事業(yè)單位預(yù)算管理問題的一些對策

摘 要：文章試以A中心為例，希望就事業(yè)單位在預(yù)算管理中出現(xiàn)的一些問題加以分析，思考其機(jī)制上的弊端，并希望能從中找出一些新的對策應(yīng)應(yīng)對預(yù)算管理改革的思路。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算管理；對策

中圖分類號：D922.21文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4117（2011）07-0058-02

目前財(cái)政部門推出了多項(xiàng)改革措施，致力于通過部門預(yù)算、國庫集中支付和政府采購等構(gòu)筑公共財(cái)政框架，實(shí)現(xiàn)各行政及事業(yè)單位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因?yàn)轭A(yù)算管理作為目前事業(yè)單位管理及改革的重要工作和中心內(nèi)容，其緊迫性日益突出。但從現(xiàn)實(shí)狀況來，一些事業(yè)單位在預(yù)算編制、執(zhí)行、人員配備等問題上并不能很好滿足當(dāng)前部門預(yù)算管理制度改革的要求，對一些隱私舞弊的行為也不能形成有效的制約機(jī)制，這使事業(yè)單位在預(yù)算管理改革的成果打了折扣。因此，筆者想以A中心為例，思考一下預(yù)算管理改革的應(yīng)對之策，如何建立一套適應(yīng)事業(yè)單位需要和社會發(fā)展要求的預(yù)算管理模式和運(yùn)行機(jī)制。

一、A中心預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

A中心是一家市級行業(yè)管理部門，本機(jī)關(guān)屬于全額撥款的事業(yè)單位，下屬單位則屬于差額撥款單位。

目前A中心的主要預(yù)算編制都是由財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)編制的，以上報(bào)市財(cái)政。預(yù)算的編制主要分為二部分，一部分是基本支出預(yù)算，另一部分是項(xiàng)目支出預(yù)算。基本支出預(yù)算是主要是本單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展需要所作出的預(yù)算，項(xiàng)目支出預(yù)算則是根據(jù)各科室的具體情況進(jìn)行安排。但所有預(yù)算編制在完成后都需要上報(bào)到中心，匯總后上報(bào)財(cái)政部門審批，經(jīng)審批后再具體下達(dá)執(zhí)行。但在整個具體的預(yù)算流程過程的運(yùn)作中，卻暴露出不少問題。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制上的問題

1、預(yù)算編制的局限性：A中心在基本支出預(yù)算是統(tǒng)一編制的，但由于A中心單位情況較為復(fù)雜，行業(yè)具有一定的特殊性，如園林管理由于綠化灌溉的問題，用水量肯定要比一般事業(yè)單位要多，但編制人員仍按定額標(biāo)準(zhǔn)核定支出，就難免作出錯誤的判斷。

2、預(yù)算金額的失真：一些預(yù)算編制工作較為敷衍了事，并不是從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理或者是預(yù)算控制的角度，而純粹是走過場。編制人員不夠仔細(xì)認(rèn)真，審核的領(lǐng)導(dǎo)人員也未引起足夠重視，一些數(shù)字的出臺并不是以實(shí)際需求為依據(jù)，不乏一些拍腦袋的做法，造成預(yù)算金額的失真。

3、編制時(shí)間較短：這也是不少事業(yè)單位的通病，有的單位為了趕進(jìn)度，往往在短時(shí)間內(nèi)匆忙制定預(yù)算，這樣制定的預(yù)算，往往缺乏科學(xué)性和可操作性，又由于時(shí)間較短，在具體編制過程中，對全年的收支狀況缺乏充分的調(diào)查了解，就很難提出詳細(xì)的規(guī)劃及預(yù)算，這樣編制出來的內(nèi)容往往粗糙簡單，缺乏具體的項(xiàng)目支出內(nèi)容。

4、編制方法不科學(xué)：部門預(yù)算改革雖然提出了以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，逐步實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌的綜合預(yù)算要求，在從實(shí)際操作來看，A中心依然是采用了一些傳統(tǒng)方法，如“上年基數(shù)加增長”，由于脫離了事業(yè)單位業(yè)務(wù)和人員發(fā)展的實(shí)際狀況，往往單純以財(cái)務(wù)部門上年決算數(shù)據(jù)做基數(shù)，就得出下年的支出數(shù)據(jù)，使預(yù)算執(zhí)行缺乏了實(shí)際的依據(jù)。這一問題的產(chǎn)生，一方面在于預(yù)算編制人員在操作上不嚴(yán)謹(jǐn)，圖省事，也有不少是因?yàn)闀r(shí)間緊迫，難以詳細(xì)調(diào)查實(shí)際情況所致，但另一方面，也不乏一些部門為正確財(cái)政資金，隨意編制高預(yù)算，甚至一些人員揮霍慣了，難以習(xí)慣用預(yù)算來約束自己，而故意采用這樣的方法制作預(yù)算，以增加結(jié)余。

（二）預(yù)算執(zhí)行上的問題

預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)是上述編制的預(yù)算，由于預(yù)算編制出現(xiàn)的問題，使編制的預(yù)編制不能真正符合實(shí)際開支的需要，就不可避免地出現(xiàn)執(zhí)行中的問題：1、預(yù)算外資金統(tǒng)一納入單位預(yù)算，進(jìn)行統(tǒng)一管理核算是預(yù)算管理的基本要求，但也存在一些部門將這些部門隱匿截留，存在一些賬外資金，小金庫的問題，埋下了一些腐敗的隱患。2、在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于支出審批的不嚴(yán)格，隨意擴(kuò)大開支范圍或改變資金的用途現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。3、在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，為了保證經(jīng)費(fèi)，一些部門往往多報(bào)或虛報(bào)項(xiàng)目資金，以以備削減，往往造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與實(shí)際需求相差較大，結(jié)余較大。

（三）預(yù)算考核上的問題

由于缺乏一套完善的預(yù)算執(zhí)行、分析和考核制度，預(yù)算執(zhí)行的約束力很差，沒有調(diào)動其員工的積極性，以A中心為例，也制定了一些考核指標(biāo)和依據(jù)，每年財(cái)政預(yù)算批復(fù)后下達(dá)，并將超預(yù)算收入上繳作為獎金指標(biāo)，刺激各部門創(chuàng)收效益。但在實(shí)際運(yùn)行過程中，由于只有獎沒有懲，沒有責(zé)任到位，使責(zé)任人在預(yù)算管理上依然難以形成自我我約束，增加了經(jīng)費(fèi)使用的隨意性。

（四）預(yù)算監(jiān)督上的問題

A中心下屬單位多數(shù)為差額撥款預(yù)算單位，普遍存在著向財(cái)政部門申請資金的現(xiàn)象，這樣雖可以減小A中心的創(chuàng)收壓力，但不并意味著雖資金收入的預(yù)算執(zhí)行就可以忽視。實(shí)際上財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位是不少事業(yè)單位存在的現(xiàn)象。A中心在預(yù)算執(zhí)行上，過于重視創(chuàng)收指標(biāo)，而忽視內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督，甚至一些內(nèi)審人員都是由財(cái)務(wù)人員兼任，根本無從起到監(jiān)督作用，對收支的合法合理很難及時(shí)監(jiān)控。

三、事業(yè)單位預(yù)算管理的對策

（一）預(yù)算編制的對策

1、作為預(yù)算編制的組織工作，首先是建立一個以法人代表及財(cái)會部門參加的預(yù)算管理委員會作為一個統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，從預(yù)算編制的調(diào)查、指導(dǎo)、審核到預(yù)算執(zhí)行的審查、分析、考核、監(jiān)督工作需要高度重視。其次是成立預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體工作，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后是確立各部門的預(yù)算責(zé)任部門或責(zé)任人，使預(yù)算的落實(shí)有具體的承辦人。

2、做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作。（1）需要做好對相關(guān)資產(chǎn)的核查工作，了解本單位的資產(chǎn)狀況，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。（2）摸清本單位的人員狀況和經(jīng)費(fèi)支出的實(shí)際情況。（3）客觀分析上一年度預(yù)算執(zhí)行中收入和支出的結(jié)構(gòu)以及項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的情況，掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù)（4）清理預(yù)算管理制度，對一些實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的漏洞，及時(shí)通過管理制度予以彌補(bǔ)。

3、確立預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)。（1）人員經(jīng)費(fèi)。按照核定的人數(shù)和經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算編制。（2）公用經(jīng)費(fèi)。按照財(cái)政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計(jì)算編制。（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。按照效率最優(yōu)的方法計(jì)算專項(xiàng)成本編制預(yù)算。

4、確立預(yù)算編制方法。對于基本支出項(xiàng)目，徹底打破傳統(tǒng)編制方法，通過采用“零基預(yù)算”方法，本著“量入為出”的原則，根據(jù)實(shí)際情況及本預(yù)算年度可能出現(xiàn)的問題，結(jié)合單位自身發(fā)展，使資金支出結(jié)構(gòu)更趨于合理化，提高專項(xiàng)資金的使用效率，避免大結(jié)余資金。具體來說，應(yīng)在預(yù)算管理辦公室的主持下，以零為基數(shù)，由各根據(jù)自身，對來年指標(biāo)進(jìn)行測算，要注意結(jié)合部門人員組成、所承擔(dān)的工作，以及所處行業(yè)的發(fā)展變化，以提高單位經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，科學(xué)合理的測算下年度的收入和支出額度，并提交委員會審批，以形成中心的預(yù)算方案。

5、編制預(yù)算說明。在形成預(yù)算的同時(shí)，編寫好預(yù)算編制說明書，一同上報(bào)財(cái)政部門，提出一些無法體現(xiàn)在預(yù)算計(jì)劃，但在預(yù)算分析中需要了解和說明的情況，這也是預(yù)算管理不可或缺的部門。

（二）預(yù)算執(zhí)行

1、預(yù)算分解。分解包括三個方面：一是時(shí)間分解，把年度預(yù)算分解到更具體的時(shí)間段，例如分為月、季等；二是內(nèi)容分解，將單位年度總預(yù)算分解到下屬各責(zé)任部門和責(zé)任人；三是金額分解，分期預(yù)算控制金額，確保全年預(yù)算目標(biāo)的完成。

2、預(yù)算落實(shí)。（1）建立動態(tài)預(yù)算管理機(jī)制，通過財(cái)務(wù)月報(bào)，對各部門進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對預(yù)算差異較大的，要及時(shí)通報(bào)并形成合理的解決方案。（2）建立各部門共同控制的預(yù)算資金管理體系，在保證完成預(yù)算收入的基礎(chǔ)上，定期將每月支出計(jì)劃備案，作為支付的依據(jù)，同時(shí)控制預(yù)算支出現(xiàn)象。（3）對一些公用支出和項(xiàng)目支出要做定性和定量分析，剔除不合理支出以降低單管理成本。

3、預(yù)算考核。將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個環(huán)節(jié)與崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。以預(yù)算為依據(jù)，通過財(cái)務(wù)資料的收集，對資金的收入、支出，進(jìn)行日常的核算與審核，對發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)偏差，應(yīng)立即采取措施糾正，使財(cái)務(wù)活動按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，保證預(yù)算的順利完成。

總之，在編制和執(zhí)行的基礎(chǔ)上，通過建立一個預(yù)算監(jiān)督機(jī)制和預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制。將預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、變更、決算等各個環(huán)節(jié)全部納入預(yù)算監(jiān)督范圍，推動各單位加強(qiáng)預(yù)算的法制化和規(guī)范化管理。

作者單位：成都圖書館

作者單位：

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