通盤設(shè)計(jì)增值稅改革

近期中國政府決定開展深化增值稅制度改革的“擴(kuò)圍”試點(diǎn)。從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)，逐步將目前征收營業(yè)稅的制度辦法改為征收增值稅。

按照媒體公布的信息，中國將先在上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)，同時(shí)，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。需要注意的是，當(dāng)下這種稅率設(shè)計(jì)方案僅僅是一種測(cè)試性和針對(duì)性的臨時(shí)措施，最終增值稅改革的整體稅率設(shè)計(jì)會(huì)根據(jù)各個(gè)不同行業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況具體測(cè)算，在不同的稅率對(duì)象上尋找最優(yōu)稅率，檔數(shù)和具體數(shù)值很可能還會(huì)進(jìn)一步細(xì)化調(diào)節(jié)。這樣的制度設(shè)計(jì)有利于尋找不同行業(yè)的最優(yōu)稅率點(diǎn)，避免一刀切帶來的負(fù)面效果。

增值稅改革原理上就是用增值稅來替代和置換原來對(duì)于建筑、安裝、交通、運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)實(shí)施的營業(yè)稅，這一稅制的調(diào)整減少了重復(fù)征稅因素，客觀上總體而言降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)。這個(gè)新的機(jī)制對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生充分作用之后，可以驅(qū)動(dòng)業(yè)界領(lǐng)域的市場(chǎng)主體，獲得更多空間優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置來做專業(yè)化提升和升級(jí)換代。這樣的整體效果配合了中國一直以來所追求的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和第三產(chǎn)業(yè)的充分發(fā)展。后者意味著服務(wù)業(yè)水平將有可能大大提高，并最終提升社會(huì)整體的消費(fèi)意愿。提振消費(fèi)又直接聯(lián)系到我們今后通盤戰(zhàn)略性的考慮，就是要擴(kuò)大內(nèi)需。

對(duì)民眾而言，增值稅改革意味著機(jī)制改變使消費(fèi)者身處的相關(guān)服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更充分更激烈而提升服務(wù)質(zhì)量。這會(huì)在市場(chǎng)上衍生更多專業(yè)化細(xì)分服務(wù)，進(jìn)一步豐富消費(fèi)者的選擇。因?yàn)槭袌?chǎng)供方在原所承受的重復(fù)征收的稅負(fù)去除后，可以放手作專業(yè)化的細(xì)分與升級(jí)換代，將產(chǎn)品與服務(wù)的性價(jià)比提升，在使百姓得實(shí)惠方面將會(huì)做得更好。

站在中國經(jīng)濟(jì)改革的角度看，增值稅改革最終會(huì)對(duì)中國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的長(zhǎng)期影響，這其中包含和意味著中央、地方與企業(yè)之間的利益分配優(yōu)化調(diào)整，并會(huì)推動(dòng)具體的行為人主體在決策思維上做出應(yīng)對(duì)和改進(jìn)。現(xiàn)在短期看是局部先行，在試點(diǎn)區(qū)域首先會(huì)產(chǎn)生各個(gè)層面的正面效應(yīng)。試點(diǎn)是為了讓全局的增值稅改革方案更完善和切近市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)，并把各個(gè)利益相關(guān)群體的理性預(yù)期納入改革方案設(shè)計(jì)尋求良性互動(dòng)。從內(nèi)在邏輯講，試點(diǎn)不會(huì)持續(xù)太長(zhǎng)時(shí)間。政策層面是將上海先行作為一個(gè)起步和探路（當(dāng)然也包括對(duì)上海的階段性傾斜支持），之后會(huì)盡快考慮把增值稅按照統(tǒng)一市場(chǎng)全覆蓋的原則，深化推進(jìn)，后者也就更值得期待。

在后期將這個(gè)試點(diǎn)推廣到全國的時(shí)候，中央與地方財(cái)稅體制關(guān)系會(huì)根據(jù)上海試點(diǎn)的結(jié)果另行具體設(shè)計(jì)調(diào)整方案。在細(xì)節(jié)上尤其需要結(jié)合其它事項(xiàng)（如資源稅、房地產(chǎn)稅改革和轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)等）考慮地方政府的財(cái)政收入狀況，以便在新的稅率設(shè)計(jì)下使各方的利益訴求能夠合理化解決。這并不簡(jiǎn)單只是調(diào)節(jié)中央與地方稅收分享比例的問題。事實(shí)上，稅收的分配比例僅僅是機(jī)制設(shè)計(jì)中的一個(gè)分析維度。政策設(shè)計(jì)者必須通盤考慮其它的稅制改革，并對(duì)各方的利益調(diào)整做出合理預(yù)估與通盤協(xié)調(diào)。例如一部分稅制改革會(huì)增加地方政府的財(cái)政收入，今年下半年新的資源稅方案實(shí)施后，估算地方政府大概年均增加六百億元以上的財(cái)政收入，其他的稅收變化以此類似。至于增減的各類稅收如何沖抵和調(diào)節(jié)，需要根據(jù)詳細(xì)數(shù)據(jù)具體分析。最終推行的增值稅改革肯定會(huì)在通盤的制度合理化框架內(nèi)操作，這樣才能真正確保各方接受并切實(shí)執(zhí)行該方案。

從各方利益博弈的角度看，部分地方政府對(duì)類似的改革也可能產(chǎn)生一定的抵觸情緒。關(guān)鍵在于如何在改革路徑的設(shè)計(jì)上平滑過渡，保持各個(gè)利益群體因?yàn)楦母锼艿降氖找媾c損失影響始終在其可以接受的范圍之內(nèi)，并設(shè)定好相應(yīng)的補(bǔ)償或?qū)_調(diào)節(jié)措施。我們必須在改革試點(diǎn)的過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步推動(dòng)和深化改革。

整體而言，為了順應(yīng)中國經(jīng)濟(jì)向內(nèi)需驅(qū)動(dòng)為主轉(zhuǎn)型和提振消費(fèi)的大趨勢(shì)，結(jié)構(gòu)性減稅是稅制改革的主軸之一。前些年民間非議的各種稅外收費(fèi)過多過濫問題現(xiàn)在已經(jīng)有所控制，但部分地方仍偏多一些，以后會(huì)進(jìn)一步合理化。減稅清費(fèi)也將增強(qiáng)中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的活性，讓市場(chǎng)供給方將更多精力放在探求與滿足市場(chǎng)需求上，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)界整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。增值稅之外，其他稅制改革也將會(huì)不斷推出，在互相配合呼應(yīng)之中來全局性優(yōu)化整個(gè)稅制體系，以便更好地服務(wù)整體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展的需求。

（作者為財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)）