淺析如何加強企業應收賬款的風險管理

【摘要】應收賬款是企業為了拓展銷售渠道，面向客戶提供信用業務而形成的款項。應收賬款的管理要從事前、事中和事后管理入手，準確地分析和控制應收賬款的風險，對于應收賬款管理中發現的問題，必須采取有效的措施加強管理，使其保持一個合理的水平，提高企業管理水平，增強企業在市場中的競爭力。

【關鍵詞】應收賬款；分析；管理；效益

在激烈的市場競爭中，企業為了增加銷售量、促進企業利潤增長，擴大市場占有率，除了運用常規的促銷手段以外，賒銷是企業廣泛采用的營銷手段，這就產生了應收賬款。當前市場大多數是買方市場，大多數企業從而面臨著“銷售難、收款更難”的雙重困境。建立一套切合企業實際需要的信用政策體系能夠有效地減少公司的壞帳的發生，為企業在發展經營過程中取得更好的經濟利益奠定良好的基礎。

企業在賒銷過程中，必須制定出科學合理的應收賬款信用政策，在這種信用政策前提下所增加的盈利與其負擔的成本之間做出決策。同時，應收賬款的管理還包括企業未來銷售遠景和市場情況的分析以及對其安全性的進行評估，如果企業未來銷售前景良好，則應收賬款安全性高，可進一步放寬政策，擴大賒銷量，獲取更多的利潤，相反，則應當緊縮其政策，確保企業獲取最大收入的情況下，又使未來可能的損失降到最低。

要使企業的應收賬款未來可能的損失降到最低，企業還必須制定其收賬政策，應對購買方進行信用調查和信用評價，運用追蹤分析、應收賬款收現保證率分析、賬齡分析法等方法定期對應收賬款進行分析，做好逾期應收賬款的各項催討工作，以此來保證預防減少壞賬的發生。首先，實施應收賬款的追蹤分析。應收賬款一旦發生，賒銷企業就必須考慮應該如何按期足額收回的問題。要達到這一目的，賒銷企業就有需要在收賬之前，對該應收賬款的運行過程進行追蹤分析。企業要對購買企業的信用等級和償還能力進行調查，分析客戶現金的持有量能否滿足償還能力。當然，賒銷企業不需要對全部的應收賬款都實施追蹤分析。在一般情況下，賒銷企業主要應以那些金額大或者信用品質較差的客戶的欠款作為考察的重點。也可對客戶的信用品質與償債能力進行延伸性調查和分析。其次是應收賬款收現保證率分析。企業為了保證匹配的現金支出流和收入流關系，既企業在預期現金支付數量扣除各種可靠的穩定性的來源后的差額，必須通過應收賬款有效收現予以彌補的最低保證范圍。再次是應收賬款的賬齡分析。企業發生的應收賬款時間有長有短，有的還在信用期內，有的則已經發生逾期拖欠。一般來講，逾期時間越長，賬款催收的難度就會變的越大，成為壞賬的可能性就越來越高。進行賬齡的分析，密切注意應收賬款的回收情況，是提高收現效率的重要環節。因此，對拖欠不同程度的應收賬款即不同信用品質的客戶，企業應采取不同收賬的方法，對可能發生的壞賬損失，提前做出準備，充分估計這一因素對企業的影響。對尚未到期的應收賬款，也不能輕松放過管理監督，以預防發生新的拖欠款項。第四，建立健全企業應收賬款的壞賬準備制度。賒銷不能憑銷售人員的經驗判斷，必須有嚴格的審批條件。不管企業采取怎樣嚴格的信用政策，只要有商業信用行為的發生，只要有應收賬款，壞賬損失的發生總是不可避免的。按照謹慎性原則，企業必須對可能發生的壞賬進行預估，即根據《企業會計準則》規定計提相應的壞賬準備金，壞賬準備金的計提與應收賬款的賬齡有著密切的關系，當然壞賬不一定發生，一般來講，壞賬的確認標準有兩條：首先因債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回。其次就是債務人逾期未履行償債義務，具有明顯特征表明無法收回的應收賬款款項。只要符合以上任意一個條件，均可作為壞賬損失處理。但是，對于已經確認為壞賬的應收賬款，并不意味著放棄了追索權，一旦情況發生變化，債務人有了償還能力，債權人應該積極追償。

企業的賒銷業務和應收賬款的產生是市場經濟發展的產物，應收賬款的規模大小和時間長短對企業持續經營和發展具有重要意義。因此，必須加強對企業應收賬款的事前、事中和事后控制，許多企業因應收賬款管理不善導致資金緊張，企業甚至陷入困境。對于持有應收賬款規模較大而且資金供應緊張的企業，控制應收賬款的規模和利用應收賬款進行融通資金可以緩解企業資金壓力，提高資金使用效率。因此企業應當制定最佳的收賬政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低，企業效益最大，預防壞賬的發生，盡量減少經濟損失。應收賬款一旦無法追回成為壞帳就有將企業逼入困境，即使勉強追回賬款，也會有損失。加強應收賬款管理，無論對于企業資金結構的改善，還是防范風險于未然，促進企業穩定、持續健康發展，都有不可輕視的作用。同時，還要高度重視應收賬款清理工作，實行應收賬款的過程性控制，加大催收力度，確保資金及時足額回籠，實現賒銷成本和經濟效益的最佳組合，有效地規避經營風險，提高企業自身核心競爭力，不斷提高企業的經濟效益。

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（作者單位：江蘇省南京高等職業技術學校）