企業減稅曙光:增值稅“擴圍”在上海試點

2011年10月26日召開的國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，上海市交通運輸業和部分現代服務業等將開展深化增值稅改革試點，條件成熟時將選擇部分行業在全國范圍進行試點。

專家指出，增值稅“擴圍”改革是中國結構性減稅邁出的重要一步，有利于減輕企業稅負，扶持壯大服務業和交通運輸業。

在中國現行稅制結構中，增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，二者分立并行、互為補充。其中，增值稅的征稅范圍包括除建筑業之外的第二產業和第三產業中的商品批發和零售以及加工、修理修配業，而對第三產業的大部分行業則課征營業稅。

營業稅是以營業額乘以相應稅率來直接計算應繳納稅款的。因其不存在成本抵扣，所以涉及重復征稅問題。財政部財科所副所長劉尚希指出：“營業稅是便于征收的一個稅種，但是只要有流轉環節就要征稅，流轉環節越多，重復征稅現象就越嚴重。這就意味著，分工越細重復征稅現象越嚴重，不利于分工細化。”

國務院常務會議決定，將在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅，上海交通運輸業和部分現代服務業成為試點范圍。此外，將在現行增值稅17％標準稅率和13％低稅率基礎上，新增11％和6％兩檔低稅率。

劉尚希表示，這將從兩方面降低企業稅負。一是避免企業重復征稅，二是降低相關企業繳納增值稅的稅率。

社科院財貿所稅收研究室主任張斌稱，此前營業稅是按照企業營業收入毛值來征稅，轉為增值稅后，變為針對增值部分征稅，稅基變小，企業稅負將下降。

北京鑫峰物流有限責任公司財務經理荊建侖說：“增值稅擴圍意在細分企業所繳納稅項，將部分不產生利潤和利潤率較低的營業額轉化為增值稅增收，可以起到降低企業稅負增加企業利潤的作用，這對于流通企業尤其明顯，利潤增加了流通企業才能有更好的發展。”

結構性減稅助力服務業和交通運輸業發展

財政部財科所所長賈康指出，從產業發展和經濟結構調整的角度來看，將大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了極其不利的影響。

此次增值稅“擴圍”選擇在上海的交通運輸業和部分現代服務業進行試點，體現出國家大力發展現代服務業、促進經濟結構轉型的決心。

為何試點選在上海?專家指出，營業稅主要針對第三產業，上海服務業比較發達，而且是全國交通運輸的樞紐和中心，在上海試點具有典型性，有利于總結經驗以便全面推行。

“增值稅改革不會對我國財政收入造成影響。近年來，中國財政收入大幅上漲，經濟發展規模較大。雖然增值稅改革有減稅效應，但減稅會提升企業活力，壯大服務業和交通運輸業，長遠來看，不會對中國稅收造成較大影響。”劉尚希表示。

對于此次增值稅“擴圍”試點，中國中小商業企業協會常務副秘書長易中舸認為，重復征稅、不合理征稅和稅負過重一直是制約實體經濟發展的弊端，這次增值稅“擴圍”試點為市場和中小企業主注入了發展實體經濟的信心，引導社會資本重新注入實體經濟。同時，此次試點的交通運輸業和服務業與民生息息相關。一方面，產業升級要依靠服務業，增值稅“擴圍”試點改革能夠更好地提升服務水準，更多有經驗的機構進入服務行業，有利于促進經濟轉型。另一方面，可以改善民生。“據我了解，當前一些物流企業基本沒有盈利空間，在山東、河南一帶，蔬菜運輸領域，都是為了維持運營在做，在這種情況下，不僅傷害上游農民和企業利益，下游也阻礙老百姓消費潛力釋放。要提升服務業的水準和競爭力是難以做到的，增值稅“擴圍”對他們來說是一個盼望已久的稅制改革。”易中舸說。

近日，商務部、財政部、中國人民銀行聯合出臺意見，要求進一步增強流通在擴大消費中的作用，加快轉變經濟發展方式，促進產業結構調整。增值稅擴圍將有效降低第三產業稅負、放手專業化細分和升級換代，進而提振消費，擴大內需，轉變發展方式。

試點全國范圍內推廣需解決中央與地方分成比例

中央十幾年前就開始醞釀增值稅改革。增值稅逐漸替代營業稅，是“十二五”期間稅制改革的一項重要任務，也是結構性減稅的一個重要內容。

中央財經大學稅務學院稅務管理系主任蔡昌認為，流轉稅改革，關鍵是增值稅轉型與擴圍問題。增值稅轉型已經在2009年初見端倪，但是由于不動產被納入抵扣范圍，使得轉型改革不徹底。增值稅“擴圍”改革全面推行，必須和中央與地方的財政體制改革相結合。這一改革極為迫切，勢在必行。

增值稅是中央第一大稅種，屬于共享稅，中央和地方以75％:25％的比例分成，中央占大頭，在這種情況下，在全國范圍內把營業稅納入增值稅的征收范圍極有可能縮小地方財政收入的盤子，使原本存在的地方財權與事權不相匹配的矛盾更加突出。

針對上述問題，在上海的試點方案中，國務院提出了十分清晰的解決辦法：試點期間，原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區。試點行業原營業稅優惠政策可以延續，并根據增值稅特點調整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。

劉尚希說，這意味著，上海在試點期間財稅體制暫時不變，增值稅收入不納入75％:25％的模式，這一辦法能夠有效保證地方財政收入維持現有規模，但若增值稅擴圍在全國推開，中央與地方稅收如何分成將是改革課題。