當前人民銀行會計核算監督工作存在的問題及建議

【摘要】本文立足于人民銀行事后監督工作實踐，并結合內部控制相關理論加以分析、思考，試圖探尋增強會計集中核算監督有效性的途徑。

【關鍵詞】人民銀行 會計 監督

2010年12月《中國人民銀行會計核算監督辦法》出臺，從監督機構和人員、監督內容和方法、監督工作程序、監督工作管理等方面賦予了事后監督工作新的內涵。事后監督部門運作7年有余，全面、及時地開展事后監督工作并取得了一定成效，但與有效提升會計核算質量和會計核算監督水平的要求相比，差距仍然明顯，問題依然存在。

一、現狀分析與存在的問題

（一）會計核算監督模式

事后監督部門按照相互制約和分工負責的原則合理設置崗位，采用集中監督和分散監督相結合的方法，采取人工監督和計算機監督并用的手段，對會計集中核算業務進行全面審核、控制和檢驗。如：會計集中核算監督主要依托中央銀行會計憑證影像事后監督子系統（以下簡稱AAS），在每個工作日對綜合柜、聯行柜、網點柜進行持續監督。以人行某中支會計集中核算事后監督情況為例：2005年11月1日至2011年10月31日，共監督會計集中核算業務292743筆，其中發現核算差錯共計318筆。2008年會計集中核算業務36655筆，核算差錯47筆；2009年會計集中核算業務38188筆，核算差錯19筆；2010年會計集中核算業務43515筆，核算差錯19筆。近三年核算差錯率呈逐年下降趨勢，但規范性差錯仍時有發生。

從總體上看，事后監督工作取得了一定成效，但在監督模式上還存在一些問題，主要是事后監督人員對監督工作的基礎和重心尚不明晰，對風險的防范意識還停留于完成日常監督的較低層面。……