會計師如何開展財務審慎調查工作

【摘要】金融危機以及國家執行日益緊縮的貨幣政策，越來越多的公司試圖從外部取得新的權益投資，來應對愈加困難的融資市場。無論是風險投資者，還是公開發行股票市場的投資者，都需要財務專業人士對公司的財務狀況和經營情況進行審慎調查。財務審慎調查，往往是會計師承接業務的開始，也是企業IPO的起步，無論對誰而言，都是非常重要的。本文試圖從會計師的角度，評述如何針對客戶的IPO需求，開展財務審慎調查工作，通過分析公司的組織結構、經營管理、財務狀況等方面存在的主要問題，分析公司的IPO前景，并提出了主要的應對措施。

【關鍵詞】會計師 財務審慎

一、公司組織結構方面的問題

（1）歷史沿革和出資、驗資。公司的注冊資本足額繳納、主要資產不存在重大權屬糾紛是IPO的前提條件。但是很多公司在設立、發展過程中，很可能存在歷史沿革、出資、增資等方面的問題。歷史沿革問題主要集中在民營企業摘紅帽和國有股權退出手續不完善。出資和驗資問題可能包括資產重復出資、虛假出資（資金繞一圈后掛賬往來款）、出資后抽資、委托出資、用作出資的資產權屬未過戶、債轉股、無形資產出資比例不符要求、用作出資的無形資產未被認定為高新技術成果或屬于股東的職務發明（職務發明應屬于公司資產）、用作出資的資產未經評估或評估價值偏離市場價值、評估報告有效期已超過1年、進口實物資產未經海關商檢、虛構資產投入、以他人資產冒充投入、登記資本和賬面實收資本不一致、未有驗資報告、驗資報告反映的內容和實收資本入賬情況不相符等。……