金融企業國債投資所得稅繳納探討

【摘要】由于我國當前的稅收法規政策對于國債投資業務的相關規定不盡明確，各地執行差異較大。因此，在對國債投資業務進行正確的會計核算的基礎上，如何準確計算繳納國債的所得稅已成為越來越多的金融企業迫切需要解決的問題。本文對國債投資收益中的哪些收益可以免征所得稅，哪些收益不能免稅，以及免稅金額如何準確計算的問題進行實例分析。

【關鍵詞】金融企業 國債 所得稅 利息收入

近年來，國債由于具有免稅價值、流動性強、加權風險系數低以及市場接受度高等優勢，被越來越多的金融企業所接受，國債投資已成為金融企業拓寬資金運用渠道和改善資產結構的重要工具。但是由于我國目前的稅收法規政策對于國債投資業務的相關規定不盡明確，各地執行差異較大。因此，在對國債投資業務進行正確的會計核算的基礎上，如何準確計算繳納國債的所得稅已成為越來越多的金融企業迫切需要解決的問題。因此筆者將結合自身工作實踐，對國債投資收益中，哪些收益可以免征所得稅，哪些收益不能免稅，特別對免稅金額如何準確計算的問題進行實例分析。

根據2011年6月22日發布的《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號），國債投資收益分為兩個部分，一部分是國債利息收入，另一部分為國債轉讓收益（損失）。國債轉讓價差收益須繳納所得稅，而國債利息收入免征企業所得稅。……