是要深入、細(xì)致、全面、客觀地反映公司的資產(chǎn)負(fù)債情況、盈利情況、經(jīng)營狀況、資金狀況等；二是通過對資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量和現(xiàn)金流的分析和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)公司的優(yōu)勢和不足；三是針對現(xiàn)狀及公司目標(biāo)，提出可行的財(cái)務(wù)建議。

五、完善財(cái)務(wù)流程管理，有效降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是完善自有資金使用和調(diào)撥的流程管理，要明確規(guī)定財(cái)務(wù)部門審批的內(nèi)容和重點(diǎn)，明確“未經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核不得劃轉(zhuǎn)資金”的規(guī)定。同時(shí)，嚴(yán)格規(guī)定，任何資金的劃轉(zhuǎn)必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部門，其余部門不得擅自劃轉(zhuǎn)資金。

二是要明確在客戶資金（尤其是大額客戶保證金）的存取流程中，財(cái)務(wù)審核是必經(jīng)之途。這就要求財(cái)務(wù)人員必須按規(guī)定流程進(jìn)行管理，從最基本的操作層面保證客戶資產(chǎn)的安全。

三是要明確各項(xiàng)支出的流程管理，明確各業(yè)務(wù)部門的審核內(nèi)容、財(cái)務(wù)部門的審核內(nèi)容，明確各級審批權(quán)限，并責(zé)任到人，再輔以預(yù)算控制，不僅可以有效降低成本，還可以收降低風(fēng)險(xiǎn)之功效。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程、覆蓋經(jīng)營全方位，處于企業(yè)管理的核心地位。要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，一靠具有良好素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍；二靠建立科學(xué)的合理的財(cái)務(wù)管理體制；三靠運(yùn)用先進(jìn)可行的管理方法。但首先要轉(zhuǎn)變觀念，真正確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，充分認(rèn)識和發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

（編輯：ZK）