論ERP系統(tǒng)在企業(yè)內控管理中的應用

摘要：內部控制是促進企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要手段，也是保證企業(yè)正常經營活動順利進行的基礎。ERP系統(tǒng)可以對企業(yè)內部控制產生促進作用。企業(yè)在采用ERP系統(tǒng)過程中必須要權衡利弊得失，根據(jù)企業(yè)環(huán)境條件的變化及時對ERP系統(tǒng)進行調整，以保證企業(yè)規(guī)范管理和健康成長。

關鍵詞：ERP系統(tǒng)；內部控制；應用

實行內部控制制度是促進企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要手段，也是保證企業(yè)正常經營活動順利進行的基礎。為了增強企業(yè)的核心競爭力，降低資源消耗成本，提高資源使用效率，就必須要強化企業(yè)內部控制。企業(yè)進行內部控制的目的是為了保證企業(yè)資產安全和它所提供的會計信息真實可靠。運用ERP系統(tǒng)可以對企業(yè)內部控制產生促進作用。企業(yè)在采用ERP系統(tǒng)過程中必須要權衡利弊得失，根據(jù)企業(yè)環(huán)境條件的變化及時對ERP系統(tǒng)進行調整，以保證企業(yè)規(guī)范管理和健康成長。

一、ERP系統(tǒng)和內部控制

（一）ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)是企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning）的簡稱，指在信息技術基礎上，采用先進的企業(yè)管理思想和科學技術為管理者提供一個現(xiàn)代化的管理平臺。ERP采用計算機自動化控制的管理方式，將物資資源管理、財務資源管理、人力資源管理和信息資源管理集成一體化，設計成企業(yè)管理軟件。也就是說ERP系統(tǒng)通過將信息技術等技術手段與企業(yè)資源管理相結合，實現(xiàn)企業(yè)內部資源的共享和協(xié)同，以提高企業(yè)管理效率，提高企業(yè)的營運能力和盈利能力等，降低資源使用成本。ERP系統(tǒng)的核心就是對企業(yè)內外部資源進行合理有效的調配，對不斷變化的市場做出正確的反應，提高企業(yè)市場競爭力。

（二）內部控制

內部控制制度是指企業(yè)為保證經營活動有序進行，確保企業(yè)資產安全完整，防止企業(yè)內部發(fā)生欺詐、舞弊行為，實現(xiàn)企業(yè)經營目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法。內部控制系統(tǒng)是一個企業(yè)內部的管理系統(tǒng)，它是在將企業(yè)經濟業(yè)務和企業(yè)各個部門及崗位相結合以財務管理為核心的基礎上建立的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)。進行內部控制的目的是改善企業(yè)經營管理、提高經營效益。它是應加強企業(yè)經營管理的需要而產生的，所以它必須要隨著市場經濟的向前發(fā)展而不斷完善。最開始控制的主要目的是保護企業(yè)資產安全完整和會計信息真實可靠，所以控制主要側重于分管錢物、嚴格手續(xù)、嚴厲復核等方面。伴隨著市場經濟不斷向前發(fā)展和完善，企業(yè)規(guī)模不斷增大，經濟業(yè)務種類不斷增多，所處經濟環(huán)境也變得越來越復雜，控制才逐步發(fā)展成現(xiàn)如今的內部控制系統(tǒng)。

內部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五大要素組成。控制環(huán)境是指管理層對內部控制的態(tài)度、認識和行動等，塑造一種企業(yè)文化，影響員工對內部控制的態(tài)度，它是其他要素的基礎；風險評估就是指分析和辨認實現(xiàn)企業(yè)目標可能會發(fā)生的風險，因為每個企業(yè)進行經營都會面臨來自企業(yè)內外部的風險，這些風險必須要加以評估；企業(yè)管理層分析和辨認處風險，就必須要發(fā)出指令對這些風險進行控制，控制活動就是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策及程序信息與溝通；企業(yè)在經營過程中，所有信息必須上下溝通順暢，使得所有員工可以從管理層處清楚地獲知自己該承擔的責任信息，而且必須有向管理層或上級部門傳達信息的方法；內部控制在執(zhí)行過程中需要監(jiān)控。

二、ERP系統(tǒng)與內部控制的關系

ERP系統(tǒng)對原先的手工業(yè)務流程進行重新設計，在很大程度上改變了企業(yè)的業(yè)務處理流程。在實施ERP系統(tǒng)之前，企業(yè)采用計算機技術處理的業(yè)務系統(tǒng)，一般都是圍繞著某一業(yè)務類型或職能部門進行的，例如：銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、生產系統(tǒng)、融資系統(tǒng)等等。這些系統(tǒng)都不是基于跨部門或跨業(yè)務的流程來設計的。而ERP系統(tǒng)實施以后，實現(xiàn)了從采購到付款、從收到訂單到發(fā)出商品等業(yè)務的集成，實現(xiàn)了跨部門、跨業(yè)務的處理。ERP系統(tǒng)集合企業(yè)內部所有資源并進行合理有效權衡和控制，以達到企業(yè)資源最大使用效益，并將所有業(yè)務進行聯(lián)機和實時處理，從而提高企業(yè)資源的使用效率。

內部控制制度發(fā)展到現(xiàn)如今，其控制功能也越來越強。它從簡單的保護財產安全完整和會計信息資料真實可靠，直到現(xiàn)在能針對整個經濟形勢及未來走向進行把握。這一切的實現(xiàn)，必須要有精確地控制手段和高效的運行機制來支撐。將ERP系統(tǒng)引入內部控制制度是內部控制制度發(fā)展中的創(chuàng)新，ERP系統(tǒng)引入內部控制制度后給企業(yè)進行內部控制帶來嶄新的方法。ERP系統(tǒng)可以對數(shù)據(jù)進行集中性處理，使得內部控制可以程序化，這擴大了內部控制的控制范圍。

三、ERP系統(tǒng)對內部控制的作用

ERP系統(tǒng)是一個信息高度集中的管理系統(tǒng)。它建立在信息技術基礎之上，利用先進的企業(yè)管理思想，集成企業(yè)資源，為企業(yè)進行決策、計劃、業(yè)績評價等提供全面、整合和動態(tài)的管理平臺。ERP系統(tǒng)打破了傳統(tǒng)的業(yè)務處理模式，集成新的企業(yè)管理思想、管理模式和信息技術，實現(xiàn)財務與業(yè)務的一體化。ERP系統(tǒng)對內部控制的促進作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內部控制手段的更新

由此，內部控制的手段也要隨著管理技術和工具的發(fā)展而不斷完善。首先，要根據(jù)內部控制的內容對控制方法進行分解，也就是說分解成可以由計算機程序自動執(zhí)行的方法，并制定標準的制度規(guī)范，以便于計算機程序自動進行內部控制。其次，要利用ERP系統(tǒng)的實時控制技術對各個業(yè)務循環(huán)進行實時化管理控制。再次，將先進且精細的管理控制方法實用化，以便將這些先進方法應用到各個業(yè)務關鍵控制環(huán)節(jié)，通過內部控制手段使得管理增值。最后，ERP系統(tǒng)最大的特點是集成化，所以要對各種內部控制方法進行集成化改進，以便于ERP系統(tǒng)下內部控制的進行。

（二）會計內部控制要素發(fā)生變化

傳統(tǒng)會計內部控制是根據(jù)內部牽制原理，通過設置不相容崗位，賬目核對等方法，達到查錯防弊的目的。ERP系統(tǒng)是將人、財、物等進行整合優(yōu)化的集成化管理系統(tǒng)。首先，我們要轉變傳統(tǒng)內部控制理念，ERP系統(tǒng)內部控制是按照事先設定的控制參數(shù)和程序對企業(yè)日常經營活動進行自動監(jiān)控。其次，過去的會計控制主要是事后反應，導致會計內部控制職能比較難發(fā)揮。ERP系統(tǒng)下的會計控制則是實時控制，而且在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)內部控制層次減少，領導不再是等級上的上層，而成為內部控制行動的核心。當前是信息技術時代，它要求領導必須能協(xié)調企業(yè)各層次員工之間的關系，激發(fā)他們工作的熱情和潛能，提高公司員工的凝聚力。在此時的內部控制不再是過多的對于權力額需要，而是為了會計信息科學性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。

（三）內部控制視角多維化

ERP系統(tǒng)下的內部控制是基于企業(yè)經營環(huán)境、管理理念、管理模式和業(yè)務流程等的實時動態(tài)控制系統(tǒng)。這種內部控制模型需要對企業(yè)每項業(yè)務流程充分挖掘進行實時控制的可能性。ERP系統(tǒng)高度集成、實時控制和物流、資金流、信息流“三流合一”的特點對內部控制的要求，應將企業(yè)內部控制工作人員分為人文控制、信息系統(tǒng)控制和業(yè)務與內部控制的有效性產生沖擊，形成動態(tài)的三維立體內部控制。這與傳統(tǒng)二維控制模型不同。

（四）優(yōu)化企業(yè)內部控制

ERP系統(tǒng)優(yōu)化企業(yè)內部控制主要表現(xiàn)在三個方面：首先，ERP系統(tǒng)把企業(yè)經營中的所有業(yè)務看成是一個環(huán)環(huán)相扣和緊密銜接的供應鏈，它包括物流、資金流和信息流，并且三流合一。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)可以在各個環(huán)節(jié)（產、供、銷等）對企業(yè)人、財、物進行全面控制，實現(xiàn)財務和業(yè)務處理的一體化。借助ERP系統(tǒng)的集成性特征，企業(yè)可以實現(xiàn)企業(yè)全員參與內部控制，大大提高可內部控制的效果。其次，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，內部控制以貫穿企業(yè)ERP系統(tǒng)的業(yè)務流程為主線覆蓋企業(yè)各個方面，因此企業(yè)內部控制的完善就是流程的建設和執(zhí)行。內部控制在執(zhí)行過程中依據(jù)順序完成。ERP系統(tǒng)最大的好處就是，按照計算機程序辦事，不認關系，只認命令。這樣可以優(yōu)化和完善企業(yè)管理模式，推進企業(yè)向前發(fā)展。最后，在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)中的每個員工在內部控制中都被賦予了明確的責任，而且通過信息溝通系統(tǒng)，使得每個人順暢且快捷的獲得他們在執(zhí)行控制工作中的所需要的信息。ERP系統(tǒng)的這種“上通下達”的信息溝通功能強有力的優(yōu)化了企業(yè)內部控制。

綜上所述，ERP系統(tǒng)的集成化平臺可以實現(xiàn)企業(yè)內部控制三個重要轉變：首先，使得內部控制從事后控制為主轉變?yōu)槭虑翱刂坪褪轮锌刂茷橹鳎粡闹饕菚嬋藛T參與的內部控制轉變?yōu)槿珕T參與的內部控制；從信息溝通不順暢的內部控制轉變?yōu)樾畔崟r共享的內部控制。將ERP系統(tǒng)運用到企業(yè)內部控制是內部控制制度進一步完善的標志。企業(yè)在這一系統(tǒng)運用過程中，應注意權衡利弊得失，根據(jù)經濟環(huán)境的變化對ERP系統(tǒng)適時進行調整，使其成為企業(yè)規(guī)范管理，健康成長的有力保障。

（編輯：WJ）